论科研事业单位内部控制制度的建立与完善

2018-01-27吴忙生

中国乡镇企业会计 2018年3期

吴忙生

前言

面对各事业单位的激烈竞争，科研事业单位若是想在市场上占得一席之位就必须重视内部控制制度，只有管理好企业内部，才能够全身心地投入到外部的竞争。大量研究数据表明，81.23%的企业的发展程度是由内部控制制度直接决定的。如果一个企业的内部控制管理存在严重问题，竞争时就相当于比同等企业少了五六成的胜算。科研事业单位在我国的发展势头还算不错，如果能使单位内部控制有条不紊且健康高效，那么科研事业单位的发展前景将是一片光明。

一、科研事业单位内部控制存在的问题

1.内部控制不够深入人心。科研事业单位主要是为国家在科学研究上谋发展，以人类进步为宗旨。因而，普遍科研事业单位都是技术很成熟，但对内部管理一窍不通，甚至认为内部控制只是财务部门和审计部门，根本没有意识到由这两部门逐渐拓宽的其他部门的萌芽，未能及时建立健全内部控制制度。当外界环境已经发生翻天覆地的改变时，内部控制制度还无法与外界相适应甚至还未意识到内部控制的重要性，就会导致“财无人理，技无可施”。

2.监督管理体系不全面。每个项目的实施都需要一个漫长且复杂的过程，但很多项目还没有成形就以失败而告终，这可能是科研单位未建立全面的监督管理体系而导致了项目南辕北辙的结果。项目方案在制定时，如果公司的监督人员没有管控好员工的“一举一动”，可能会有相关负责人想要从中谋私利，而私改方案，倘若不及时采取措施制止，这种做法可能就会使公司损失许多利益。项目在实施时，所有参与项目的工作人员都必须按照公司的要求来执行任务，而监督人员就必须保证项目按照既定计划进行，如果监管不到位，就可能导致整个项目停滞甚至终止。

3.风险评估不完善，预算控制缺乏约束力。多年来，科研事业单位靠财政拨款，只要按计划完成工作就万事大吉了，基本不考虑风险，缺少风险意识和防范意识。没有系统地分析科研业务活动的风险，就不能准确找出风险的覆盖面，缺乏对风险进行全面系统客观的评估；没有及时开展风险模拟活动，就很难开展风险评价和风险控制工作，无法判定风险的严重性和危害性。另外一个问题出现在财务预算上，虽然近些年预算控制得到了一定程度的加强，但实际操作中，预算控制依然是各科研事业单位的短板，问题主要表现在预算的准确度不高，且控制力度不够强；预算编制与资金流动速度不相适应；由于外部的某些不确定因素，导致预算的不合理性；某些上司趁职权之便，随意增大预算，使预算缺少约束力，公司超支出。资本的良好运转是一个企业发展的基础。由于差不多的科研事业单位的资金主要来源于国家拨款，所以这里面不乏有私占公款的人在。随着习近平主席“老虎苍蝇一起拍”的口号落实，在2015年底，一家科研公司即将开发一个大项目，但是，项目刚开始，就出现了资金匮乏的现象。一个让所有人都期待的项目突然暂停了，很令人费解。后来，经该公司调查发现，是由于财务部负责人李某错误地将资金投入到另一个项目中，但那个项目因为经营不善不久便失败了，无法盈利，才导致资金的亏空。

4.内控人才匮乏。内部控制建设涉及多部门、多专业，需要专门的机构人员、特殊的器械设备的协同作用，还需要跨专业、有经验、技术娴熟的复合型人才。像这样的内控人才紧缺，势必会波及内部控制实施的质量和效果。除此之外，一些岗位职责不明甚至无人担任，这也严重影响项目的推进。当项目每进行到一个关键点时都需要相关人员接手跟进，这时，负责内部控制的相关人员就必须协调好各部门间的工作交接，人员调动安排，如果出现岗位责任落实不明确，一人多岗等情况，项目就无法前进。不要一提到内部控制就只想到记账，算账，报账，使整个事业单位的各个部门能够整齐划一才是内部控制的主要目的。

二、改善科研事业单位内部控制的对策

1.加强内部控制意识。首先，科研事业单位管理者就要正确认识加强内部控制的重要性，领导人员先要以身作则，底下的员工才会有希望，有信心，并且还要将要控制的内容，环节落实在具体的工作上；同时，也要让内部控制的工作人员规范自身行为，要对自己的岗位有一个明确清晰的概念，要肩负起自己的岗位职责。而且，事业单位应该组织一次论内部控制重要性的思想教育，让每一个职工都能清楚地意识到自己的工作职责。内部控制大到能影响整个事业单位的发展规划，小到可以优化单位部门的内部结构。另外，我们要为内部控制的建设打好基础，必须先把态度观念摆正了，才有发展下一步的可能。

2.加强内部监督。监督的目的就是保证项目的正常进行，离开了监督，也就相当于这个项目没有了保障。由于当前科研事业单位内部监督的效果不明显，单位管理层理当加强监督管理，比如，设立奖惩制度。凡对单位有一切不利行为皆可来举报，举报人员不限，若举报内容经核实无假，可适当奖励；反之，则视情况而定。完善激励机制也是加强监督的方法之一。如果在完成工作任务的基础上，职员能够高效地完成，单位可以适当给予奖励，长此以往，高效可能就会成为职员们竞相追逐的目标，每个人都会“相互监督”，不但能使项目正常进行，而且还能稳步高效地完成任务。

3.完善风险评估体系，合理预算。每个项目的特异性决定了其风险的多元性，所以我们要因地制宜。如果要是科研项目能够达到预期结果，在开启立项之前就应该做个风险评估。一个科研项目的开启要投入大量的资金、人力，而我们就需要综合所有风险，来预测投入产出比，再对这个项目的进行进行最终决定。比如说，当在与订货商订货时，我们要充分考虑市面上的平均价格，以及科研产品完成后能不能收回本钱，如果能，需要多久。这些都需要做成一个完整的风险评估报告，才能很好的规避风险，很好的管理资金。

4.引进人才，合理配置人力资源。人力资源是社会各项资源中最关键的资源，是对科研事业单位产生重大影响的资源。要合理配置人力资源，首先就要保证有人力可以调动；其次，要讲究能力对应原则，使人的能力与岗位要求相对应；也要注意动态调节，每个人在不同的环境所展示的优势不同，并且人在不断实践过程中，能力也会有所增强，不要局限于一职定终生，管理者应该合理地调整职员的岗位，做到效率最大化；最重要的必然是保证“肥水不流外人田”，科研事业单位要尽可能使人才得到充分发挥，同时，也要从外部引进新一批人才，保证企业能够充满希望与活力。