基于现金流分析的财务内控管理模式构建

曹军

摘要：现金流管理是企业财务管理的重要内容，在财务内控管理体系构建中，必须提高现金流管控的重视程度，从现金流分析的角度出发，准确识别和有效控制企业财务风险，不断完善企业内部控制体系，强化对企业关键性财务活动的有力管控。本文对财务现金流内控制度问题进行分析，并提出财务现金流控制管理模式的建构策略，期望对提高企业财务内控管理水平有所帮助。

关键词：现金流；财务内控；财务风险；内部控制

现金流是企业生产经营过程中现金的流动变化，其现金范围包括库存现金、银行存款以及其他货币资金。当前，企业对现金流管理的重视程度不高，未将现金流管理作为企业财务管理和内部控制的重点，导致企业经常面临现金流紧缺的状况，增大了企业财务风险，甚至会使企业陷入经营困境。为此，企业必须加快财务现金流内部控制建设，完善内部控制体系，有效规避和降低现金流风险。

一、企业财务现金流内控制度的问题

内部控制是企业强化财务现金流管控的重要手段，但是从当前情况来看，企业内部控制体系尚未完善，在财务现金流管控中存在一些疏漏。具体体现在以下方面：

（一）缺乏科学合理的内部控制体系

企业内部控制体系建设滞后，没有针对企业经营管理特点，遵循相关法律法规制度构建起完善的内部控制体系，导致企业财务活动缺乏有力的管控约束。尤其在货币资金控制方面，企业未对该方面引起足够的重视，造成企业资金管控成为了企业最为薄弱的内部控制环节之一。

（二）企业财务现金流的监管不完善

企业对现金流入与流出的监管乏力，没有认识到持续稳定的现金流对保证企业运营活动有序开展的重要性。在现金流监管中，企业未能发挥内部审计部门的作用，没有对现金流内部控制执行情况进行监督评价，也没有及时揭示企业现金流管理存在的问题，易导致企业内部滋生腐败行为。

（三）风险管理不足

企业尚未针对现金流活动建立起风险管理体系，在风险管理方面，企业只是重视现金支出与存量现金的风险管理，而忽视了现金流入、流出与现金净流量的分析，没有从企业运营发展层面出发识别现金流风险对企业可能带来的影响。同时，因企业内部控制体系不完善，未能对关键性的财务活动采取有效控制措施，所以使得企业经常出现现金流入缺乏全程监控的问题，严重影响着企业资金安全性。

（四）缺乏现金流预警系统

在企业内部治理结构中，尚未成立独立的風险管理部门，而只是将风险管理划归为财务部门或审计部门负责。在风险管理部门缺位的情况下，企业无法深入开展风险管理工作，也未能针对现金流建立起风险预警系统，从而导致企业现金流风险难以得到有效监控。一旦出现现金流短缺问题，则极易使企业陷入经营困境，面临财务危机。

二、财务现金流控制管理模式建构

（一）重视现金流的风险控制

企业通过对现金流的有效控制，可以使财务状况的恶化速度有所减缓。因此，企业应当对现金流的风险控制予以重视。具体措施如下：一是明确现金最佳持有额度。企业通过采取此项措施，可以使资金的流动性得到保证，从而确保正常的生产运营，在此基础上，不但能够给企业带来一定的经济效益，并且还能化解财务危机。二是把握应付账款的时机。企业可以采取汇票的方式，对应付账款进行支付，由于汇票结算有一个承付期，而企业可对这段时间加以利用，达到延迟付款的目的，这样可使现金得到周转。此外，企业还可以对现金浮游量加以合理利用，通过其中的时间差，来提高现金的使用效率。

（二）企业财务现金流预警体系的建构

企业在生产经营的过程中，受到各种因素的影响，现金流难免会出现偏离正轨的情况，针对这一问题，企业应当构建起一套相对完善的财务现金流预警体系，借此来对现金流风险进行提前预防。企业可以利用现有的财务预警系统，在其上增设现金流监测功能，并设置专职的分析和管理人员，全权负责对现金流的监测，一旦现金流偏离正常区间，预警系统便会发出告警提示，此时管理人员便可及时查明原因，采取相应的措施进行处理。

（三）企业独立风险管理机构的构建

企业应设立独立运行的风险管理部门，由风险管理部门开展专业化的风险管理活动，快速识别和评估风险，消除风险隐患对企业现金流的影响。在风险管理部门组建中，企业既可抽调财务部门、审计部门、技术部门、工程部门、采购部门的优秀人才，也可对外招聘风险管理专业人才，提高企业风险管理人员的整体素质。风险管理部门要定期或不定期地对现金流风险进行分析评价，主要包括现金流入风险、现金流出风险、现金存量风险等。在分析评价来自企业外部的风险时，由于企业内部风险管理部门的专业化水平有限，所以企业可聘请具有相应资质的风险评估机构进行分析，要求评估机构向企业出具风险分析报告，为企业管理者决策提供依据。

（四）企业财务的风险定性

企业应当对财务风险进行定性分析，借此来弥补定量分析的不足。由于企业在进行定量分析的过程中，使用的相关数据基本都是历史数据，这些数据与企业现在的实际情况可能存在偏差。同时，部分定量分析指标是在预测的基础上得出的，这些指标容易受到人为主观因素的影响。而通过定性分析，可以准确描述出企业经营管理中所面临的各种外部影响因素，如经济环境、政策法规、行业背景等等，这些外部因素全部都是导致企业财务风险的根源。所以，企业通过定性分析，可对财务风险进行有效的控制。在开展财务风险定性分析时，可以采用如下几种方法：调查分析法和专家分析法。

（五）企业财务风险定量机制的完善

企业应当针对现金流风险，建立完善的定量分析机制。在对现金流风险进行定量分析时，可以采用的方法有单变模式和多变量模型两种。通过单变模式可对企业现金流的结构、变现能力、获取现金的能力以及收益质量等进行分析，由此可以找出企业当前所面对的主要问题，据此采取措施进行有效应对。企业在对多变量模型进行应用时，需要考虑指标的组合问题，可以利用资金安全率和经营安全率两个指标，对企业所面临的问题做出正确的分析判断，从而为相关对策的制定提供依据，由此可使企业的财务内控管理水平获得进一步提升。

（六）企业现金流内控的风险评估

企业风险管理部门要对现金流内控执行过程中存在的风险进行评估，结合风险定量与定性分析结果，出具风险分析报告，对现金流风险作出综合性的评估。同时，企业还要充分发挥内部审计部门的职能作用，要求内部审计部门对现金流内控制度的完善程度进行评价，找出内控制度的不足之处，并提出改进内控制度的建议，从而消除企业现金流风险隐患。

三、总结

总而言之，企业现金流控制与管理是财务内控体系建设的重要环节。在企业外部经营环境多变的形势下，企业必须重视现金流管控，通过加强现金流风险管理、构建现金流预警体系、完善财务风险定量与定性分析机制，从而不断健全财务内控管理体系。同时，企业还要对现金流内控进行风险评估，有效降低或规避现金流风险，为企业各项经营活动的开展提供货币资金保障，提高企业可持续发展能力。

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