财务分析如何有效提升企业经营决策的探讨

钟能烽

（施耐德电气信息技术（厦门）有限公司，福建 厦门 361006）

一、企业经营决策中财务分析的作用

（一）评价经营成果

传统的财务会计往往侧重于会计核算，借助ERP系统直接记录企业的具体交易，账载数据无法直接反映企业的经营成果，企业的ERP系统往往也无法直接获取所有数据，企业的绩效评估需要通过专业的财务分析人员，通过一定的方法，对企业的原始财务数据进行系统的筛选、整理、分析，提炼出与企业绩效评估直接相关的有用信息，为企业评价其经营成果提供依据。科学的分析数据反映了企业的经营成果，是企业进行绩效评估的基础。

（二）为决策提供数据支持

企业的决策往往着眼于未来，需要预测将来的经营情况，在这个过程中，由于市场的各种不确定因素的存在，以及企业经营管理存在自身的特点，企业不能单纯地根据经济的宏观走向和市场的总体趋势来做出判断，而是需要因地制宜，结合企业的自身情况，在对历史财务数据进行充分分析的基础之上，预测企业将来的财务状况，为管理层的决策提供依据。在企业的决策过程中，管理层往往需要对企业的偿债能力、经营风险、现金流量、盈利能力等因素作出评估，在此基础上才有可能做出正确的决策，而这些都有赖于财务分析提供的数据支持。

（三）发现公司经营管理的问题、提高管理水平

在企业的经营管理过程当中，管理层为了了解企业的经营情况，往往需要大量的财务分析数据作为参考。企业的会计核算虽然覆盖了企业所有的业务交易，但是这些数据是零散的、粗放的，无法具体反映企业的经营管理水平，揭示企业经营管理存在的问题，企业管理层在日常的管理工作当中，如果需要具体地了解某一产品的成本水平、获利能力，或者需要具体地了解某一部门在过去某个期间内的业务完成情况、成本控制水平等，需要通过财务分析的手段，在企业的历史财务数据中总结出相关的有用信息，帮助企业管理层发现经营管理中存在的问题，不断地提高其经营管理水平。

二、财务分析的内容及方法

（一）财务分析的内容

企业的财务分析内容主要包括偿债能力分析、盈利能力分析和营运能力分析。反映企业短期偿债能力的指标主要有流动比率和速动比率，计算出的数值越大表示企业的短期偿债能力越好，反映企业长期偿债能力的指标主要有资本周转率，比值越大说明长期偿债能力越好；企业的盈利能力分析主要包括销售利润率、资产利润率等。利润率越高代表企业的盈利能力越强。企业的营运能力反映了企业资产配置的合理程度及资产使用效率的高低，反映企业营运能力指标主要包括流动资产周转率和固定资产使用率，一版情况下，如果企业的流动资产周转率、固定资产使用率越高，说明企业的资产使用效率越高，资产的使用程度越充分，一定程度上表明企业的营运能力越强。

（二）财务分析的方法

财务分析的主要方法有比较分析法、趋势分析法、因素分析法和比率分析法。比较分析法、比例分析法和趋势分析法是企业比较通用的财务分析方法，能够比较直观地反映企业的财务状况。因素分析法通过假设其他因素不变，逐个分析各因素对财务指标的影响程度，剥茧抽丝，最终揭示企业财务分析数据的内涵，反映财务分析结果的具体成因。企业在财务分析方法的选择上，应该因地制宜，充分考虑自身的经营方式、行业特征及企业发展所处的阶段，选择适合自己的财务分析方法。

三、财务分析中存在的不足

（一）管理层对财务分析重视不够

在当前的许多中小企业当中，企业的管理层往往对财务分析的重视程度不高，企业的财务部门没有设立专门的财务分析部门，聘请有经验的财务人员来担任财务分析的工作，并对其进行充分的授权，在这样的组织架构底下，财务分析并没有成为企业财务部门的核心工作，财务分析工作人员无法充分行使其职权、发挥其应有的作用。

（二）财务分析人员专业水平欠缺

在很多中小企业中，由于管理会计队伍的建设尚未成熟，许多负责财务分析工作的财务人员在专业水平上还有待于进一步的提高。财务分析对工作人员的综合水平要求特别高，不但要有扎实的财务管理专业知识，还需要熟悉企业的经营业务、战略目标、绩效考核体系，另外，还需要了解宏观经济形势、相关的政府政策法规，能够做到以企业管理者的视角来看待具体的业务，只有做到这些，才能够充分地发挥财务分析的职能，为企业的经营决策提供科学有力的数据支持。在很多的中小企业，负责财务分析的工作人员往往因为不具备财务分析工作必需的素质、无法完全发挥其应有的作用。

