试论营改增对企业财务和会计的影响及对策

2018-01-25翁大伟吴良清

山西青年 2018年5期

翁大伟吴良清

(辽宁财贸学院，辽宁兴城 125100)

国家施行营改增制度将原本应缴纳的营业税项目改为缴纳增值税，减少了重复征税的现象，极大的帮助了企业降低税负，增加经济效益，也促进了市场经济良好运作。但同时对企业的财务与会计都造成了一定的影响，只有完全掌握其中利弊才能更好的为企业服务，促进企业成长。

一、营改增基本含义

营业税与增值税是我国最大的两个税种，在营改增实施以来，营业税退出了历史舞台，进而促使增值税的制度越来越完善。改革后的增值税增加了两档税率，即现代服务业6%以及交通运输业11%，企业的税负有所下降。由于销项进项的增值税能够互相抵扣，进而对大部分企业而言与原营业税对比都能够降低税负，仅针对部分小规模企业来说，营改增后实行的3%征收税率，较原先增加了两个点，而出现增税的情况。截止今年，全国基本已实现营改增方案，标志着营业税正式退出舞台。而对于企业而言，税收的改变意味着企业财务有所变化，会计的核算方式也随之有所改变，这无异于发展中的挑战。

二、营改增对企业财务与会计的影响及对策

(一)对企业会计核算的影响及对策

未改革之前的营业税核算方式较为简单，仅涉及营业税金及附加与应交税费等内容，而改革后的增值税核算科目却增加到了9个，且核算科目较为复杂，甚至增加了增值税留抵余额以及未交增值税等二级明细科目。这在一定程度上增加了会计人员的工作量，并要求着会计人员具有专业的基本技能。一旦增值税的额度未准确计算将导致企业应缴税款出现差错，进而期末留抵余额以及发票抵扣等环节都相应出现误差，对企业正常经营造成影响，一旦国税局内有逾期未缴纳税款的记录，企业征信便受到一定的影响。

因此，增加企业财务人员的核算技能，消除原营业税核算方式，不断完善财务管理制度，跟随先进科技的脚步全面提高会计电算化推广程度。使企业核算方式与企业发展特点完美结合，加强企业内部控制，以及成本、费用与资金往来等方面的管理。另一方面，加强企业制度的执行力度，加强企业财务预算、财务核算的控制，定期审查账务。同时，增加财务人员的专业技能也是提高企业财务运营的基本手段，不定期进行财务人员培训与管理，提高财务人员专业技能，提升企业员工风险意识，形成“企业是我家，人人爱护它”的工作理念，进而促使企业在规定时间内完成申报纳税缴税义务，健康稳定发展。

(二)对票据的影响及对策

营改增后对增值税的纳税情况有所影响，未改革之前不需要考虑营业税，但改革之后增值税应缴税款按照企业营业额减掉成本后的数额来计算。而部分增值税还要根据企业的专用发票情况进项判断，销项减去进项，每月月底进行发票验证进而计算企业应纳税款为多少。因此对企业票据的管理造成了一定的影响，企业管理制度应随着改革而创新，尤其在专用发票的开与收方面严加限制，现行法律对企业专用发票的管理较为重视，若出现虚开发票、专票丢失等情况都将引起法律风险，甚至会受到刑事处罚。

因此，企业要建立完善的发票管理制度，更加严格、更加专业。对于规模较大的企业应在财务管理基础上加入发票管理办法，并落实责任机制。设立发票专管部门，对于往来发票以及可抵扣发票严格管理，并合理使用，以帮助企业在合理合法范围内进行税款的抵扣，在最大范围内降低企业税负。同时，也能够保证企业正常经营，以免发票管理不当受到一定的负面影响，对企业经营管理都将带来很大的麻烦，甚至引起法律风险。

(三)对税负的影响及对策

营改增政策推行后，对于企业增值税抵扣链条而言具有积极意义，使得企业能够在合法范围内获得足够的进项抵扣，减少税负。在不同的行业对生产经营的影响差异较大。如建筑行业在新政策实施后，企业增值税税率由3%上升至11%，虽然税率有所增加，但只要合理使用进项发票便能够使得增值税税额与进项额度相同，找到税负的平衡点，如果进项大于销项对企业而言反而是有利的。

因此，应加大宣传力度，将政策中的内容完整的详细的告知企业财务人员以及企业其他员工，若必要时进行发票尽量都为专票。促使企业所有员工能够了解这一新政策对企业带来的有利条件，组织财务人员深入学习新政，提高其专业技能，全面推进营改增所提供的帮助。