行政事业单位内部控制的必要性

赵彩凤

一、引言

在中国行政事业单位制度逐渐更新与完善的今天，内部控制是保证行政事业单位实现其服务与公益价值属性的必要管理措施。我单位在2014年作为沂南县首批试点单位实行了内部控制，取得了显著成效.。当下，行政事业单位面临的内控管理问题较多，加强内部控制理念、完善内控制度并采取相应的内控措施，既具有必要性又具有紧迫性。

行政事业单位建立与实施有效的内部控制，主要包含以下几个关键性的要素。第一，内部环境，包括单位的治理结构、权责利分配以及内部审计等，是实施内部控制的基础。第二，风险识别与评估，是指行政事业单位对经营管理过程中所存在风险，进行实时性地识别、预警、评价风险，并及时采取合理风险应对策略。第三，内部监督，是行政事业单位对内部控制建立与实施的情况进行监督与检查，并对其有效性进行评估，在发现缺陷的基础上进行改良的过程。关于行政事业单位如何进行内部控制的建设，主要涵盖了以下几个方面。首先，财务管理相关的法律法规以及单位制度的制定与完善，是实行内部控制的前提与基础。然后，预算控制，是内部控制的核心模块，涉及到行政事业单位经营活动的全过程。接着，风险预警及防范机制，是进行内控管理的关键。最后，财产物资的保全控制，是财务管理内部控制的保障。

二、行政事业单位内部控制的必要性剖析

（一）提高财务信息质量

行政事业单位作为国家行政职能的具体执行组织，在公益性、服务型活动中，内部控制管理工作，是提高财务信息质量的关键。其中，制定与完善财务管理制度、实现透明的财务信息披露，是保障行政事业单位财务会计资料真实有效的关键所在，保证单位财务管理系统的科学化、信息化以及专业化，是提升财务信息质量的前提。进行科学有效的内部控制，需要制定与完善内部控制评估制度；针对资金风险与经营风险，分别进行科学评估、预警，并在此基础上，制定相适应的解决方案。基于此，精准完备的财务信息、科学及时的财务预警系统，为行政事业单位掌握本单位财务资金现状、实时把握财务与经营风险，提供了内控性的基础，有利于防范风险，提升经营效率与管理效能。综上，内部控制管理工作的有效开展，是行政事业单位提高财务信息质量，提升财务管理效率的必要条件。

（二）确保廉政管理

内部控制的管理工作，对行政事业单位内部岗位的权责利，进行了规范化、明晰化地设定与划分。这使得每一项工作职责都能够具体到个人，财务管理工作人员都能够彼此之间相互监督与约束，保证自身财务道德的基础上，提升财务修养，进而形成规范化的财务管理氛围，为行政事业单位的廉政管理工作，提供了良好的环境。此外，随着经济结构的转型升级，行政事业单位的组织结构与制度，将会面临不可避免的改革与调整。其中，组织结构系统化提升，规模化扩大，岗位职责的多元化加强。倘若缺乏有效的监督与制约，组织内部可能会出现一系列的违法违规行为，如行政不作为、贪污腐败等行为。内部控制管理，是对行政事业单位中各岗位权利进行监督约束，并借助防范制度进行有效规避，借助惩罚制度进行严格杜绝。因此，逐渐改善经营管理环境，实施科学有效的内部控制管理，提升行政事业单位的软实力，是亟待解决的关键问题之一。基于此，关于廉政管理工作的有效开展，加强与完善内部控制管理，是行政事业单位的首要任务之一。

（三）保证国有资产完备安全

财务管理的本质是对财务工作进行有效控制与监督的过程。其能否实现科学有效地运行与实施，在一定程度上，取决于组织内部控制管理工作是否有效。行政事业单位，作为国家政府职能的执行机构，其对国有资产具有使用权。然而，如何确保国有资产的完备性与安全性，在一定程度上，取决于行政事业单位内部的财务管理工作的专业性与规范性等。科学系统的内部控制管理，能够对行政事业单位的财务工作进行系统性的监督与控制，并在一定范围内弥补财务管理的缺陷，尽可能地将国有资产的处置工作进行规范化，保障国有资源的最优化配置与管理，进而实现国有资产的完备性与安全性。综上所述，实施内部控制管理，是保证国有资产完备与安全的重要前提与必要条件。

（四）健全财务管理体系

在行政事业单位中，财务体系的健全与完善，取决于两大方面。一方面是能够甄选与培养专业化、高品质的财务工作人员；另一方面是财务管理系统的信息化与智能化。其中，行政事业单位的内部控制制度与工作的科学性与系统性，在一定程度上，是吸引、留住与培养财务工作人员的关键性资源。内部控制管理工作的有效开展，能够保证岗位与人才相匹配，并能够实时监控、准确把握现有工作人员的契合度，为后期员工的招录及培养工作，提供针对性的建议与支持，进而保证财务管理工作开展的专业性与有效性。同时，当下，正处于网络信息技术迅猛发展的时代，财务管理系统的信息化、平台化与共享化，是行政事业单位财务体系建设的新趋势。而且，政府采购、预算管理等工作的顺利开展，在一定程度上，也对内部控制管理工作，提出了更高的要求。目前，财税改革制度的实施逐渐落地，行政事业单位同样面临了一系列的内部调整与规范工作。内部控制工作的有效开展，是行政事业单位实现精细化管理、系统整合与合理配置组织资源的重要保障，同时也能够实现组织财务管理各环节的有机整合。基于此，科学严谨的内部控制管理工作，是完善行政事业单位财务管理体系，保证财务管理系统高校运转的重要支撑。

（五）推动审计工作

行政事业单位的审计工作，是指审计部门或审计机构，对单位财务资料及信息的审查监督，以及对非法会计操作的有效监控。完备有效的财会信息，是开展审计工作的重要基础。这就需要行政事业单位，在经营管理与财务管理过程中，实行高效的内部控制管理，保证财会信息的数量与质量，以求能够保证审计工作的高校开展，进而为单位的财务管理工作提供实时、专业的财务管理建议。此外，由于组织的外部环境一直保持不断变动的态势，行政事业单位需要及时根据外部环境的变动，结合内部环境，进行相应调整，进而满足当下的社会发展与市场需求，保证单位的核心竞争力不被取代。因此，实行科学系统的内部控制管理工作，能够增强行政事业单位的内部柔性，提升其面对外部环境进行相应调整的灵活性，进而保证内外环境的平衡性与经营管理的稳定性。综上所述，内部控制管理工作的有效运行与开展，是进行实施审计工作的重要保障与必要前提。

参考文献：

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[3]陈伟.浅析新形势下加强行政事业单位内部控制的必要性[J].会计师,2016(15)：48-49.