税法与会计准则及纳税会计与财务会计的关系

李　颢

在经济不断发展的大环境下，我国的税收政策有了明显的改变，会计准则也在发生着显著的变化。在这种变化面前，纳税会计和财务会计的问题越来越突出，所以需要对具体的问题进行系统性的解决。从目前的分析来看，纳税会计从财务会计当中的分离趋势越来越明显，而这种分离则带来了税法和会计准则之间的问题突显、纳税会计和财务会计之间的问题突显。对其具体的关系进行理解和分析对实际工作的帮助巨大，所以系统性讨论关系的现实意义十分的巨大。

一、税法与会计准则之间的关系

纳税行为的产生和发展与社会的进步有着密切的关系，从目前的具体分析来看，纳税行为在产生之后，相应的权力机构为了保证纳税的及时性和可靠性对纳税行为进行了法律规定，由此形成了税法。简言之，税收和税法之间是先有税收后出现税法。

会计和会计准则也是先有会计后有会计准则的。起初，会计只是为了满足小群体的需要，而随着时代的进步和发展，社会各个行业的联系日益密切，在具体的计算中，不同的计算准则影响了计算实效和质量，所以通过准则制定实现了会计准则的统计。这种统一对于会计的标准化发展有着重要的意义。从具体的分析来看，无论是税法还是会计准则，其都有一定的服务性。对二者的关系进行系统的分析可以更好的认识其联系与区别。

（一）制定机构不同

从现阶段的分析来看，税法与会计准则之间存在的显著关系表现为制定机构的不同。税法是国家法律制度的重要组成部分主要有三方面的特征表现：其一是税法以社会生产中的经济关系为主要调整对象。其二是税法以国家政治权力机构为后盾，强制参与社会产品的分配。其三是税法不仅规定了法律关系上的权利和义务，对主体权利和义务履行过程的基本程序也进行了规定。和税法不同，会计准则的制定是由会计职业机构进行制定，其为会计制度的制定提供了依据，对于会计工作具有指导性、规范性和权威性。

（二）目标不同

税法和会计准则的第二个关系体现在目标上。从具体的分析来看，税法和会计准则的目标存在着较大的差异性。首先，税法的目标是保证国家能够及时并足额的征税，从而维护国家的利益，其是国家组织财政收入的重要法律保证，也是国家进行经济宏观调控的一种重要手段，对于社会经济的发展秩序维护有着重要的意义。其次，会计准则的目标是要求会计提供既能够满足国家宏观经济管理和调控的信息，又能够提供满足企业内部经营管理的信息。二者的目的不同，所以具体的作用效果也不同。

二、纳税会计和财务会计之间的关系

纳税会计和财务会计同样都是会计当中的重要内容，二者存在着显著的联系。财务会计和纳税会计的联系体现在两方面：首先，财务会计核算的资料是处理纳税会计实务的基础，即纳税会计要进行实务处理，需要以财务会计的处理信息为基本依据。换言之，抛开了财务会计，纳税会计无法进行。其次是纳税会计和财务会计二者的主体存在着一致性，在具体实务中采用的是相同的会计方法原理，所遵循的计量尺度也是一致的。

纳税会计和财务会计的联系紧密，区别也十分的明显，以下便是二者四个方面的具体差异分析。

（一）纳税会计和财务会计核算的目的不同

首先，纳税会计和财务会计的核算目的存在着明显的差异性。当企业会计核算的总目标一致时，财务会计核算的目标是进行企业财务状况和经营成果的反映，而纳税会计实务的目的则是正确、及时、完整的将企业的纳税情况做出反映，实现企业依法履行纳税义务，从而追求企业的纳税效益。从具体的实务分析来看，财务会计信息能够为企业的决策提供依据，纳税会计实务则主要是保证纳税人在不违反税法规定的基础上使企业的税负达到最低。简言之，纳税会计的目的在于提升企业纳税效益，而财务会计的目的在于为企业发展提供决策参考信息。

（二）纳税会计和财务会计核算的范围不同

纳税会计和财务会计在具体进行核算的时候，其范围存在着明显的差异。从具体的分析来看，财务会计核算和内容与企业的生产经营内容相关，而纳税会计核算的内容仅仅是核算与纳税人纳税相关的业务，从范围上来讲，财务会计的核算范围要明显的大于纳税会计。从会计要素的分析上来看，资产、负债、所有者的权益、收入费用以及利润等都是财务会计需要核算的信息，而纳税会计只需要核算计税依据、应纳税款等。因为核算范围的不同，二者的工作量也存在着显著的差异。一般来讲，财务会计工作要比纳税会计的工作量更大，而且纳税会计都是在财务会计之后才进行的。

（三）纳税会计和财务会计计受税法约束不同

纳税会计和财务会计的第三点显著差异是受税法的约束不同。财务会计的准绳是会计法，会计准则是其实务的基本依据，各项经济业务的处理都需要财务会计。就一般情况来讲，企业的财务会计工作按照企业的会计准则进行即可，如果其和税法的规定产生了矛盾，按照真实公允的原则进行计算便可处理。纳税会计需要以税法为准绳，当税法和会计准则出现不一致的情况时，其只能以税法为基本的依据，因此企业在进行纳税核算的时候，如果出现了不符合规范的情况需要按照规定对其进行调整。

（四）纳税会计和财务会计在稳健原则运用方面不同

纳税会计和财务会计的第四点差异体现在稳健原则的运用方面。财务会计在整个核算的过程中需要对稳健原则进行贯彻，当出现不确定因素的时候，要尽可能的不进行收益的预计，但是要对费用和损失进行估算，这样，利润及其分配可以尽可能的减少，纳税人承担风险的能力会显著的提高。纳税会计在对纳税业务进行具体核算的时候，需要对税法的具体规定进行贯彻。因为税法保证的是国家的税收，所以对企业的稳健原则不进行考虑，因此在纳税会计应用时，稳健原则不具备适应性。

结束语

会计对于企业的质量化发展有着重要的意义，而企业要实现全面的发展，按照税法的规定进行纳税是必不可少的措施。分析税法与会计准则的关系，并对纳税会计和财务会计做具体的探讨，这样会更加清楚的认识税法与会计准则、纳税会计和财务会计。在具体的实务处理中，工作的准确性会明显的提升。

参考文献：

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