农村信用社审计监督的强化策略

林水文

[摘要]审计具有很强的客观性与独立性，作为一种监督方式，对农村信用社自身经营活动以及内部真实性进行审查与评价，并判断其运营行为的合法性和有效性，对促进其早日实现组织目标具有重要意义。但是就现状来看，由于传统思想意识的限制，导致审计工作还存在一些问题，为从根本上改善此种情况，必须要采取措施来对整个审计过程进行监督，通过有效手段来强化监督工作的功能性与必要性。文章基于农村信用社审计工作特点以及现存问题，简单分析了监督强化策略。

[关键词]农村信用社；审计；监督

[DOI]1013939/jcnkizgsc201801198

对农村信用社审计工作进行监督，对提高审计过程规范性以及结果可靠性具有至关重要的影响，是推动信用社组织工作顺利开展的关键保障。就农村信用社审计工作现状进行研究，可发现受因素限制颇多，导致在实际工作中出现多种问题，无法充分发挥出审计工作所具有的功能性。为改善此现状，就需要基于农村信用社发展与改革要求，采取措施对整个审计过程进行监督，保证审计全程专业性。

1农村信用社审计内容

（1）内部控制制度。所谓内部控制制度即农村信用社为实现经营目标，保护资产完整性、国家法律法规遵循效率性以及组织应运效率等所制定的各项措施与程序。内部控制制度是否完善可行，在很大程度上决定着农村信用社运营工作效率，因此需要将其作为审计要点。以内部控制制度作为审计对象进行分析，要通过可靠手段来判断内部控制制度实施情况，科学确定审计方向、审计要点，并且可以降低审计所需费用，缩短审计工作时间，从整体上来提高审计综合效率。[1]因此在正式审计前，审计人员需要对农村信用社内部控制制度进行充分分析，确定制度内容与要点，比如信用社是否根据本行业适用国家财务规定制定相关控制制度，以及制度在实际工作中的执行效果。

（2）内部业务审计。对农村信用社审计工作内容进行分析，可确定主要是针对业务经营以及管理活动执行的效率性以及合法性进行评价与判断，例如信贷资金管理、业务经营合法性、经营管理水平以及负债清偿能力等。第一，信贷资金管理。要求以国家相关规定和内部控制制度为标准，办理信贷相关业务，对借款人主体资格、资信情况、担保手续合法性、信贷风险等进行科学评价以及准确判断，以及全存、贷款期限和贷款分类管理等内容。第二，业务经营合法性。主要是针对机构设置的合法性进行判断，对涉及的各项业务是否符合专项规定进行判断。另外还包括存款管理、贷款发放、支付以及结算业务是否符合内部控制制度要求，确定现金管理执行力度和有效性进行审计监督。第三，经营管理水平。主要将农村信用社管理阶层人员工作能力和个人意识作为评价对象，是否存在重大案件以及查出情况，还有内部所设审计机构是否符合国家标准等。[2]第四，负债清偿能力。主要为存、贷款增长比例是否适度，支付准备金率是否符合规定，以及债务清偿实际状态等。

（3）内部人事审计。一方面，人事审计。即对农村信用社内部工作人员安排是否合理，人员能力与岗位是否匹配、薪酬是否合理、关键岗位是否定期轮换等问题进行审查评定。尤其是要重点做好内部制度执行力度的评定，判断各项惩罚制度执行效率。另一方面，经济责任审计。此项审计工作的落实，对农村信用社各级审计部门相应管理人员岗位调整具有重要指导意义，可以对内部各级岗位人员行为进行监督，对其各项行为进行全面、公正、客观的评价，以便维持内部业务的稳定执行。[3]

2农村信用社审计现状

（1）审计对象复杂。因受实际因素限制，农村信用社审计工作在实际执行过程中仍出现较多问题，尤其是市场体制的变化，内部经营业务日益增多，随着农村信用社规模的不断扩大，使得审计对象也更为复杂，并且缺乏经验，在很大程度上增加了审计工作的難度。现在已经进入了信息化时代，会计信息资料不断增多，差错与虚假信息审计的难度也在增加。审计工作要落到实处，需要以国家规定以及内部控制制度为依据，查找确定经营过程中存在的问题，但必须要覆盖全部运营业务，才可以彻底找出所有问题，然后给出改正方向与建议。[4]我国农村信用社审计工作的基本要求就是差错防弊，但是很多情况下仅仅局限在会计凭证、报表等基础资料的查证，对于业务风险、经济效益等方面审计严重不足，难以适应农村信用社发展趋势。

（2）审计方法落后。农村信用社业务经营产生的信息数据大幅度增长，并且涉及的范围也越来越广泛，在信息井喷式增长的背景下，如果依然采用传统工作模式与审计手段，必定无法满足实际工作需求，进而会直接体现到审计结果上。正常情况下，审计人员会放弃对结果影响小且费时长的审计程度，虽然可以缩短审计时间，但是在这过程中可能会放弃对审计意见积极影响的程序，导致审计结果出现偏差，增大审计风险。另外，为满足市场发展要求，农村信用社审计工作制定了许多规则，但是常常体现在规章制度上，落实到实际中的动作较少，无法为审计工作提供可靠保障，依然存在违规操作的审计风险。[5]在进一步优化中，需要对审计查证不实、揭露不力问题进行分析，对审计工作模式与手段进行更新，重点针对潜在风险高的业务进行分析，消除现存的审计漏洞。

