关于我国电子商务的税收征管问题的研究

曾艳　战滢

[摘要]2016的“双十一”刚刚过去，到目前为止快递公司仍然集结了大量的网购商品。由此可见，我们国家的电子商务事业发展快速，也被人们广泛地认可和接受。电子商务正在一步步改变人们的生活，但也给人们的生活带来诸多不便，有人打着电子商务的旗帜进行欺骗，其中重要的原因就是电子商务市场缺乏规范的法律法规。虽然电子商务市场有其自身的发展特点，但是税收是一个国家财政收入的重要来源，因为网络是一个虚拟的世界，国家在征税时，没有纸质凭证，面对这样的现状，我们国家应该积极调整税收政策，以使电子商务健康发展，同时可以保障国家的税收收入。本文就关于电子商务的税收征管问题展开论述。

[关键词]电子商务；税收；现存问题；改进策略

[中图分类号]F812 [文献标识码]A [文章编号]1671-5918（2017）04-0085-02

doi：10.3969/j.issn.1671-5918.2017.04.042 [本刊网址]http：∥www.hbxb.net

动都要向国家缴纳税收，虽然电子商务的特点不同于以往的商业活动，但是电子商务活动的本质依旧是商业活动，因此符合我们国家征税的标准。虽然在征税过程中遇到各种各样以前没有遇到的问题，但是问题是客观存在的，只有积极采取措施，才可以促进电子商务的平稳发展。征税的税收制度不是一层不变的，它是随着社会的发展而不断变化的，如今我们的电子商务蓬勃发展，政府也要制定电子商务发展的税收制度，只有这样政府才可以更好的管理电子商务市场，才可以增强社会的活力，才可以不断完善税收管理制度。国外的电子商务发展相比较早，我们国家可以借鉴国外的电子商务税收征管制度，再结合我们国家的经济形势，制作出具有推广意义的税收管理制度。

一、电子商务发展现状

目前，我们国家的经济市场以实物贸易为主，电子商務交易为辅，但是电子商务的发展潜力是无限的，谁都无法预测在将来的市场电子商务扮演怎样的角色。根据调查发现，电子商务的潜在消费者数量惊人，在国际上，到2016年全球英特网用户相比较过去的一年大量增加，在中国根据互联网信息中心的调查报告显示，在2016年，中国的互联网用户超过7000万，比2009年的因特网用户增加了48.5%。而在20世纪的调查中显示，中国的互联网用户只有六十多万，互联网在短暂的几年发展中速度惊人。在这些互联网用户中，大部分是电子商务的消费者，或者是潜在电子商务消费者，所以电子商务的市场是很可观的。另一方面，电子商务交易促进经济快速增长，在国际上，2016年全球的电子商务的交易费用大约为30000亿美元，与过去相比较而言，电子商务的经济效应在生产总值中所占的比重在逐年升高，年均增长率达到30%以上，在中国，电子商务在最近几年中发展的前景蔚为壮观，“双十一”人们通过网络购物的消费品要经过一个月才可以清理完毕，可想而知，中国的电子商务的发展现状。美国作为电子商务最为发达的国家之一，其电子商务的发展趋势对其他国家的电子商务发展具有重要的带领的作用。2001年，美国的电子商务交易费用在全美生产总值中占3%，到2009年底，美国的电子商务占生产总值的12%。在当代社会，除了电子商务市场以外，其他任何市场都无法实现如此客观的增长率。因此，不管是国外还是国内，电子商务的方式的发展现状节节高升。

二、电子商务的税收征管问题

（一）无纸化交易导致征管缺少凭证。由于我们国家的电子商务发展处于起步阶段，有一些税收政策不够完善，比如，在电子商务的税收问题中，会出现没有征管凭证的问题。由于我们国家到目前为止，没有设立电子商务税收的常设机构，常设机构是建立纳税人和国家政府联系的纽带，在常设机构中，可以查到一些交税的电子商务企业的信息，这样就可以使电子商务税收有迹可循，但是现在缺乏这样的机构，所以在一些电子商务税收过程中出现各种各样的问题，电子商务公司没有税收凭证，就没有办法证明已经缴纳税收，如果政府税收部门再一次向电子商务企业或者个人收取税收，这样的造成公司与政府的矛盾，不利于建设和谐社会。

（二）中介课税点以及税款的代扣代缴被削弱。每一个政策都是由许多部门组成，就像电子商务税收的政策也是由许多部门组成，电子商务的税收并不是直接上交到国家，而是先交在地方的中介课税点，然后统一交到地方政府，最后才能上交到国家。电子商务在中间课税点交款时被剥削。有一个电子商务的小老板，在中间课税点交税收费用总是比其他地方的价格高，本来一个小小的电子商务店，出售东西的价格比较便宜，还要为满足顾客的包邮需求，纯利润勉强可以维持生计，但是现在中介课税局对于税收上演一出剥削的戏剧，这位小老板的电子商务公司处于风雨飘摇中。电子商务的税收征管工作不到位，会给人们的网购带来极为不便的影响。

三、电子商务税收征管的改进策略

（一）积极推广电子发票。想要促进电子商务税收征管工作的顺利进行，可以使用电子商务专用的电子发票，这样既可以做到税收征管有迹可循，随着电子信息的发展，社会的交易越来越呈现无纸化，利用支付宝也可以完成电子发票的推广。在电子商务税收征管过程中，可以利用支付宝直接将税收费用赚到统一代办点，这样大大节省了双方的时间，而且在完成税收交易后，在支付宝中会有消费账单，如果政府部门要查账时，就可以在账单中拿出电子发票，使交易不再交叉重叠。所以政府要积极推广电子发票，这样可以节省人力、物力。

