财务共享服务中心的建设与运营

信永中和会计师事务所 杨子琪

一、财务共享服务中心的建立是企业财务转型和规模扩张的必然结果

最初，企业财务的角色是比较简单和单一。其处理的主要是以交易为主的核算事项，也就是记账会计，通常称之为核算财务。随着国内外竞争的激烈化和企业本身规模的扩张，促使企业财务角色也从一划分为三，逐渐从传统的“核算型”开始转向“核算型”财务、“战略型”财务和“业务型”财务。而其中核算型财务就是分散于各业务单位、重复性高，易于标准化的传统财务业务，通过流程再造与标准化，可以集中进行处理，集中处理得作业模式，就促使了财务共享服务中心的形成。

根据国际知名咨询公司2015年的统计报告，世界500强企业中，已经建立和正在建立财务共享服务中心的企业占比高达90%；参与调查的中国大型企业中，也有75%已经建设或正准备建设共享服务中心。早在2013年，国资委、财政部就出台相应政策鼓励和支持大型企业集团建立财务共享服务中心，为企业建设财务共享服务中心提供了有力的政策保障。目前，部分国内企业（包括国企和民企）已经纷纷建立了不同形式的财务共享中心，如中广核、中铁建。中兴、海尔、腾讯、美的，等等。

随着全球化和信息化浪潮的兴起，以移动互联、大数据分析、云计算和物联网等为代表的新技术，正在彻底改变整个会计行业。在这场不可避免的改革中，财务共享服务中心管理模式正加速成为新时代管理现代化和会计信息化的新趋势。

二、什么是财务共享服务中心

笔者认为，财务共享服务中心是指依托信息技术，以财务业务流程处理为基础，以优化组织结构、规范流程、提升效率、降低运营成本或创造价值为目的，以市场视角为内外部客户提供专业化服务的管理模式。它浓缩了一系列新的管理理念，集中应用了一批新技术，必然就是一种更加先进、高效的财务管理模式。当中更加强调的是“服务”而不是简单的集中共享。这是过往许多客户都忽视的一点。缺乏了服务的意识，那共享中心只能是一个机械工具。

共享的内容，包括业务、流程、系统、区域， 客户、资源等。在不同的阶段、不同的时间，都可以有不同的表现形式；并且随着时间的推移，可以逐步向全业务、全流程、全系统、全区域、全客户发展。因此，这是一个全面规划，但逐步实现的过程。

图1 信永中和财务共享中心建设框架

图2 业务模式总览

图3 星级流程摸

三、信永中和财务共享服务中心建设解决方案

（一）财务共享中心建设框架

关于财务共享服务中心建设，信永中和拥有一套成熟、有效的方法论框架。如图1所示，这是一个完全由公司愿景与战略驱动的和互相联系的系统。

1.愿景战略

企业的战略目标决定了企业的财务目标，而企业的财务目标又决定了企业财务共享服务中心的目标。因此，愿景战略决定了企业共享中心的角色、定位，以及共享的程度：是纯服务型还是管控型？是高度集中还是适度集中？还是混合型？不同的愿景定位决定了不同的形态。在设计中心之前，我们会根据企业的战略目标和管理层共同商讨，从而制定财务共享中心的愿景战略。

2.业务模式

包括业务范围、服务对象、服务方式。描绘了共享服务中心通过何种方式，为什么客户提供什么样的服务。中心的业务模式是由其愿景定位而定的。图2所示的业务场景就是一个业务模式的总览。我们在咨询设计过程中，会根据中心的愿景定位，从而框定中心未来不同阶段的业务模式。

3.运营模式

包括流程、人员和管治。方案设计时，会根据企业未来的业务需求，结合行业的最佳业务实践，设置企业的组织架构、人员职责、管治制度，建立适合企业的最佳模式。

（1）流程再造

共享模式作为一个新的管理理念、管理方法，必将引发财务共享服务中心流程的变革和优化。因此，财务共享服务中心建设的过程就是企业财务流程再造的过程。共享前，企业的报账、核算、结转等业务的流程都是分散在各业务单元单独进行的，每个业务单元都有自身的流程，而每个流程上的运行标准、效率和风险管理规范都不尽相同。我们在帮助客户建立财务共享服务中心时，都会按照统一的要求，调整各业务单元现有财务业务流程，并将简单操作性的会计核算工作向集团总部集中，财务权限上收，缩减地方财务人员编制，并最终确定一套适合所有业务单元的业务流程。

根据多年的工作实践，信永中和创造了一套独特的流程梳理方法，称之为“星级流程模”。“星级流程模”数据库包含可应付、应收、总账、税务、资金管理五大业务模块，超过50多个流程，以供客户选择设计。

“星级流程模”的流程设计体现在“五化”：标准化、步骤化、高效化、控制化和文本化。流程采用统一的格式标准，涵盖企业所有端到端的业务，细致到七级，把系统和自动化内容嵌入到流程，并设立关键控制点和KPI指标，并以文本形式适当描述流程的细节，如图3。

包含“五化”内容的五级流程展示见图4。

包含各种端到端业务的流程库展示见图5。

图4 “五化” 内容的五级流程

图5 各种端到端业务的流程库

图6 人力资源测算模型

图7 财务共享服务中心的管治

（2）人员

流程设计好之后，专业团队可以充分利用我们的“人力测算模型”，“人员层级和比例模型”和“人员能力模型”，再根据客户的实际情况，精准地测算出所需要多少人和怎样能力的人（图6）。

（3）管治

财务共享服务中心的建立，往往是以一个全新的组织形式出现在企业内部，并担当着全新的职责。因此，需要很好地规划，对一个全新的组织进行有效的管治。我们的专业团队将从以下三个方面为客户设计中心的的管治（图7）。

