“营改增”对酒店业的影响分析

摘 要：“营改增”是我国深化税制改革，均衡第二、三产业发展的重要途径和提高各个行业经济活力的动力源。本文将研究视角界定位于“营改增”对酒店业产生的影响，结合案例和酒店财务数据，分析“营改增”后案例酒店具体产生哪些变化。

关键词：酒店业；营改增；影响

为全面深化供给侧结构性改革，调动各方企业的发展积极性，党政中央、国务院就深化经济体制改革角度出发提出“营改增”财政税制改革。其目的是扩大增值税征收的范围，形成完整的 “增值税征收链条圈”，各方企业处于整个产业链条上，易于管理。虽然大部分企业在总体上实现了减税，但是仍旧难以避免抵扣链条上的某些环节以及少数企业，暂时的、局部的税负增加。近年来，我国经济增速不断放缓，经济发展处于转型时期，在国家反腐冲击的背景下，使得酒店业举步维艰，盈利困难，中高端型酒店市场更是屡受重创，经济型酒店盈利难的问题日益凸显。因此就“营改增”政策实施过程中遇到的障碍，提出针对性改善建议，从而对降低企业的税负，完善经营管理模式，提高酒店业的经营效益对于酒店业的发展有非常重要的意义。

一、“营改增”的发展历程

（一）开始“营改增”试点

2011 年，“营改增”的改革获得了重大进展并颁布正式条例宣布从2012 年起，在上海进行交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业 “营改增”试点。

（二）“营改增”扩大范围，确定全面推行税制改革

从2016 年 5 月 1 日起，“营改增”范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服務业。主要关于固定资产新增、无形资产购入时、企业确定收入时的抵扣税率发生变化，其中建筑业的不动产转让以11%征收，金融行业、生产服务业以6%征收。

（三）“营改增”政策部分调整

2018年3月28日国务院常务会议确定深化增值税改革措施，决定5月1日起将制造业增值税税率调低至16%，并将纳税人销售额标准调至500万元。

二、“ 营改增”对BS酒店的影响分析

（一）BS酒店简介

BS酒店成立于1999年2月，注册资金约1.6亿元人民币，是一家大型综合性旅游上市公司。酒店拥有近千家会员企业，投资管理区域广泛。

（二）“营改增”对BS酒店的财务影响

根据财政部、国家税务总局颁布的《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》及相关规定，自 2016年5月1日起，BS酒店根据政策调整酒店业务收入适用增值税税率6%，详见表1。

1.对“应交税费”的影响

这次改革对BS酒店的税费影响较大，其中2016年营业税额急剧下降，变动金额约为860万元，增值税额从16.89万元上升到328.09万元，上升较大，2017年两个税率基本保持平衡。原因在于酒店在2016年5月1日后根据国家“营改增”政策改革将原应计提到“应交税费-应交营业税”的税额计入到“应交税费-应交增值税”，使得两个税额变化很大。从2015年1.07%降至2017年0.07%，实际降税比率为1%，说明BS酒店很好地把握“营改增”政策改革的红利，大大降低了企业的税负。

2.对酒店利润的影响

“营改增”前，BS酒店以含税的价格确认酒店自身收入，作为价外税的增值税，不计入收入。改革后，企业应该扣除增值税后，以不含税价格确认收入。从理论上说，收入会有所减少，但由于成本中的税负减少，不会影响酒店利润。而酒店成本受“营改增”影响主要体现在购置酒店用料物品时能取得增值税发票，做进项抵扣，在一定程度上能降低成本，但是人工本是酒店行业最大的成本，不能取得增值税发票，所以“营改增”政策改革对酒店成本影响较小。数据表明：2015～2017年，BS酒店的收入、成本、利润均逐年增加。其中2016年收入增加了517，362.45万元，系于2016年4月合并知名酒店进行资产重组。

三、“营改增”下酒店业存在的问题分析

（一）酒店外部环境

“营改增”政策下可能出现国家税务局和地方税务局都管不到的“夹缝地带”，易出现漏洞，监管体制不完整，监管力度不够等情况。

（二）酒店内部问题

劳动力成本红利消失，人工成本持续增长以及人才素质参差不齐，高失业率存在；固定资产折旧摊销方法及税率改变、物业费用及租赁费用上升、能源物料用品成本上升。

四、对策及建议

（一）国家建立健全的税务监控体制机制，力促税收精准监管

国税部门与地方税务局的信息交流沟通平台，定期召开联合会议，充分沟通涉税信息，让地税局及时掌握各方企业经营动态。

（二）专业化分工培训，扩大外包服务

BS酒店可以将技术含量不高、耗费时间长、人员需求量大的业务进行外包；取得增值税发票，节约成本。另外，“营改增”的改革阶段，需要管理者重新规划和梳理酒店业务，根据政策改革内容重新制定符合酒店发展的经营计划；需要酒店各部门加强合作，共享部门信息，协调各方工作。

参考文献：

[1] 高 寒.“营改增”对酒店业的影响及建议[J].商业会计，2017，（04）.

[2] 孙文武.“营改增”背景下酒店业纳税筹划创新研究[D].南昌大学，2017.

作者简介：

彭三波（1988-），女，四川省成都人，成都信息工程大学银杏酒店管理学院，讲师，硕士研究生。研究方向：财务会计。