论企业集团内部审计制度的构建

张　伟

企业集团需充分意识到内部审计制度的重要性，利用科学方式对其进行改革，协调各方面工作之间的关系，合理解决企业集团内部管理工作问题，提升企业集团内部审计工作水平。

一、内部审计制度的发展简述

内部审计工作主要是在组织内部形成独立的监督与评价模式，利用审查方式与评价方式，开展适当、合法与有效内部控制活动。内部管理工作在企业管理的过程中，属于集团企业的核心部分，而内部审计工作在企业集团中属于重要部分。在使用监督与评价方式开展内部控制活动期间，需加大企业管理力度，提升经济效益。对于内部审计制度而言，风险评估与控制工作属于重要内容，可利用合理的方式针对企业集团的经营导向情况进行分析与明确，确保提升内部审计水平。

企业集团的结构较为复杂，通常情况下，可以将其划分成为企业集团与子公司依附关系、企业集团与子公司独立关系。平阳国资发展有限公司正是采用这种组织结构，在实际发展中，考虑集团组织结构特点，在内部设置了总协调审计机构，且针对集团内部审计进行严格的分析，隶属于企业集团的监事会。各子公司股东会下设监事会，针对子公司的发展状况进行分析，全面监督董事会经济职责的履行状况，同时，需向子公司的股东会等提供准确的报告。对于子公司而言，董事会应当安排专门的审计委员会，全面提升总经理责任履行状况监督与评价公众效果，在提交审计报告的情况下，创建良好的网络框架，在内部审计的情况下，接受委托方的领导。在企业集团发展的过程中，应当制定完善的内部审计公众制度，合理开展经营工作，降低管理成本，以此提高企业的经济效益。在日常管理中设立单独的内部审计机构，实现经济效益的提升。且在内部审计期间，可提升信息数据的透明度，帮助管理部门合理使用权利。在了解具体领域与范围的情况下，严格实施财务监督工作，避免因为信息不对称造成严重的问题。

二、构建企业集团内部审计制度的重要性

（一）有利于促进企业管理体系的完善

企业集团在开展内部审计工作的过程中，能够及时发现成员公司中存在的问题，根据成员公司情况，制定多元化与针对性的审计方案。第一，在实际工作中，核心企业属于主体模式，也是内部审计中的重点内容，及时发现产权代理责任的履行问题，采取合理措施降低成本。第二，可紧密联系企业审计工作与资本纽带之间的关系，合理开展产权与人事管理工作，在企业集团核心企业形成有效的信息数据，提高管理工作水平。第三，在审计管理工作中，需明确内部审计目的，了解资本纽带的实际情况，积极反映资金的投入使用数据，了解具体的利润内容，提升数据信息的真实性与可靠性。

（二）有利于提高企业的风险管理水平

企业集团在实际发展的过程中，制定内部审计制度，能够解决当前的信息不对称问题，加大管理力度，创新管理形式。首先，审计工作人员对于行业知识与内控系统较为了解，可以利用有效的信息，抑制经理管理层的机会主义行为，能够减少经营期间的经济损失。且在实际发展中，可实现效益的反馈，将内部审计工作作为主要内容，创建多元化的管理机制，将核心企业作为主要结构，更好的建设反馈机制。在实际审计的过程中，需及时发现经理管理层存在的问题，采取合理的措施解决问题，树立正确观念，降低企业集团的经济损失，弥补传统模式的缺陷问题。

三、当前企业集团内部审计制度的问题

首先，审计理念层次不高。在实际管理工作中，企业集团未能树立正确的审计观念，且审计理念较为落后，导致审计工作效率降低，难以创建高效管理体系，严重影响内控审计工作的可靠性与有效性，不能满足当前的发展需求。其次，审计技术或手段落后，企业集团未能使用先进的审计工作方式，主要因为审计范围会受到一定限制，未能明确各方面工作职责，难以建设高素质人才队伍，且计算机技术与数字化技术的应用受到局限。其三，企业集团在设计内部审计机构的过程中，未能提升合理性与可靠性，难以提升审计工作水平。

四、构建企业内部审计制度的策略

在企业集团实际发展的过程中，需构建完善的内部审计制度，明确制度内容的重要性，解决当前存在的问题，创新管理内容与形式，提升内部审计管理工作水平，为其后续进步奠定基础。具体措施为：

（一）构建适合企业发展特点的内部审计制度

企业集团需根据自身的发展特点，针对内部审计制度进行完善。首先，需在核心公司层面，合理针对审计委员会进行设置，提升企业经济活动的合理性与规范性，遵循法律法规开展评价监督活动，促进决策系统与监控系统的良好运行。其次，在子公司管理工作中，需根据实际业务规模与业务性质，针对内部审计制度进行完善与改革，设置独立的领导层与执行层，加强管理效果，在提升审计工作独立性的情况下，促进内部审计公开性与完善性，提升管理工作客观性，满足当前的发展需求。在此期间，需建设高素质人才队伍，利用科学方式解决当前工作问题，实施阶段性教育培训，提升审计效果。

（二）构建适合集团业务特点的内部审计制度

企业集团在建立内部审计控制制度的过程中，还需掌控具体的内容，根据集团业务特点，制定完善的审计制度。在此期间需明确具体的目的与方针，合理使用先进的管理方式解决问题，创建现代化与多元化的管理机制，协调各方面工作之间的关系，全面提升内部审计工作效果，优化管理模式。同时，在管理工作中，将内部审计作为企业经济效益的获取渠道，提升经理管理层的工作效率，使得经理管理层能够更好的履行责任。企业集团在使用内部审计方式的过程中，改革传统的战略模式，针对组织行动方案进行优化管理，提升管理效果，针对复杂内容进行严格的协调。在内部审计工作中，实现全面的审计工作，全面了解审计机构的具体内容，创新管理工作形式，全面优化管理工作模式，为其后续发展奠定基础。在此期间，企业需明确核心企业与子公司之间的协调关系，在严格管理的情况下，使用契约与协议的方式明确各自之间的关系，严格管理与履行责任，解决当前的信息不对称问题。

结语

企业集团在实际发展的过程中，需制定完善的内部审计制度，明确各方面工作要求，协调审计工作之间的关系，创新管理工作内容与模式，建立多元化的管理体系，优化管理工作体系，提升内部审计工作的可靠性与有效性。

参考文献：

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[2]张艳.推行集团企业财务负责人委派制的探析[J].经营者,2014(10)：42-42.