石油化工企业内部控制的重要性、现状与完善对策探讨

刘彦池

【摘 要】石油化工企业是我国典型的国企，随着我国经济发展进入“新常态”时期，各行业之间的竞争也加剧了，石油化工企业之间的竞争更是激烈，业绩不断下滑。在新的发展形势之下，石油化工企业要结合自身的实际情况寻找发展对策，尤其在管理上需要加强内部控制，对企业进行升级优化，才能在新一轮的竞争中利于不败之地。

【关键词】石油化工企业；内部控制；EPC总承包；财务管理；监督机制

一、石油化工企業内部控制机制建设的重要性

1.石油化工企业的特殊性

我国的石油化工企业是典型的国有企业，从很大程度上受到国家政策的大力扶持，当然石油化工企业也是国家工业发展的重要表现。近年来，石油化工企业一改传统的经营模式，采用了EPC和PMC承包模式开始走上国际。使得企业得到了很大的进步与发展，掌握了大量的先进技术，也具有了一流的建设水平。但是由于我国在管理建设体制的形成和发展上有极大的特殊性，以及受石油化工企业长期以来所形成的惯性的影响，我国的石油化工企业在国际市场上有很大的不适应性。因此，想要提高石油化工企业的管理水平就必须优化企业管理，而企业的内部控制制度是优化企业管理、提高企业管理效率和质量的重要保障。因为其深入到了企业发展的方方面面。

2.石油化工企业之间激烈的竞争

石油化工企业相较于其他行业企业，它受到宏观调控的影响及国家政策的支持更多，与此同时，石油化工企业之间存在的竞争也是十分激烈的。随着经济全球化的发展，我国的石油化工企业也开始“引进来”和“走出去”，并且逐渐的形成了国际市场和国内市场的双向结合的局面，在这一背景下为我国的石油化工企业的发展带来了巨大的机遇与挑战。但是与此同时，也有很多实力雄厚的国际企业开始进入我国市场，抢占我国企业的市场份额，给我国石油化工企业带来极大的竞争与挑战。在这样的环境中石油工程企业想要在竞争中保持好自己的优势，就必须要从管理因素等方面着手提高企业的管理水平，充分发挥自身的优势，由内到外使整个企业各部门的运作链条稳定。

3.规范石油化工企业财务

在内部控制制度中财务管理制度和监督制度是其重要的制度构成。而且我国石油化工企业近年来采取的是设计、采购、建造的EPC总工程模式，在这样的模式中一旦在财务管理制度和监督制度上存在不足或缺陷，在某种程度上来说就加大了发生违法犯罪行为的风险例如贪污受贿等犯罪行为，严重影响了企业的利益；从严重的方面来讲还会对国家的资源等造成不可挽回的损失，危害国家利益。所以，石油化工企业必须要在制度上防止此类问题的发生。

二、石油化工企业内部控制制度的现状

1.石油化工企业的内部控制制度环境差

完善石油化工企业的内部控制制度需要消耗大量的时间成本和财力成本，所以很多企业会忽略石油化工企业内部环境建设这一个环节。但是，对于企业来说完善内部控制制度才是建立健全公司机制的基础，对于石油化工企业而言更是如此。而完善石油化工企业内部控制环境要求具有科学的、有效的职责分工和制衡机制。在中国，一些新建立的石油化工企业的内部控制制度环境相对于一些规模大，资金、股份成分复杂的石油化工企业来说，其内部控制制度环境相对较好，具有一定的优势。而那些规模较大资金、股份成分复杂的石油化工企业内部则容易出现相互推卸责任及腐败的问题，而这些问题直接反映的是制衡机制建设欠缺的问题。可想而知，作为基础的内部控制制度建设没有高质量的完成，对于石油化工企业的后期发展是不利的。

2.石油化工企业监督机制不完善

近几年，石油化工企业高管之间相互推卸责任及腐败问题层出不穷，这常常将石油化工企业的发展问题推向社会舆论的热点，虽然在社会舆论的监督下石油化工企业进行了一定的内部改革，但这不是解决问题的根本。因为这些问题所反映的本质问题是石油化工企业的内部监督环节问题，特别是对于高层的监督问题。由于内部控制制度主要的制定者和执行者都是石油化工企业的高管，所以这些监督机制缺乏对高管们自身的有效监督及制衡，使监督机制的落实也面临了一定的困难，很难做到全面监督。所以只有完善对于高管的正确监督与制衡，才能减少石油化工企业所面临的腐败与推卸责任的问题。

