税收筹划对企业的影响

田芮佳

摘 要：在我国税收已经渗透到社会经济活动的方方面面并且发挥着越来越重要的作用。而税收又与纳税人的切身经济利益息息相关。如何在合法范围内降低税负是每个纳税人关心的问题，应运而生的税收筹划无疑是市场经济发展的产物。

关键词：税收筹划；会计准则；企业制度

0引言

美国南加州大学的梅格博士将税收筹划定义为：在纳税发生之前，有系统地对企业经营和投资行为作出事先安排以达到尽量少缴税的过程。从纳税人的角度看，税收影响他们的收入和投资决策，通过合法措施少缴税获得收益最大化是个人维护自身利益的表现。

从企业的角度看，税收筹划除了为企业减低成本外还推动着企业经营管理，在事前进行合理的财务筹划有利于企业冗余资源的管理。从财务人员的角度看，进行税收筹划需要对会计政策和税收法律法规相当熟悉，需要对最新出台的税收政策变化有敏锐的感觉，从而也促进企业财务管理的规范和能力的提升。

税收筹划的特点

1.1合法性

税收筹划是在国家规定的法律法规许可的范圍内进行的，区别于偷漏税的概念。不是纳税者不交税或者延迟纳税，而是纳税人在进行投资或经营活动或者面临纳税方案和会计政策选择时，制定符合自身合法利益的纳税方案，这也正是税收影响纳税人行为的重要作用之一。

1.2超前性

之所以称为税收筹划是因为要进行事前的规划设计和安排，如果事后进行税收筹划那么将失去它存在的意义，因为要进行纳税的项目已定。纳税相对于经济行为而言具有滞后性，只有经济活动发生之后才具有纳税的义务。时间上的滞后使其为纳税人提供了对纳税事项作出事前安排和筹划的良好机会。如果想进行比较专业的税收筹划，可以请会计师事务所对公司进行税收筹划，哪些账做到哪些科目可以减少税负都是可以安排和筹划的。所以如果企业一旦把税收筹划纳入企业经营活动的事项中，超前性的特性是值得注意的。

1.3目的性

税收筹划的目的简单明了，就是合理合规减少纳税人的税负，低税负意味着高的资本回收率。合理合法的延后纳税时间，滞延时间段内相当于获得一笔无息贷款，如果企业要交的税负很多的话那么这个方案是可以节约很多资本。但是要注意不要影响公司的信用。

1.4综合性

其实综合性是税收筹划最重要的一点，它需要筹划者有全面大局观。筹划的最终目的是实现纳税人资本总收益的增长，而不仅仅是针对某些税种的减少或延缓而忽略了整体。

1.5风险性

税收筹划虽然是符合税法规定的，但是如果财务人员对税法的理解有偏差而造成筹划失败的事情是经常发生的，所以税收筹划的风险是随时存在的。还有就是对税收优惠政策运用不对会面临税务处罚的风险。所以没有看透税收本质的话，盲目进行税收筹划只可能造成适得其反的作用。

税收筹划建议

关于股权转让的税收筹划。利用正当理由进行低价转让股权，例如继承股权或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的亲属。或者变更转让公司注册地，争取获得税收优惠或者补贴。

房地产企业的税收筹划。房地产建造过程是一个长期漫长的过程，并且在交房完工后再进行合理筹划的话基本上无济于事，所以做好税收筹划具有相当重要的作用。在施工期间有很多临时设施，比如为工人建造的工棚，售楼部，样板间等，这些支出都比较大。很多的财务人员把工棚等必须拆除的临时设施的成本计入前期工程费用，而不计入开发成本。

如果售楼部和样板间在完工时全部拆除，其处理方法与工棚等临时设施的处理相同，这样会非常不划算，企业在进行建造时对这部分花费了很多的财力，如果好好规划会为企业节约很多支出。如果售楼部和样板间在完工后没有拆除，而是作为商铺或者公用健身活动中心或者物业管理处的话，其成本可以计入开发成本，可以在土地增值税清算时全额扣除。由此看出对于这些临时设施，在项目开发就可以事先做出合理的规划。

在成本可控的范围，加大周边配套设施建设，完善物业管理服务。例如目标定位是普通标准住宅，在保证房屋质量的基础上，在园林绿化建设上投入了大量的成本，保证住房小区的绿化环境，那么园林绿化费用和前期的工程费用在房地产开发成本中所占比重较大。通过提高售价来降低成本投入带来的负担。

税收筹划启示

首先，税收筹划的展开在我国具有积极的意义。有利于提高纳税人的纳税意识，抑制逃税漏税等恶习，也有助于我国法律法规的完善。

其次有助于实现纳税人收益最大化，减少税收成本，更有助于企业资源的合理配置实现最优化的效果。纳税人熟读税法，有利于国家法律的有效推行，提高财务人员的专业素质。比如企业在政府税收优惠政策激励下进行升级转型以适应社会的发展，这样一来对企业的研发创新和国家实施科技创新战略都有重要的促进作用。所以说合理有效的税收筹划对于个人企业国家来说都是有好处的。再者，企业应该加大与税务机关的沟通交流，哪些是合理合法可操作的避税点，哪些是避税雷点，防止做无用功。我国税收筹划的历程是"摸着石头过河"，大部分中介机构作出的税收筹划都是对税法中存在一些模棱两可的说法或者所谓的灰色地带进行操作，这也反映出我国税法有很多不完善的地方，因此我国对税法语言表达不清的地方应尽量修改避免因为理解的偏差造成税收筹划偏离初衷。

【参考文献】

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