组织架构：根据中心在企业内部的角色定位和人员规模，并对标最佳实践为客户指定适合企业发展的组织架构。

服务水平协议和KPI：我们倡导的是“服务”中心。而中心需要服务的对象往往包括内部和外部的客户。因此，我们为客户设计的中心层面的服务水平协议和业务管理所需的KPI就是两个内外管理的重要手段。

沟通机制：包涵业务人员、中层管理和高层管理三个层面的沟通方式和频率，例如每天的电话例会、周报、月报、变更处理、应急处理，等等。

4.技术系统

包括：系统架构、系统功能、技术软硬件。系统的建设并不是将原有的系统推倒重建，而是根据新中心的角色、流程的改变而新增一些系统（如影像、OCR、档案管理等）和改造某些功能（如审批、报表等）。因此，在客户建设财务共享服务中心的同时，信永中和的专业团队会帮助客户对系统进行相应的集成，顺着流程打通系统间的数据交换，突破以前的信息孤岛困境。

我们主张信息系统建设应主要着眼于与企业业务战略目标相结合，业务与财务一体化，业务管理规范化和流程化，实时监控、提升效率、降低风险，业务数据高效整合分析。因此，我们为客户设计的信息系统的整体框架可以支撑端到端的业务流程，支持业务财务一体化运作，支撑财务职能在信息系统中的实现。框架功能按层级可以分为业务层（财务业务模块）、核算层（会计核算/资金模块）、管理层（管理控制模块）和决策层（决策支持模块）四大层级，包含“目标计划、过程控制、执行分析、绩效评价”的闭环内容，形成企业财务信息系统循环，构建强大财务信息化能力（图8）。

5.基础设施

包括场地规划和内部配套设备规划，基础设施必须能满足中心日常运作及可预见未来业务增长需求。

信永中和为客户主要解决共享中心的选址和运营场所所需配套设施两个问题。综合考虑成本、交通、人力资源、城市基础建设、业务需求、组织定位和规划等因素，从而为客户提供财务共享服务中心的选址方案。同时，考虑到财务共享中心是一个高效协作和集中工作的新组织，为客户的运营场地规划需要的配套设备，例如各设备数量、品牌、型号等相关信息；设备需求主要包括电脑、显示屏、扫描仪、档案装订机、复印机及打印机等。

图8 共享中心操作管理平台

图9 共享服务中心建设路径

（二）信永中和财务共享中心建设路径

财务共享服务中心项目投资比较大、实施内容多、建设周期比较长。因此，我们在帮客户规划设计时，一般都建议采用分步骤建设的方式。这样既可以降低一次性投入的成本，也可以让各方有一个逐步适应和学习的过程，同时有助于提前享受分阶段的成果。路径如图9。

我们为客户提供多种非常灵活的共享服务中心建设方式：

方式一：按财务业务循环建设。通常在一期，将一些业务处理相对简单、影响比较大的业务纳入实施范围，如费用报销业务，先把全国或全球的费用报销业务都集中到共享中心处理，以后再把应收应付、总账核算等其他业务一个条线一个条线慢慢并入共享服务中心处理；并且，需要提前做一些规划设计规避后面可能发生冲突的问题，包括系统、组织、人员、流程等的设计。这些都会在咨询阶段为客户规划好。

方式二：按业务板块建设。例如集团内部，有制造板块、地产板块、金融板块、互联网板块等等。通常在第一期，选集团最核心的业务板块，或者业务相对简单、相对规范、管理水平相对比较高的业务板块先建设，然后再把其他业务板块在后期分步建设实施。

方式三：按区域来建设。有的企业集团业务板块也比较单一，但是地域分布非常广泛，那么就可以按地理区域制定建设实施路线。比如先推华南区域，然后再扩展到华东、华中，或者西南、西北等，甚至在一个区域也不是一次性全面铺开；二是先找两三个省作为试点，试点做完之后，总结经验教训，然后才在其他区域或者全国、甚至某些大洲、全球铺开等等。

在选择建设路径时，我们会根据客户的整体情况进行评估，从不同的维度考察打分，比如业务的复杂程度、标准化规范程度、企业的规模体量、财务人员的业务能力水平等等。最后我们会根据打分的结果，结合管理层的管理要求综合制定建设实施路径。在不同的企业，比如民企、国企、外企，由于领导层的风格不一样，建设的周期可能差别比较大，执行力比较强的企业，领导层一般都比较急，建设周期一般可能只有3-6月，大型企业、跨国外企由于体量比较大，企业看重稳定性，建设周期可能要1-3年，甚至持续几年。

（三）财务共享服务中心的运营管理

关于财务共享服务中心建设运营，信永中和为客户提供多种灵活的选择，并根据客户实际的情况作出最佳的推荐，客户根据自身情况选择最适合自己的建设方式，从而实现共赢。

1.协助客户建立自营FSSC：提供设计方案，供落地实施支持；

2.建设-运营-移交（BOT）FSSC：信永中和建立FSSC，运营一段时间，移交给客户；

3.客户FSSC业务外包：将FSSC外包给信永中和；信永中和根据合同、服务协议提供专业服务；

4.合营FSSC：双方根据协议在人、财、物、技术等方面作出投资，双方共同管理FSSC。

财务共享服务中心建成后，使得企业的财务管理模式由过去分散的管理到集中到共享中心的管理，组织方式和运营方式都发生了很大的改变。我们认为，共享中心的管理好比一个中型公司的管理，必须注重目标、质量、服务、制度、绩效、人员、IT、知识等方面。这就需要一个专业的、高素质的管理团队进行管理。