3.石油化工企业内部实施能力的脱节

石油化工企业虽然采取了国际上先进的管理模式，但是在实施上却存在脱节等问题，不能发挥其最大作用。例如在设计与施工上，设计的企业没有施工的能力而有施工能力的企业又没有设计的能力，这就严重影响了EPC优势的发挥。还有在项目管理体系上的不完善导致了信息传达缓慢、实施上不够迅速等问题。而这一系列问题使得设计的龙头作用难以得到正常的发挥。

4.石油化工企业财务内部控制制度管理中存在的问题

石油化工企业财务部门作为企业内部一个结构庞大的中枢部门，其内部控制制度管理存在的问题，直接导致了工作效率低、资源浪费等问题。其中石油化工企业财务内部控制制度管理中存在的问题最突出的主要是生产运营效率难以提高、对于预算的管控及成本管控三个问题。生产运营效率难以提高是由于很多石油化工企业的财务部门存在职位及职权并未分离互相交错的问题，直接导致了部门机构很大分工复杂，工作效率低下。而预算管控存在着不够细致的问题，若要使一个企业的资金运行畅通无阻，制定一个科学有效的预算管控制度是非常有必要的。成本管控面临的最大问题是石油化工企业在某些环节中忽略了控制成本的问题，造成企业资源的浪费。面对这样的问题，企业应该做到开源节流，考虑到设计、采购、建造中方方面面的环节。

三、石油化工企业优化内部控制制度的建议

1.完善石油化工企业的内部控制环境

对于石油化工企业尤其是已经上市的石油化工企业来说，内部控制制度会建设到何种程度从很大的方面来讲都依赖于企业内部管理者的重视程度。在现代的企业制度中，无论企业是否有意识，其形成的管理制度都可以成为企业的内部控制制度，但是必须重视的是不同的制度其科学性也不同，它们能发挥的作用也有巨大的差异。在石油化工企业中只有管理者发挥科学思维，构建一种适合企业实际情况的内部控制制度，才可以达到理想中的效果。还必须重视的是在企业内部控制制度的完善过程中，石油化工企业需要推进科学思维，使内部控制观念深入员工之中形成企业文化，从而利于内部控制制度在企业中的推广与实行。

2.建立有效的实施机制

对于石油化工企业在执行能力上的脱节，更是要加强内部控制。在EPC模式中最重要的就是设计、采购、建设。所以企业内部这三者一定要合理的沟通相互协调。尤其是设计者在设计上一定要具体考虑建设者的实际情况，而建设者也一定需要充分的理解设计者的设计意图和目的。采购者则需要在两方的考虑上提供最好的采购。从某种程度上来讲石油工程企业的工业设计者一定要有完美的设计，为所有的计划提供良好的基础。在设计上一定要使其龙头作用充分得到发挥。当然三者之间必须相互协调成合力才能产生最大的效益。

3.完善监督机制和财务管理机制

石油化工企业在我国是典型的国企，如果财务管理机制和监督机制不完善就容易出现犯罪，所以在石油工程企业中内部监督机制是企业的第一道防线。除此之外石油化工企业也必须做好内外部监督的相结合，自觉接受外部监督。当然完善的财务管理制度也尤其重要，它不仅要保持预算编制、预算执行、预算评价等预算管理的科学性，还必须重视财务部门的管理确保票据的完善、会计信息的真实以及财务资金安全等。

四、结语

石油化工企业在发展中所遇到的困难与竞争越来越多，但是其管理者往往只关注生产效益从而忽视了对于内部控制的管理，所以使得企业的内部控制体制体系一直难以成熟。然而，对于石油化工企业来说，想要获得最大效益，在竞争中立于不败之地，就需要加强内部控制，充分发挥自身优势，加强企业各部门的合作，最终实现石油化工企业的可持续性发展。

参考文献：

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