公立医院资金管理问题研究

2018-01-28郑立定

时代金融 2018年32期

郑立定

（福建省福鼎市医院，福建福鼎 355200）

一、资金管理在公立医院发展中的重要性

医院要谋求自身发展离不开资金的投入、使用，在财政资金扶持有限而自有资金又不足的情况下，加强资金管理、提高资金使用效率成为财务管理中的重要环节，财务管理是公立医院经济工作的核心，从粗放式向精细化转变成为必然，财务精细化管理更多体现的是资金在运作过程中的规范化、流程化，从日常经营活动资金的流入、流出，从投资方案的选择，从筹资活动的决策，要深入到每项经济活动的细节，最大程度提高资金使用效益，防范财务风险。因此资金是医院各项经营活动得以正常开展的前提。管好、用好资金在医院可持续发展中显得尤为重要。

二、公立医院资金管理上存在的问题

(一)资金管理内部控制制度不完善，资金管控意识薄弱

虽然公立医院管理在不断规范化，大部分公立医院也逐步建立起相关内部控制制度，但大都普遍存在不重视资金管理的内控建设,资金管理内控意识不强，内控环境松懈，内控活动基础薄弱。医院各部门管理者都是各专业领域人才，其中大多是医学专业人才，对财务知识了解比较少，在日常的医院运营管理中重视医疗技术建设，对内部控制重视不够，尚未在资金管理上建立起一套行之有效的内部控制制度，内部控制缺乏统一规范的考评标准体系，医院在资金管理上存在较大的风险和隐患。

（二）医院盲目扩张、投资，医院运行成本增加

“三保”合一，医保制度的不断完善，人民生活水平的提高，大大激发了医疗消费需求，刺激了公立医院规模的扩张，医院为了自身的生存、发展，提高市场占有率，就得不断改善就医环境，为了满足人民群众的就医需求，缓解“看病难”“治病难“的矛盾，大部分公立医院都在扩充建设甚至新建院区，在政府投入有限的情况下，医院本身自有资金又捉襟见肘，新建、改扩建的资金投入量巨大，医院由此承担较高的负债，对医院资金的运作管理是极大的挑战。目前大部分医院资产负债率都超过50%，加之医院筹资渠道有限，向银行举借债务要负担较高的利息支出，筹资成本高，如果筹资决策不当，势必增加医院的经营风险最终是财务风险的影响，到时可能出现无力偿还到期债务的危机，使医院资金流陷入困境甚至破产倒闭。

(三)重医疗业务收入、轻资金日常管理

医疗行业有其本身的特殊性，医院在发展的过程中，决策管理层大都只重视医疗技术层面的研究，主要精力集中在拓展新技术、新项目以及如何提高医疗水平、服务质量上。往往只重视医疗业务收入情况，增长率多少，而对于资金的日常管理、运作状况没有引起足够的重视，普遍认为资金管理只是由财务部门负责，没有形成整体上的资金管理理念，没有在决策层上建立起适合自身发展战略目标的一套行之有效的资金管理制度，造成资金使用、投放不合理，资金使用效率不高，只重视业务收入、轻资金日常管理，容易导致短期经营行为，不利于医院长期、稳定的发展。

有些医院资产管理部门分工不明确、资产管理机构设置不规范，没有形成完善的资产内部控制制度，资产购置时缺乏科学论证，重购置、轻管理，一些临床科室在资产申购上存在盲目性，没有进行相关的具体项目论证和效益分析，存在购进资产重复、闲置不用或使用效率低下。在存货管理方面也缺乏有效约束机制，容易造成物资被浪费或挪用，存货积压，此外部分公立医院未充分进行存货资金需要量的预测或预测方法不科学，也造成存货储存与管理费用的增加，既占用资金又增加了资金的持有成本。

（四）医保结算模式对医院资金流的影响

在进一步深化医药卫生体制改革，改变原来由医保定点公立医院直接与药品供应企业结算货款的做法，实行由医保经办部门与企业结算货款。结算模式变化之前，医院发生的药品采购费用少则有三个月多则有六个月的信用回款期，随着医保结算模式的变化，对医院来讲无形之中少了这部分可利用的流动资金，且药品采购货款一般占医院收入的30%左右，此外在后付制下医院医保资金的垫付且垫付资金比重大加之对账机制不健全，资金回款速度慢，在一定程度上影响医院资金流，间接造成医院营运资金的减少，增加营运资金成本。

（五）缺乏全面预算理念、资金预算流于形式

根据财政部、国家卫生计生委、国家中医药局关于加强公立医院财务和预算管理的指导意见，明确指出预算管理是公立医院经济工作的核心、推行全面预算管理，大部分公立医院也逐渐构建自身预算体系，从传统的计划加增长的预算方式向全面预算过渡，然而纵观整个预算还是流于形式，缺乏全面预算理念，预算管理体系执行不到位，相关科室预算管理意识淡薄，采集预算依据不严谨、不科学，未严格按照预算执行，预算与医院总体发展目标相脱节，财务部门对预算的全盘统筹考虑还欠深入，特别对于现金预算是总预算的重要组成部分重视不够，现金预算浮于表面化，没有充分认识到现金预算是实现资金管理的重要工具，甚至部分公立医院还未开展现金预算。

