供给侧改革下中小企业的财税支持政策推进

廖诣

摘 要： 供给侧结构性改革是适应和引领我国经济发展新常态的重大创新，也是促进我国经济持续增长的发力端。在我国的国民经济体系中，中小企业发挥着越来越重要的作用，但是其不稳定性制约了其与大企业抗衡的能力，因而政府的政策扶持非常重要。

关键词：供给侧改革；中小企业；财税政策

供给侧背景下的财税激励政策导向

目前，我国经济发展进入新常态，产能过剩、产业升级缓慢、供需关系失衡等矛盾日益突出。为了缓和这种矛盾，国家提出了供给侧改革方案，其目的是要转变目前的经济结构体系使其更适合需求的变化。在实施过程中，一是要化解传统产业的过剩的产能和供给。二是鼓励企业制度与技术创新，推动产业的变革升级。税收作为实现供给侧改革目标的一种重要手段，通过税收政策的改革，可以减少企业总税负，鼓励企业创新。

《国务院关于大力推进大众创业万众创新若干政策措施的意见》中提出： 经济发展进入新常态，需要从要素驱动、投资驱动转向创新驱动。因此，在供给侧背景下，税收应该对中小企业给予更多的财税政策激励。

目前中小企业财税政策的局限性

中小企业财政支持体系的缺陷

从财政政策来看，我国对中小企业的财政支持政策的缺陷表现在以下方面：一是融资难、融资贵的问题，腐败现象导致政府拨出的款项不能及时分配到下属部门，实际上中小企业享受到的政府的优惠很少。二是对中小企业的划分标准与其可享受的优惠政策没有建立恰当的联系。三是对中小企业社会服务体系建立的财政投入的不足，约束了这些公共服务机构的建立和完善。

中小企业税收支持体系的缺陷

首先，税收的优惠政策本身就存在缺陷。虽然有一些适用于中小企业的税收优惠政策，但是这些措施不够完善，并且主要集中在所得税方面。这些优惠条款常常以临时通知或者补充规定的方式被推出，因此常常发生改变。另外，相关的激励政策力度不够，除新办企业和高新技术企业有优惠政策外，已经进入正常营运期的企业基本上很难再享受优惠。

其次，在具体的税收执行过程中，对中小企业的税收征管效率低。比如，如果企业帮助残疾人、弥补学校经费不足等可以享受优惠政策，但是管理混乱、标准界定模糊以及监管疏忽等带来很多税收漏洞，不利于政府的宏观调控。在为中小企业提供纳税咨询与辅导，如何建立账簿制定管理制度等方面也做得不夠。

供给侧改革下财税支持的具体措施

中小企业财政支持体系的完善

首先，提高科技创新投入资金力度，有目的、有计划地推进政府对中小企业的财政补贴。特别是要鼓励科技创新，通过设立创新项目基金，制定专门的创新专项计划等。其次，加大政府对中小企业产品的购买性支出，以及鼓励企业积极参与政府发出的招标采购活动。企业要利用好政府采购订单的途径，解决一部分产品的销量，降低企业经营的风险。另外，拓宽融资渠道，解决好中小企业融资难的问题。采用增加财政贴息的方法鼓励金融机构对中小企业发放贷款，尽量解决中小企业的资金流通问题，改善其资金短缺所带来的发展瓶颈效应。

中小企业税收支持体系的完善

目前，我国为鼓励中小企业技术创新，制定了许多税收优惠制度，但是实际生活中，中小企业的税负压力仍然很大。应当在目前的优惠政策的基础上，加大税收优惠的力度。

一是可以帮助中小企业完善企业会计制度和维护内部控制制度，提高企业内部管理水平，更好地进行经营管理。二是对小规模纳税人的标准进行重新划分，适当降低小规模纳税人的增值税、所得税税率。三是完善私人投资的税收优惠政策，并且监管部门加强监督职能，对偷税漏税行为严惩不贷，为中小企业营造一个公平健康的竞争环境。四是调整关税。可以鼓励这些企业进口先进的生产设备、零部件、进口原材料等，适当采取税收优惠政策，可以增加国内市场产品和产业结构的创新，增加有效供给，反过来，这对供给侧结构化改革的推进也有促进作用。

坚持创新驱动战略，推动政策改革

供给侧结构性改革下，不仅要关注财税政策的改革，还要关注需求侧的改革。要想促进投资、促进消费，关键是要坚持创新驱动战略，鼓励企业技术创新、产品创新，淘汰落后的生产线和生产工艺，提升消费品的质量，带动产业结构转型，向第三产业倾斜。首先可以加速推进“营改增”，推行税收优惠政策，鼓励技术研发和技术创新。例如，对购买的新机器设备允许加速折旧，对研发环节产生的费用允许加计抵扣等。其次，市场中存在不少产能过剩、供给过量、制度陈旧的生存困难的企业，对这些企业应该鼓励其合并重组，相关部门完善退出市场机制来整理市场，提高社会的创造力。另外，对那些前期投入大、亏损严重的创新企业给予更多政策优惠，对那些投入大量资金进行自主研发或者与专门的科研机构合作研发的企业，可以通过税收减免、费用加计扣除、延期纳税等方式来鼓励企业创新。最后是要扩大鼓励创新的税收优惠范围。不仅要在信息技术、集成电路这些领域实施，还要在其他新兴产业的中小企业中实施，使创新驱动下的优惠政策辐射到整个战略性新兴产业领域和技术改造领域。

（作者单位：重庆理工大学）

【参考文献】

[1]穆建军，何伦者，刘彦良.中小企业财税支持体系完善研究[J].上海经济研究，2007（04）.

[2]杨春梅.供给侧结构性改革中的税收政策取向[J].税务与经济，2016（06）.