浅析制造业内部控制存在的问题及对策

李琳俊

摘要：制造业在我国经济社会中发挥重要作用，是国民经济一大支柱。不断变化的市场环境和企业间竞争加剧，给制造业的发展带来很大挑战。近年来，不少企业意识到内部控制的重要意义，在各方面加强内部控制建设。但是，企业内部控制体系不完善、实施不到位造成财务危机甚至破产的案例仍然存在。新时期下，加强企业内部控制建设显得更为必要。完善的内部控制体系可以保障资产安全、提高会计信息质量、促进经营目标实现。本文以制造业为例，从内部环境、风险评估、控制活动这三个方面分析企业内部控制存在的问题，并提出相应的对策，以期更好地发挥内部控制的作用。

关键词：制造业；内部控制；对策

制造业是国民经济的重要组成部分，随着制造业不断发展壮大，企业对内部控制的要求也越来越严，因此，完善企业内部控制制度十分必要。本文旨在分析制造企业内部控制上存在的问题，加强企业对内部控制的认识，并提出相应的对策，提高企业内部控制能力，促进可持续性发展。

一、加强内部控制的作用

内部控制是企业内部自我约束、自我完善、自我发展的管理活动，随着经济步入新常态，内部控制在企业中发挥的管控价值更加明显。加强企业内部控制的作用主要有以下三个方面。

（一）保障资产安全

对每个企业而言，保障各项资产安全十分关键。企业的资产安全若是出现问题，将会影响企业正常经营活动，甚至危及整个企业的生存与发展。加强内部控制能对企业资产实施更好的管理和监督，保障企业资产安全和完整。内部控制使企业的管理更加科学合理，对于现金、存货、固定资产、无形资产等的数额及使用情况进行监督控制，避免资产损失。

（二）提高会计信息质量

会计信息对企业内外部使用者有重要价值，能够传达企业整体的财务状况、经营成果和资金运用情况。企业内部控制不严谨，容易造成会计信息的缺失和虚假，外部投资者对企业财务会计信息的有效利用程度降低，内部决策层也无法很好地根据企业现状做出最适合的决策。加强内部控制有利于企业财务人员在编制报表、披露财务信息时更加谨慎、负责，提高了企业会计信息的质量。

（三）促进经营目标实现

企业实现经营目标需要各方面的约束，如果内部控制不严格，管理松散，员工容易养成贪污浪费、消极怠工、玩忽职守的不良风气，不利于企业经营目标的实现。加强内部控制能够对员工的行为习惯进行较为有效的约束，使员工转变消极的工作态度，推动企业经营目标的实现。其次，内部控制注重信息与沟通，信息与沟通在企业经营目标实现的过程中扮演着非常重要的角色，因此，加强内部控制能更加有效地帮助企业实现经营目标。

二、制造业内部控制现状

制造业的发展受到社会广泛关注，近年来各企业通过加强内部控制进一步推动自身发展和完善。但仍然存在一些问题，这些问题影响企业战略目标的实现。下面从内部环境、风险评估、控制活动三方面对制造业内部控制存在的问题进行分析。

（一）内部环境

目前，部分企业对内部控制重视程度不高，组织结构较为混乱。就重视程度而言，现在企业更多关注产量、销量、利润这些硬性指标，忽视了内部管理的软性要求，没有给予内部控制足够的重视，管理者将内部控制简单地看作财务部门附带的工作。就组织结构设置来说，部分企业没有设立独立的机构进行监督检查，有些企业即使设立了董事会、监事会，但这些机构并没有发挥到应有的作用。这两方面的缺陷使企业内部控制制度在内部环境层面存在诸多问题。

（二）风险评估

企业在经营过程中面临各种内外部风险，但是，部分企业的风险意识不够，容易使自身处于内忧外患中。很多企业都未单独设立专门执行内部控制职能的部门，这意味着企业在内部控制建设中缺乏专人负责，风险评估方面的经验和能力可能不足，影响企业进行正确的风险评估。其次，进行风险评估时局限于简单的定性分析，无法准确地对未来的风险及风险大小做出預测，这样就不能系统全面地评估企业面临的各类风险，不利于内部控制活动的有效实施，长此以往，某一方面的风险会产生连锁反应，上升为整个企业的风险，造成不可扭转的后果。

（三）控制活动

很多企业的内部控制活动实施力度不够，容易带来一系列问题，比如费用支出失控、账实不符、投资资金无法收回、预算制度不健全等。费用支出上，如果企业内部管理不严格，缺乏必要的监督机制，容易引起一些部门经理利用职务之便，把内部资金据为己有。企业对投资活动不进行控制，缺乏充分的审核，容易造成管理人员为了个人的利益，盲目投资，缺少必要的投资项目分析，一旦投资失败，投资资金无法收回，企业将会承担严重的后果。预算制度不健全主要体现在：预算编制不及时、编制的预算不符合企业发展真实情况、部门不严格按照预算执行等。

三、对策

制造业应该充分认识自身在内部控制上存在的问题，通过改善内部环境、建立科学的风险评估程序、实施合理的控制措施等方式，完善内部控制建设，促进制造业在变幻莫测的市场下把威胁转化为机遇，实现更好的发展。

（一）改善内部环境

内部环境是内部控制实施的基础，良好的内部环境有利于内部控制制度顺利的实施。优化企业内控环境作为改善内部控制的基础工作，可以从企业文化、组织结构等方面入手。一方面要加大宣传，提高全企业内部控制意识，将内部控制意识逐渐融入到企业价值观中，潜移默化地影响员工；另一方面，要构建合理的组织结构，形成具体的内部分工体系，设立专门的内部控制部门和人员，做好事前、事中、事后控制。

（二）建立科学的风险评估程序

开展风险评估，要求企业根据设定的控制目标，全面系统地收集有关信息，准确识别内外部风险，确定风险承受度。企业应该采用定性分析和定量分析相结合的方法，对识别的风险按照发生的可能性和影响度进行排序，确定重点并优先控制这类风险。为了确保风险分析的准确性，企业应该组织有专业人员参与的分析团队。根据分析结果，合理运用风险规避、风险补偿、风险转移等应对策略，实施对风险的有效控制。

（三）实施合理的控制措施

实施合理的控制措施是改进企业内部控制的关键环节。制造业应该通过预防性控制和发现性控制相结合、自动控制和手工控制相结合的方式，合理运用控制措施，将内部控制制度落到实处。控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、财产保护控制、预算控制、绩效考评控制等。不相容职务分离控制要求企业合理分析各个岗位的职责权限，对于不相容的职务，实行严格的分离措施，形成相互制约、各司其职的工作机制。授权审批控制分为常规授权和特别授权，企业要防止越权行为的发生，对于重大的业务和事项，还应该实行集体决策审批制度，以免个人独断造成决策失败。财产保护控制要求制造企业实施严格的财产日常管理和定期清查制度，通过财产记录、定期盘点、账实核对等方式保证财产安全。预算控制要求企业规范预算编制、审核、下达和执行，推动全面预算管理，明确各方的职责权限，强化预算约束。绩效考评控制需要企业科学设置考评指标体系，对各个员工业绩进行客观评价，并实施相应的奖惩措施，发挥绩效考评制度的作用。

四、结语

市场的变化和产业结构的调整优化使制造业面临前所未有的压力，在此环境下，制造业必须转变管理方式，加强内部控制。本文对制造企业内部控制现状进行深入的分析，总结出企业在内部环境、风险评估、控制活动等方面存在的问题，并提出相应对策。只有提高企业内部控制的执行效果，才能推进制造业转变管理方式，实现长期可持续发展。

参考文献：

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