（三）财务分析的数据基础薄弱、来源单一

科学严谨的会计核算是财务分析的重要基础，财务分析的许多重要数据都来源于企业的历史财务数据，这些财务数据的准确性在一定的程度上决定了财务分析的准确性。当前，在许多中小企业当中，由于企业管理层对财务部门的投入不够、财务部门工作人员的经验积累不足及管理水平欠缺等原因，其会计核算水平还有待于提高，会计核算精度不够，无法满足财务分析的要求，在很大程度上制约了财务分析功能的充分发挥，削弱了企业的管理水平。另一方面，由于企业管理层对财务分析的认识还处在比较传统的观念水平之上，认为财务分析只是财务部门的事情，和其他业务部门没有任何关系，财务分析的数据来源也全部来自于企业的财务数据。这样很大程度导致了财务分析数据的片面性和局限性。财务分析仅有财务部门的数据支持是远远不够的，因为财务分析反映的是企业的经营管理，它涉及企业各个具体的业务部门，需要来自于各个部门的信息，需要得到各个部门的大力支持，只有这样财务分析数据才能够真正做到“有血有肉”，才能真实反映企业的经营情况和管理水平，真正起到为企业经营决策提供数据支持的作用。

（四）财务分析方法的选择存在局限性

财务分析的主要方法有比较分析法、趋势分析法、因素分析法和比率分析法。在当前的许多中小企业当中，对财务分析方法的选择往往存在比较单一的现象，企业往往只是选择了比较分析法和比率分析法，简单地呈现了对企业历史数据的分析、比较结果，并没有对数据的内涵进行深入挖掘，没有对影响财务数据的各个因素进行充分的剖析，进而反映企业的经营情况，财务分析仅仅停留在对历史数据“定量”的层面上，无法对企业未来经营的改善提供指引，并没有达到“定性”的程度。另外，有些企业的财务分析往往只关注企业的财务指标，没有适当结合企业的非财务指标，导致财务分析的覆盖面不够。

（五）财务指标分析与公司具体业务相关程度不高

财务分析是为企业的经营决策提供数据支持的，指标分析的背后，应该紧扣公司的具体经营业务，真实反映企业的经营成果与管理水平，但是，当前在许多的中小企业当中，由于财务分析指标设置不科学、财务分析工作人员水平欠缺、企业管理精度不高等原因，企业的财务分析往往仅仅停留于数据的本身，没有充分地与公司的具体经营业务相结合，没有真实反映企业的经营成果与管理水平，也无法为企业经营管理决策提供科学合理的数据支持。

四、对财务分析中存在的不足的应对策略

（一）提高对财务分析工作的重视

为了让财务分析真正发挥其作用，企业管理层应该提高其对财务分析工作的重视程度。在组织架构上，设立专门的财务分析部门或者岗位，聘请有经验的专业人士来担任财务分析工作，并对其进行充分的授权，使其能够站在企业管理者的高度来看待财务分析工作中发现的问题，进而真正发挥财务分析的作用。

（二）加强人才专业能力培养

为了提高企业财务分析水平，企业需要加强对人才的培养，聘请有经验的管理人才来负责企业的财务分析工作，制定科学、合理的人才储备制度，加强人才的梯队建设。同时，对现有的财务人员进行相关的培训，提高其在财务专业知识、公司的业务知识以及宏观经济形势和政府的政策等各方面的认识，以保证其综合能力能够满足企业财务分析工作的需要。另外，企业应尽可能地留住人才，保证员工的稳定性。

（三）夯实财务分析的数据基础

为了保证财务分析数据来源的准确性，企业应提高其会计核算的水平。在预算允许的前提下，加大对企业ERP的投资及对财务部门工作人员的培训，提高会计核算的准确性及精细程度，进而为财务分析提供强有力的数据支持。另一方面，为了避免财务分析数据来源的局限性，企业应增加其财务分析数据来源的渠道，让企业的各个业务部门充分地参与到财务分析的过程中来，自上而下地在企业当中营造一个很好的财务分析氛围，为财务分析提供有用的信息，弥补财务数据的不足，让财务分析的数据能够充分地反映企业的经营情况、发现企业在管理上的问题，进而为企业管理层的经营决策提供有力的支持。

（四）完善财务分析方法

为了更好地反映企业的经营情况，提高财务分析数据的准确性和完整性，企业在选择财务分析方法的时候，应该根据自身的经营特点，结合多种财务分析方法。在对企业历史财务数据进行分析、比较的同时，结合因素分析法、趋势分析法对企业的数据进行深入地分析，揭示影响财务分析数据的各个因素的影响程度及具体原因，充分挖掘数据的内涵，反映企业的经营情况。真正做到财务分析的“定量”与“定性”相结合，为企业未来的经营改善提供有力的数据参考。同时，企业的财务分析也需要适当结合企业的非财务指标，以弥补财务指标的不足。

（五）提高财务指标分析与公司业务的相关性

为了更好地反映企业的经营成果及管理水平，在企业的财务分析过程中，应该充分关注企业的具体经营业务，提高财务指标分析与企业具体业务的相关性。在财务分析的过程中避免“闭门造车”、“纸上谈兵”的现象，加强与企业各个业务部门的沟通，充分了解财务数据背后包含的具体经营业务，真正做到财务指标分析紧扣具体业务，充分反映企业的经营成果及经营水平。

五、结束语

随着经济的不断发展，企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须不断提高其管理精度，及时发现经营管理中存在的问题，财务分析工作的重要性不言而喻，企业管理层应提高对财务分析的重视程度，加大人力物力的投入，完善企业的财务分析体制，企业财务部门也需要不断提高自身在财务分析方面的工作水平，真正发挥财务分析在公司经营管理中的作用。