三、加强公立医院资金管理的对策

（一）建立健全内控制度、确保资金运作安全

医院通过制定并完善内部控制制度，构建完善的内部控制体系，着重从以下方面着手。一是加强内部控制建设，统一领导，协调相关部门开展执行内控管理，保障内部控制在设计上、内部控制在运行方面得以有效贯彻执行。二是在岗位设置上应实行有效分离，资金运动方面建立授权审批点，医院内部各项经济业务的执行必须经过恰当的授权审批，充分运用制衡性原则。三是在资金管理上，加强财务风险预警，通过建立长期财务预警系统来建立起长期的资金管控水平，针对资金管理可建立风险评估部门或岗位，以识别、评估和应对资金在医院经营管理中存在的风险点，及时加以规避和防范。四是加强监督管理，根据自身情况，制定相应的财务监督的各项规章制度，建立事前、事中、事后严格的监管，在领导层的直接管理下，将财务监督与日常监督管理有机统一，以实现资产安全，提高资金管理水平。

（二）贯彻适度举债原则、保障医院日常的正常经营

负债一般需要医院以资金来偿还，对医院的资金运用管理，保障医院的正常经营是不小的挑战。医院是公益性事业单位，保证运营的安全是医院可持续发展的前提，医院运营应贯彻适度举债的原则，必须严格控制医院的财务风险。第一，从资产负债率上把握负债规模，一般公立医院的资产负债率应控制在50%以内较为安全，在关注资产负债率的同时还应关注医院的债务结构、资金运作的状况，制定切实可行的负债经营规划，才能既加快医院发展，又增强医院的市场竞争能力。第二，从投资决策上把握负债规模，医院的投资建设，构建固定资产需要大量的资金投入，必然引起资金的短缺，资金的短缺又需要外部融资或向银行贷款取得，在进行投资决策时应充分进行科学的可行性论证，根据医院发展总体目标，综合考虑社会效益的同时关注经济效益，从投资的必要性、技术的可行性、财务可行性、组织可行性、社会可行性等方面予以预测和论证。第三，从经营角度把握负债规模，医院举债建设必须以医院良好的运营作为基础，日常业务开展的好，适度的举债建设可为医院增加发展后劲，如果经营状况不佳又负债经营，造血功能不足所引起的最终是资不抵债、资金链断裂，医院就面临破产倒闭的风险，在日常经营中，医院财务人员时常要关注医院经营的状况以及内外部环境的变化、财务敏感性指标的变化，进行财务预测和财务分析，对经营中的资金流动进行监控，及时预警，使医院领导层能及时获取信息，制定有效措施，保证医院的资金正常运转。

（三）加强资金管理，提高资金使用效率

首先管理层应从医院发展的战略高度来规划医院的资金管理活动，将资金管理理念落实到各部门科室和个人，同时建立资金管理的监督与考核机制，保证资金的良性循环。其次，医院财务部门应对医院经营业务活动中的资金流入与流出、投资活动中的资金流入与流出、筹资活动中的资金流入与流出进行监控和分析以及现金流量表的分析，从中窥见医院总体资金的走向及运动轨迹，发现并得出医院经营状况是否良好、资金是否短缺、偿付能力大小，从而为医院管理者在经营管理中进行资金运用决策提供信息，使资金利用效率最大化。第三，应完善库存物资管理制度，库存物资中的药品、卫生材料占用了医院大部分的流动资金，在存货管理方面应充分利用存货资金需要量的预测方法，合理确定最佳库存量，在保证安全医疗的前提下降低库存量，提高库存物资周转率，减少不应有的损失和资金占用，节约成本，提高效益。

（四）借力医改东风、调整收入结构

在医改新形式下，以破除以药补医机制为关键环节，强调医院内部绩效管理不得与药品、卫生材料、化验、检查等收入挂钩。随着药品、卫生材料零差价的实行，医院应转变经营思路，在确保医疗安全的前提下，努力在收入结构去优化。医院收入主要是由医疗服务收入（劳务性收入）、检查化验收入和药品、卫生材料收入组成，通过降低药占比和卫材占比，尽可能缩小无利润空间部分的收入，提高业务收入的含金量即提高技术服务质量，从而增加劳务性收入占比，减少资金占用在无利润空间的药品、耗材上，在总量一定的情况下，既增加现金流入又节约资金成本

（五）强化预算管理，注重预算执行情况分析

医院预算由收入预算和支出预算组成，医院财务制度明确规定应将所有的收支纳入预算管理，医院应根据年度发展计划和经营目标，结合上年度预算执行情况，严格“量入为出”，合理编制收入、支出预算，在实行全面预算管理中，对预算执行情况进行分析显得尤为重要，加强预算执行情况分析对资金管理具有重要的指导意义。要做好预算分析，在以下方面予以加强。一是强化内部预算管理，注重对人员支出、基本建设支出、大型设备支出和重点项目支出从预算、执行到分析各个环节的全过程跟踪问效，真正发挥资金在医院建设发展上的作用，不断增强医院经济活力。二是在年度预算的基础上细化分解进行季度或每月预算执行情况分析，分析要深入进行，避免流于形式。三是充分利用信息化管理，对信息系统进行必要的升级，开发或采购符合本地区预算工作需要的信息系统，提高预算分析的时效性，借助数据库的优势，进行结构上、层次上的对比分析，使收入支出在执行中出现的问题能进行更深入分析，在此基础上提出解决问题的思路。促进医院预算工作科学化、规范化。