基于风险管理的民营钢贸企业内部控制体系构建探讨

2018-01-27陈萍

中国乡镇企业会计 2018年3期

陈　萍

改革开放四十年来，在我国高速发展的经济建设中涌现出大批优秀的民营钢贸企业。由于经营机制高效灵活，一些民营钢贸企业目前已成为我国钢贸行业的“翘楚”。对于现代民营钢贸企业来说，在当前钢铁产业“去产能、调结构”的过程中，要想持续稳健发展，就需要牢牢抓住现代市场带来的良好机遇，加强风险管理，建立健全内部控制体系。

一、风险管理和内部控制之间的关系

1.风险管理属于内部控制管理的一部分。民营钢贸企业经营管理过程中开展风险管理与内部控制工作的根本目的在于降低企业经营风险，保证企业较高的利润水平和创造力。加强防范一系列的风险隐患，不仅是内部控制管理的宗旨，也是风险管理的重要追求，所以风险管理与内部控制在目标上达成了一致，从技术角度上看，风险管理是对内部控制的进一步深化。

2.风险管理和内部控制为企业发展提供了保障。风险管理和内部控制均涉及了风险预测、控制流程、环境调控、信息沟通等内容，所以风险管理和内部控制的目标及管理机制均以企业经营效益提升为核心，对企业战略发展规划的落实提供了很大帮助。

3.风险管理提高了内部控制制度的执行效率。为了充分发挥内部控制制度的有效性，应加强执行与监督力度，只有这样，内部控制管理才能对企业经营管理行为进行有效规范。风险管理有助于加强内部控制监管力度，所以通过风险管理可以提高内部控制制度的执行效率，并有效监督制度执行过程。

4.管控视角不一致。风险管理注重站在前瞻性角度对企业内外部所有可控、不可控的风险进行防控，高度关注战略、市场、法律等方面；内部控制则站在防范性角度来降低内部所有可控风险，高度关注财务与运营方面。

5.管控目的不同。综合高效度量与评估风险偏好、风险应对措施、风险零容忍度等各种战略要素，构建基础信息框架，已经成为了风险管理工作的基础内容，所以为了实现风险偏好与运营发展战略的一致性，内部控制则是在分析内部风险与机遇的基础上，明确一系列的应对手段及方式。针对风险内容确立相应的控制机制，企业生产运营管理过程中，通过完善的内部控制措施加强风险防控与评估，从而对各风险隐患进行严格监控与管理。

二、基于风险管理的民营钢贸企业内部控制体系构建途径

1.充分审视企业经营发展中潜在的风险隐患。民营钢贸企业在构建基于风险管理的内部控制体系过程中，应从自身发展特点角度出发，认真分析企业经营发展中潜在的风险隐患，以便通过内部控制管理充分体现。市场经济环境下，民营钢贸企业经营发展中通常会遇到战略风险、财务风险、运营风险等各种内部风险以及市场风险、政策风险、法律风险等各种外部风险。企业在进行内部控制管理工作时，应注重财务风险的有效管控，尤其要对企业经营发展中存在的筹投资风险、资产管理风险等情况确立匹配完善的内部控制管理策略，将各种关联风险降低在允许范围内。

2.内部控制体系的构建原则。民营钢贸企业应从风险管理的角度出发建立健全内部控制管理体系，并确立构建过程中应遵循的原则。一是内部控制管理体系构建中应遵循全面性原则，将该体系贯穿于企业经营管理全过程中。二是内部控制管理体系构建中应遵循有效性原则，确保该体系与企业实际情况高度相符。三是内部控制管理体系构建中应遵循成本效益原则，以促进企业价值最大化为宗旨。四是内部控制管理体系构建中应遵循系统性原则，系统运行中始终以企业战略发展目标为核心。此外，从风险管理角度出发明确内部控制管理体系的构建思路，一是注重健全企业内部治理结构，清晰划分具体权限，特别要建立法人治理结构，赋予董事会应有的管理权限。二是将全面风险管理理念落实到企业中，加强风险管理机构设立和基于风险管理的制度体系建立。通过这些思路，充分发挥风险管理背景下的内部控制管理的组织领导作用，并贯彻落实内部控制管理措施。

3.建立健全内部监督管理体系。要想全面突出基于风险管理的内部控制管理体系的效用，民营钢贸企业就必须建立健全一套内部监督管理体系，通过内部审计对企业内部控制管理运行中存在的问题有效整改。一方面，民营钢贸企业应设置独立性强的内部审计部门，纳入企业最高管理层的领导范围，可以在独立状态下运行一系列的审计工作。另一方面，民营钢贸企业应对审计方法加以创新，提高审计实效性，注重财务收支审计、管理审计、重大事项专项审计等，还要增强相关数据信息的利用效率，从而严格查核问题、科学评价判断、宏观分析，切实保证审计效果。

4.充分发挥内部控制在风险防控中的针对性作用。民营钢贸企业在运行基于风险管理的内部控制体系时，应有针对性加强风险防控，根据各种风险类别，实际中应充分考虑几点内容：一是关于财务风险管理的筹资风险防控，内部控制管理过程中，应侧重于严格管控资金来源、资金结构、资金成本等方面，提高对诸多风险问题的防范及时性。二是关于投资风险方面，侧重于开展投资项目的可行性分析，同时严格审批与监管投资项目和投资计划执行过程。三是关于资产管理风险方面，侧重于管控货币资金风险与固定资产风险，保证资金收支与相关规定标准相一致，资产采购满足相关程序要求。四是关于运营风险管理方面，针对采购风险和付款风险设置相匹配的采购申请机制，制定规范的采购流程，严格审核付款过程，并有效实施付款审批及分离机制。五是关于生产与存货风险方面，侧重于提高企业各项生产活动的合法性、合规性，确保良好的存货规模，科学控制生产成本。六是关于销售与付款风险方面，必须及时将不相容职务分离开，并有效防范应收账款风险。以上各种对策有助于内部控制管理体系整体优势的发挥，降低企业整体经营风险隐患。

5.全员参与自主防控风险。风险管理贯穿于企业各个生产管理环节，所以全体员工应参与该项活动。民营钢贸企业应增强全体员工的风险管控能力，自主评估核心风险。根据风险管理与内部控制要求，对企业核心业务情况进行有效评估，确保业务执行信息与风险执行信息的一致性。在业务活动中落实自主动态风险管理模式，构建基于内部控制要求的业务流程，将内部控制与业务紧密联系，保证核心业务内部控制达到规定要求。同时，结合企业的成本效益逐步加快内部控制管理信息化建设进程，设立自动化控制系统。