企业会计内部控制问题及处理对策

2018-01-28赵芬

时代金融 2018年32期

赵芬

（安徽华安会计师事务所，安徽合肥 230000）

一、前言

我国作为最大的发展中国家，其企业的发展水平较国外企业相比较，仍比较低，这就使企业的管理水平也比较低，且企业管理过程中仍存在较多不合理之处。同时，还需要对内控制度的相关评价体系进行创建，以此总结企业的前期工作，以及计划后期工作，通过对内控监督作用的充分发挥，从而使企业内控工作得到良好发展。

二、企业会计内部控制存在的问题

（一）内部控制意识薄弱

想要使企业管理水平较多的问题得以有效解决，就需要加强企业的内部控制与管理意识，促使企业的竞争能力以及生存能力得以有效提高。而对企业会计内部进行有效控制与管理，对企业的资金进行有效的调度，以及运行的有效性具有极为重要的影响。因此，对会计内部所具备的控制意识不断的进行提高，能够使企业所具备的竞争力得到有效增强。但是，由于会计的相关管理人员，其缺乏有效的内控控制意识，就会需要不断改善工作人员的实际工作环境，并使其能够加强对会计工作的充分认识，从而使会计人员获取到效率高、质量高的一种工作环境，从而使企业会计内部得以有效控制，使企业的竞争力得以有效增强。

（二）内部控制信息化程度较低

会计部门的良好运行，对企业的高效运行具有重要的影响，其对企业对自身资金的有效调动以及流动都具有直接的关系。随着科技的迅速发展，会计工作也逐渐趋向于信息化，而会计工作的主体，就是对会计信息进行不断更新[1]。同时，会计信息化具体程度的有效提高，会对会计信息实现透明化，以及质量的提高，具有重要影响。但是，由于企业的监管力度比较弱，也会对会计内控的信息化产生阻碍，这就会对管理人员的责任感产生相应影响，并致使其出现责任推脱，从而对会计内控产生直接影响。

（三）会计管理体系缺乏完善性

会计管理体系的完善作为实现会计有效内控的基础，其管理体系不完善，相关管理条例不健全，都会对会计管理工作实现有效性产生影响。而想要使会计内控工作得以有效提高，就需要对会计人员的自身所具备的专业水平以及相关业务水平进行不断的提高，并在此基础上，对相关工作人员的实际工作给予相应的、合理的配置。通过对会计实施管理的相关体系进行完善，可以使工作人员更能够明白其承担的责任，最终使会计相关工作在实际操作的时候，更具有依据性，并使会计工作的效率得到有效提高。

三、企业会计内部控制的对策

（一）加强会计内部控制意识

企业管理人员通过对内控意识进行有效提高，能够有效的增加对会计的控制，并通过不断加强内控相关意识的宣传，加强企业管理人员的内控意识。企业在不断加强内控意识的时候，企业的管理人员还需要将能够加强内控的相关技术以及手段进行不断传输，并不断普及其专业知识。同时，企业管理人员自身需要树立较为强烈的责任意识，不论是从态度，还是思想上，都需要加强对内控工作的重视，并依据企业的实际状况，创建更有针对性的工作职能与机构，并确保内部管理相关制度的有效实施，通过对风险控制实施流程机制的有效明确，从而使会计内控系统得以有效改善，并通过对内控绩效考评的合理实施，可以使企业会计的内控质量以及效率得以有效提高。除此之外，企业还需要不断加强相关的宣传，通过对企业员工进行专业培训，以及职业道德培训，从而使企业的内控风险的防范意识得以有效提高，并使员工自身的会计内控意识、责任意识、诚信意识得到有效提高，从而使企业内控工作以及管理工作得到有效实施。

（二）内部控制体系的建立和完善

内部控制作为企业实施管理的一项重要组成部分，其通常会渗透在企业实现经营管理的各个方面，对企业的管理效率具有重要的影响。根据相关实践显示，企业内部运行的良好性，与其控制的强弱具有直接的关系。目前，企业在对内部进行控制过程中，较为薄弱，主要是因为，企业所制定的内控制度缺乏完善性，且相关监督力度较弱。因此，企业需要不断加强其内控体系，并制定相应的解决措施。

根据《企业内部控制基本规范》显示，内部控制的体系的构建需要以重要性、全面性、适应性、制衡性、成本效益等原则进行遵循，并对内控的五要素，也就是风险评估、内部控制环境、控制活动、内控的信息、监督制度等进行相应的设计。

内控的有效创建，需要确保其具有一致性以及连续性，并依据实际状况，对其创建进行相应的调整，从而使内控制度能够与企业经营过程产生的变化相符。对于制度而言，其本质的要求就是人能够与制度相适应，且制度不会因为人的变化，而产生变化，以确保其连续性，使制度能够对企业的管理行为进行规范。通过对企业相关管理意识的不断加强，并创建相应的风险管理制度，能够使企业对相关风险进行有效的规避，并及时建立内部控制制度评价体系，以保证内部控制制度执行有效。

（三）完善的内部审计制度

对企业内部的审计制度进行建立与完善，是企业实现内部监督以的一项重要手段，因此，需要在会计部门当中，设置相应的会计工作的监督岗位，以此保证会计信息的准确性，并使会计信息的处理效率有效提高，从而确保企业会计工作得以顺利实施。通过对会计工作进行相应的监督与审查，对财务工作实施有效监督，能够使会计工作中可能存在的隐患得以有效消除。同时，企业还需要依据自身的发展状况，以及其已经具备的内控制度，与先进的分层定位理念相结合，以此对企业内部相关层级、部门、员工实施合理分工。通过对企业的内部审计制度进行有效的创建，是审计制度得到有效实施的重要条件。

内控审计的主要目标就是能够对内控所具备的充分性、合法性、适宜性、有效性进行相应的检查以及评价。其目标主要表现为能够有效确保资金以及资金的安全，也就是能够确保资产以及资金的完整、存在，以及金额的正确、资金位于增值的状态。因此，内部审计的主要目标就是，对资产以及资金的具体安全进行检查以及评价，也就是对保障资产、资金存在、金额正确、完整、增值状态进行保障。