（二）积极建设电子的申报制度。基本的税收征管工作就是各级税务机关对从事电子商务的企业和个人做好全面的税务征管工作。各级税务机关的工作人员要掌握当地的电子商务单位和个人的详细资料，对电子商务的纳税人的纳税情况进行记录。同时税务机关的工作人员要对电子商务的纳税人所填报的有关资料严格审核，并为纳税人做好保密工作，这是税务机关的工作人员的职业道德。各级税务机关应积极与各大银行、网络技术部门交流，确保税收征管工作的监控力度。从事电子商务的企业或个人在进行申报时，税务机关也严格按照申报制度工作，首先要求纳税人申报相应的电子商务文件，在由税务机关出具有效证明以保证电子商务文件的真实性。政府利用电子申报制度可以提高税务机关的工作效率，同时也可以确保电子商务文件的真实性。endprint

（三）提高公民的自觉纳税意识。电子商务的企业或个人要明白政府对电子商务征税是必不可少的，传统商务活动都是通过实物的形式实现的，传统的行业活动都是要向国家缴纳税收的，所以电子商务作为商业，也必须向国家缴纳税收，所以电子商务的企业或个人要形成自觉纳税的意识。因为我们国家的现代化建设需要大量税收，天下兴亡，匹夫有责，电子商务的企业或者个人为我们的国家建设奉献自己的力量。同时我们国家也不能为了扶持电子商务发展而放弃税收征管权，因为税收关乎民生，国家不能因小失大。

（四）完善稅收的相关法律制度。要使电子商务平稳发展，相关部门必须完善现行税收的法律法规，电子商务的贸易方式区别于传统的商业贸易，虽然承载的商业精神没有发生变化，但是在一些贸易的形式发生了本质的变化，这就需要我们对相关的税收法律法规进行调节，这样有利于社会生产和贸易活动的科学化、规范化。在传统的商业贸易税收法律中逐步完善，这样可以使电子商务的企业或者个人慢慢接受税收制度的调整，从而可以利用现行的税收法律法规去解释、分析、专研电子商务的税收征管问题。

（五）完善电子商务税收的管辖权。在国家的管理中，经常提到管辖权利和管辖范围，而这样的管辖范围不是仅靠一句话就可以实现的，都是以合同的方式履行的。其实在电子商务的税收问题中也可以利用合同的方式实行管辖权。在当今国际上人们普遍采用合同履行的管辖原则，虽然在履行的过程中可能会出现困难，但是可以将互联网的信息传递功能具体细化，根据网络交易的原则，将网络交易分为若干部分以便实行电子商务的管辖权。可以将软件传送的目的地视为履行地，在电子商务中，如果将网络交易的整个过程分为许多阶段，电子商务商品的发送过程也会随着分为几个不同的部分。这些部分分别是卖方将商品发送到当地的过程、商品传递的过程、商品传递到买方所在地的过程、从卖方所在地传送到买方电脑上的过程，可以将这些不同过程视为合同履行地。在众多履行地中履行地为管辖权的基础。可以参照“特征履行债务说”来履行，买家和卖家可以约定俗成的支付费用、提供商品，对于履行地为特征债务方的处所、居所抑或营业地、管理中心，则视其与诉讼的关联度，即最低限度接触原则来确定。这种方法虽然并不适应所有的电子商务税收征管的工作，但是通过这样的方式确定了电子商务税收征管工作的管辖权。使电子商务税收征管工作分工明确，确保工作效率的提高，为国家和电子商务的企业或者个人提供了便利，也使电子商务的税收征管更加规范化，虽然有不少弊病，但是只有在发展中才可以发现错误，才可以提出更加合理的电子商务税收征管的管辖权。

四、结语

综上所述，文章主要是从当今国际和国内的电子商务发展的现状来阐述，在文中我们可以看到电子商务的发展前景一片光明。但是在电子商务的发展中，难免会出现不少的问题，电子商务的税收征管问题就是其中的问题之一，税收征管是电子商务的企业或者个人与国家政府部门进行的另外一种交易，良好的电子商务税收征管制度可以促进社会的和谐发展，同时也促进电子商务事业的持续发展，但是现阶段，我们国家的电子商务税收征管出现没有交易凭证、中介课税点在代收代扣中被剥削的不良现象。我们国家的电子商务税收部门也积极发现发展过程中的问题所在，积极采取了有效策略。利用电子发票可以大大节省两者的时间，也可以确保双方的利益。申报制度可以使电子商务税收征管更加规范化。提高电子商务企业或者个人的自觉纳税的意识，可以反映出社会的文明程度在不断的加深，我们国家的教育事业初见成效。国家政府也要积极调整电子商务的法律法规，任何时代的税收征管制度都要适应本段时间的发展现状，如果国家政府部门不能积极做出调整，严重阻碍电子商务的发展道路。完善电子商务的管辖权，有利于各级政府部门分工合作，促进电子商务不断向前发展。所以我们要从不同方面不断促进电子商务税收征管的发展，为国家的经济发展添砖添瓦。endprint