中等职业院校内部控制建设浅析

杜鹏

摘要：随着我国教育体制改革的深入，中等职业院校内部管理的滞后性无法适应中职教学资源的过快发展，教学资源管理和后勤管理缺乏磨合，部分内部控制制度形同虚设，这些内部管理中凸显出来的问题，严重阻碍了中等职业教育的健康发展，职业教育若想得到长期稳定的发展，就必须创建以风险控制和财务管理相辅相成的内部控制机制，它既是职业教育经费有效使用的制度保障，也是加强财务监管的内部需求。

关键词：中等职业院校；内部控制

随着我国教育体制改革的深入，中等职业院校的准入条件发生了根本变化，教育资源的再分配，校区基础设施投入也随之加大，中等职业院校内部管理的滞后性无法适应中职教学资源的过快发展，其间势必会存在一些问题，包括项目资金绩效低下、教学资源管理和后勤管理缺乏磨合，部分内部控制制度形同虚设，这些内部管理中凸显出来的问题，严重阻碍了中等职业教育的健康发展。管理者必须从风险评估、控制活动、单位层面以及业务层面，对单位整体业务活动流程建立全面的内部控制监控体系。

一、推进内部控制建设工作的重要意义

（一）通过建立适合职业院校现状的内部控制体系，梳理教育教学业务流程及环节，系统分析教育教学业务中存在的风险、确定风险点及应对策略，利用内部控制“使其不能腐”的作用机理，使内部控制制度体系成为预防贪污腐败的有效手段。

（二）通过对职业院校各项业务的全程管控，引导干部和职工增强法制观念和道德意识，遵守有关法律法规，将内部控制风险管理意识转化为干部职工的共同认识和自觉行动，促进职业院校建立系统、规范、高效的内部控制风险管理机制。

（三）通过内部控制建设，对职业院校现行各项管理制度进行梳理，优化管理措施，提高及时发现和有效处置风险的能力，对内部监管薄弱的关键控制点进行重点管控，全面提升内部管理水平。

二、内部控制的具体措施

（一）结合职业教育特点，在全面、准确梳理各经济业务流程的基础上，系统分析业务活动关键控制点，剖析风险存在的原因，以及导致风险发生的可能性，针对关键控制点进行风险管控，制定相应的控制方法和应对措施。对日常收支、项目管理等重点高风险经济业务，建立风险预警机制及跟踪管控机制，通过加强过程监控有效地防范违规及舞弊。對风险的控制方法归纳主要包括以下几类：不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等。

（二）规范预算管理程序，明确年度预算的编制、执行、调整和绩效评估等环节的管理要求，加强预算业务各环节的风险管控，促进预算业务在提高职业院校各项业务管理过程中发挥积极作用。

（三）规范收支风险管控，合理保障收支业务依照内控程序办理，做到合法合规。收到的财政性拨款应及时入账，各类收款行为应合法合规，及时入账，需上缴财政的应及时上缴；建立健全支出（人员支出、公用支出、项目支出等）执行机制，支出事项申报理由充分，实际开支符合有关规定，原始凭证合法有效，会计核算准确；严格各类付款审批，手续齐备，支付准确。

（四）规范政府采购业务流程，加强对政府采购活动管理，促进政府采购程序规范、高效运行，保障政府采购业务合法合规。

（五）规范货币资金、固定资产、无形资产管理的各项具体工作，对资产管理的各环节提出明确的要求，以确保资产的安全和使用有效。

（六）规范各种建筑的新建、改建、扩建及修缮等业务流程，确保建设项目有序、高效实施，明确相关职能处室的岗位和权限，提高项目质量，保证项目进度，控制项目成本，防范商业贿赂等舞弊行为。

（七）规范职业院校与其他法人、自然人和其他组织机构签订的合作办学协议、校企合作协议以及其他各类合同等各项具体工作，促进职业院校加强合同管理，以规避法律风险的发生，确保经济活动合法合规地开展。

（八）加强内部控制评价与监督，建立完善的内部审计工作机制，促进学校形成有效的经济活动监督机制；建立内部审计制度、审计标准，为内部审计工作的科学性、规范性提供支持；建立精干、高效的内部审计队伍，促进内部审计工作的有序开展。

三、中等职业院校内部控制中存在的主要风险及应对策略

（一）良好内部控制氛围需要每个干部员工的共同营造，但是在内部控制建设的推进过程中，单位负责人更关注于教育教学业务，认为内部控制是财务部门的事，对于内部控制制度的落实没有权威性保障，更没有亲自监督制度的执行效果，财务人员在制度建设过程中工作不被理解，执行难度大，最终导致内部控制建设流于形式。为了强化干部、员工对内部控制的认识，首先应该引导单位负责人对内部控制形成正确观念，树立内部控制意识。内部控制相应机构的设立，相应人员的配备，相应资金的投入并不会使机构冗余复杂，而是完善业务流程，将权利关在笼子里，促进职业教育资源配置优化。由负责人牵头对于各个业务部门的工作人员进行内部控制知识普及，使其意识到内部控制是每一个人的责任，自觉投入内部控制体系中，便于内部控制工作开展。

（二）内部控制的执行需要各职能部门之间的约束和监督，但是在职业院校行政岗位设置上，普遍存在一人兼任多岗的现象，特别是对于一些不相容岗位，比如对于预算的管控，由于制度制约机制的不合理，预算超支和随意改变预算使用用途的现象时有发生。再比如会计岗和审计岗，很多职业院校都是一人负责，自己既是运动员，同时又是裁判员，内部监督形同虚设。要确保内部控制的有效执行，必须对权力岗位进行均衡分配，对内部控制关键岗位进行合理设置，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。

（三）完善的外部监督既要包括上级机关或审计机构的监督，同时也应包括普通群众的监督。由于职业院校工作的局限性，普通教职工往往对教学业务比较关注，而对其他行政运行业务知之甚少，很难发挥群众监督的作用。为了让外部监督在内部控制运行中发挥更大的作用，职业院校应加大行政运行业务活动的透明度，向群众普及内部控制相关知识，使群众起到外部监督作用。按照重大决策“事前公开、征求意见、决策公开、民主讨论、结果公开、接受监督”的程序，将重大校务公开工作贯穿于重要事务的酝酿、决策、实施的全过程。学校的基本建设、重大维修项目、重大设备和大宗物资采购及投资情况；学校重大固定资产新增、报废、转出等情况；年度、法人和领导干部经济责任审计情况，应逐步向群众公示，形成共识，赢得群众支持。

四、结语

综上所述，职业教育若想得到长期稳定的发展，就必须创建以风险控制和财务管理相辅相成的内部控制机制，它既是职业教育经费有效使用的制度保障，也是加强财务监管的内部需求，通过内部控制制度的运行反馈，从中提出问题和改进意见，从而促进职业院校内部控制系统不断完善，促使职业教育管理各环节严密有效地运行。

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