国库资金风险的预警与防范初探

徐文龙

（中国人民银行嘉峪关市中心支行，甘肃 嘉峪关 735100）

一、当前国库资金风险的表现形式

（一）网络风险

近年来，随着国家金库工程的推进，国库会计电算化建设向着网络化方向快速发展，对网络的稳定性、可靠性、使用效率提出了更高的要求，信息通道依赖于网络运营商提供的网络服务，其服务质量关系到联网系统运行效率和运行质量，一旦出现网络故障，都会对系统运行产生不良影响。

（二）制度滞后风险

随着财政国库管理体制改革的不断深入，财税库行横向联网、财政国库集中支付得到迅速推广，但现有的制度无法对迅速发展的业务进行及时、有效、全面的规范，国库内控机制建设明显滞后。

（三）业务核算风险

当前，税款已实现了电子化征收，但部分拨款、退库等仍采用纸质凭证，由于财税部门签发时一般无复核，当出现印鉴不符、金额大小写错误等问题，一旦审查不到位，即可能产生资金风险，加上目前国库核算系统尚未把预算拨款凭证作为重要凭证管理，一旦发生重复拨款即可能产生资金风险。

（四）管理缺位风险

第一，管理人员对国库关键环节和资金风险点管理控制不到位容易引发风险，如管理人员对国库业务不熟悉、防范风险意识不强、对关键环节关键点把握不准等可能产生风险。第二，相关制度执行不严，岗位之间衔接不好，重要印章、密押、凭证交接后续不清，存有隐患。

（五）思想道德风险

思想道德风险是国库人员因道德因素可能形成的潜在危害。主要是国库人员工作责任心不强，风险防范意识薄弱，在满负荷工作的状态下心理失衡所致。

二、国库资金风险的预警

针对内控风险点，通过对有关数据进行分析预测，定期核查，建立国库资金风险预警机制，及时发现问题，并区分风险级次，采取有力措施排除各种风险隐患。

（一）构建风险预警系统

──进行风险分类：将国库风险分为资金风险、重要物品管理风险、日常核算操作风险三大类，并按照可能引发的风险损失大小确定分值。

──划分风险等级：将所有国库风险点按照风险大小，分为A、B、C三个风险标准等级，A类为最高风险级，B类为较高风险级，C类为较低风险级，在实际工作中按照风险等级确定预警评价分值标准，并分别采取不同程度的风险防范措施。

（二）进行国库风险评价

──定期测评：一是通过每日账务核对、每月的内部检查，进行自我评定。二是上级国库部门通过对下级国库的日常考核测评风险，以资金上划、数据上报等为考核点，从准确性、及时性、完整性等方面发现、收集、整理国库资金运行中存在的问题，判断可能存在的风险隐患，及时作出风险评价。三是每月对基层国库的内外对账情况定期检查，分析对账不符的原因，评价出内外对账风险度。

──突击检查：上级国库或内审部门采取突击性检查等方法，对基层国库的各风险点进行突击抽查。可采取检查人员跟班一天或半天，对制度规程实际执行、重要物品保管使用、人员岗位相互制约、国库资金进出控制等进行重点检查记录，及时发现基层国库存在的风险隐患。

三、国库资金风险的防范措施

国库业务的发展和改革的深化，必然带来新的风险，但是，无论是与工作人员直接关联的操作、制度、思想、管理等风险隐患，还是系统、网络风险，都可以通过相关人员在执行、管理、控制等过程中加以克服与防范，以科学的国库资金风险预警系统为载体，实现国库资金风险的可控性、前瞻性和安全性。

（一）完善配套措施，坚持“内控优先”

针对系统网络风险和制度滞后风险，在业务发展之初就采取有效措施把风险灭在萌芽状态。一是及时修订完善现有规章制度，对开设新业务或开办新的业务种类，必须树立“内控优生”的思想。在业务尚未开办之前，及时制定配套的规章制度和操作规程，并根据形势发展的需要和业务变化的新特点，适时进行修订和完善，保证其不落后于业务发展的形势的需要。二是对于创新业务，要杜绝其操作系统接口对核算系统导入、导出数据的任何人为修改的可能，在正式开办之前必须进行多次测试，找出存在的风险点，修订完善，并及时下发相应的制度办法和操作规程，确保业务系统的安全性得到保障。

（二）规范业务打操作，强化核算管理

为防范核算风险，首先，应制定国库各岗位的业务审核、操作流程，使之透明化、程式化、规范化，各岗位均应严格操作并减少随意性。其次，加强临柜监督，严格审查拨款、退库、更正凭证各项要素，把好国库核算的事前审查关，并确保凭证传递交接到位。再次，加强核算管理，特别是对同城交换、内部往来、支付往来、暂收解挂、暂付挂账、查询查复等重要环节加强审批管理，严格执行“印、押、证”保管和使用管理的规定，加强日常监督检查，办好交接，把好事中控制关。最后，在实行集中监督的基础上，强化对账工作的监督。可采取事后监督上门对账，防止对账工作走过场，把好事后监督关。

（三）加大考核力度，重视国库管理

为控制管理风险，上级相关部门可结合国库风险评价法，采取有效措施加强管理:一是加大对基层国库的风险考核评价,制定严格的奖惩制度,通过风险预警,对风险大、问题多的机构，建立整改措施落实报告制度，提高自我测评、上级国库定期测评的频率；督促基层国库管理人员将工作重心侧重于业务核算和风险防范。二是成立国库资金风险预警评价小组，定期测评，定期反馈；上级国库部门、本行内审部门及事后监督部门应建立信息交流互通机制，从不同的侧面查找风险隐患，及时提示，形成立体的国库资金风险防范网络，充分体现管理力度，力求把风险控制在萌芽状态。

（四）改革考核机制，加强队伍建设

针对思想首先风险，各级国库要从各方面加强对国库会计人员思想动态的观测，了解其所想、所思、所为，关心其工作生活情况，调动其工作积极性，变被动防范风险为主动化解隐患。一是完善绩效考核办法，根据不同风险、不同难度、不同强度的工作特性，划分出不同类别、不同报酬的岗位，对高风险岗位衽一定的风险补偿，增强风险岗位的吸引力，调动风险岗位人员的积极性。二是实施双向选择、竞争上岗，使国库人员主观上愿意从事国库工作。主要是尽快补充“新鲜血液”，并把具有一定素质、综合业务能力强、主观上愿意从事国库工作的人员吸引到国库岗位。三是大力弘扬国库文化，坚持以人为本的理念，关心教育，激励鞭策，充分调动一切积极因素，保持奋发向上的精神状态，努力培养出一支团结协作、争创一流的国库队伍，创建和谐国库、安全国库。