（3）审计人员综合能力参差不齐。针对农村信用社经营业务以及内部管理等方面的审计工作，基本上需要专业审计人员来完成，可以说审计人员综合能力如何在很大程度上影响了最终审计结果。就现状来看，审计人员个人能力水平提高速度不足以满足市场变化需求，大部分依然在采用老旧审计方法，未正确认识到学习并掌握新手段的重要性，仅限于千篇一律的查账，对抽样判断与符合性方法的应用较少，尤其是计算机审计执行不足，不仅工作效率低下，并且容易出现误查、漏查等问题。再加上监督机制不完善，审计人员不足，无法保证审计结果的可靠性和质量。[6]因此，进一步地优化调整，需要提高审计人员职业道德素质，督促其主动学习新型审计理念与手段，培养金融、计算机以及财务精通的复合型人才。endprint

3农村信用社审计监督措施

（1）基于当地实际发展。行政区域为我国农村信用社管理体制划分依据，坚持县级联社法人地位不变，对当地经济持续发展有着重要影响。基于此，在进行农村信用社审计监督时，就需要以当地经济发展状态和趋势作为依据，对当地经济和产业结构进行分析和掌握，兼顾国家相关政策，确定审计方向与要点，并编制可行性高的审计方案。以国家产业政策为依据对当地经济结构各行业进行风险评估，然后对信用社贷款分布、重点针对风险较大行业的审计监督。[7]同时，审计人员还需要对当地经济发展程度进行深入研究，对信用社生存环境的特殊性进行分析，以实现信用社和当地经济综合协调发展为目的，完成相关审计工作。

（2）树立正确的工作态度。对农村信用社展开审计监督工作，本质上的目的是为维持当地发展金融安全，通过提前对各类风险的有效规避，可靠预防与化解信用社需要承担的金融风险，促使信用社的可靠发展。将待审计农村信用社作为研究对象，对其进行事前、事中、事后全方位的审计调查监督，从微观、宏观以及倾向性角度进行问题分析和调查研究，分析判断可能会影响信用社持续发展的各项因素，发现信用社发展需要承担的风险，通过指出其体制与制度上存在的缺陷与障碍，来督促信用社下一步调整与优化。坚定为农村信用社服务的审计理念，发现信用社发展中存在的问题以及影响因素，并向其提出科学合理的建议，促使其可以对体制进行完善，使其逐渐走向正规化发展流程，进一步强化业务能力，有力抵抗外部风险，真正实现持续发展，充分发挥在农村金融机构中的作用。另外，相关部门应提高对信用社外部经营环境的重视与分析，为上级政府的下一步工作策略制定提供依据，通过对外部经营环境的优化与调整，使得农村信用社在农村金融机构中保持一个良好的信用形象，通过可靠的审计督促，来促使农村信用社真正实现持续发展。

（3）应用先进的审计方法。面对市场体制的不断改革，农村信用社审计工作需要对原有工作手段进行更新，选择应用新型方法，来提高审计工作综合效率。审计部门和人员需要提高对信息数据的重视，贯彻计算机审计理念，积极应用数据大集中审计，对多方面资金流向进行审计追踪。同时，还需要加强复合型人才的引进与培养，建立一个专业型团队，通过多个角度和方面来促进信用社审计工作的可靠发展。对于农村信用社业务经营存在的风险进行科学评估，应用风险评估模型来对信用风险进行估算，对信用社审计工作内容进行适当调整，以专业方法来判断信用社基本风险实际状况。

（4）创新完善审计模式。现阶段各审计机关金融审计能力不足以完全满足实际工作需求，面对特定地方区域环境中的农村信用社经营管理问题，必须要制定科学可行的审计模式以及组织方式，充分发挥省联社区域审计中心在农村信用社经营过程中的审计与监督的作用，发现并督促改正所存问题。对于农村信用社审计监督工作，需要省级审计机关整合组织下级审计结构参与到信用社审计工作中，充分利用信用社内部审计、社会审计以及各级监督部门所掌握资料，为经营业务的审计提供可靠依据。其中，可以就各项数据资料来建立相應动态信息库，保证在审计过程中依然可以获得经营管理的信息数据，从整体上把握农村信用社监管政策走向，及时发现日常运行中存在的风险隐患与问题，为信用社下一步整改工作的落实提供依据。农村信用社审计监督工作的执行，并不是在出现和发现问题后开展，而是要对其业务经营全程进行实时监管，密切关注其资本结构与股权变化，充分发挥出审计机构在金融风险控制中的作用。通过审计监督来掌握农村信用社发展状态，为政府金融决策的制定提供依据，是提高当地经济发展，以及促进农村信用社持续发展的重要措施。

4结论

强化农村信用社审计监督工作，不仅决定着信用社发展趋势，同时也对当地金融经济发展具有重要意义。因此，需要从实际情况出发，采取措施对存在的缺陷进行调整和优化，不断提高审计监督工作的可靠性。

参考文献：

[1]史卿农村信用社内部审计监督独立性探究 [J].经贸实践，2017（18）：271

[2] 张华对做好农村信用社审计工作的思考 [J].决策探索（下），2014（5）：42

[3]刘凡强化对农村信用社审计监督的研究 [J].经营管理者，2014（14）：20

[4]朱艳蓓农村信用社内部审计监督独立性研究 [D].济南：山东大学，2013

[5] 王汉看变化：农信社行业审计走向专业化 [J].中国农村金融，2012（17）：21-23

[6]邢黎黎农村信用社内部审计问题研究 [D].开封：河南大学，2009

[7] 何英华强化对农村信用社审计监督的思考 [J].现代审计与经济，2008（1）：34endprint