基层公路养护事业单位内部控制审计存在的问题及对策

李金灵

摘要：目前，基层公路养护事业单位内部控制制度普遍存在不健全、不完善等问题，该现状已引起相关部门的极大关注，笔者对基层公路养护事业单位内部控制存在的主要问题及对策进行分析探讨。

关键词：公路养护 内部控制 审计

一、基层公路养护事业单位内部控制审计情况

（一）单位层面

1。内部控制工作的组织情况。基层公路养护事业单位成立内部控制工作领导小组，负责组织协调单位内部控制工作及监督各部门开展内部控制工作，明确各部门负责本业务相关内部控制的业务流程梳理、风险评估及制度拟定。

2。内部控制机制的建设情况。基层公路养护事业单位设置与上级业务主管部门对应科室，岗位设置按照机构编制委员会办公室核定的编制人数设定，各项经济活动的决策、执行、监督实行了有效分离，权责对等，建立有相应的职能部门职责及部门工作人员岗位职责、决策议事机制、内部审计监督机制。

3.内部管理制度的完善情况。基层公路养护事业单位建立健全相关内部管理制度，如制定《关于重新明确现金和银行存款收支内部控制制度的通知》《关于印发局机关经费管理暂行办法的通知》《关于加强资金管理的通知》等一系列管理制度。

4.内部控制关键岗位工作人员的管理情况。制订《人事管理办法》、《职工教育培训工作管理条例》、《工人技术等级评聘规定》等制度，建立工作人员的培训、评价机制，关键岗位工作人员具备相应的资格和能力，并定期轮岗或采取替代措施。

（二）经济活动业务层面

1.财务管理方面。制订《关于加强资金管理的通知》《关于加强收费备用金管理的通知》《工程施工财务管理制度》等各项财务管理制度及财务流程。

2.预算管理。制订《关于加强计划申报及审核工作的通知》《关于成立部门预算编制领导小组的通知》等相关管理制度。

3.收支管理。制订《关于重新明确现金和银行存款收支内部控制制度的通知》《关于严格执行公务卡强制结算目录的通知》，财务流程业务等收支管理制度及管理流程。

4.政府采购。制订《机关政府采购管理实施办法》政府采购管理制度。在实施采购过程中，按照预算和计划组织政府采购业务，按照规定保存政府采购业务相关档案。

5.资产管理。制订《国有资产管理办法》、国有资产出租出借流程、资产处置流程等相关资产管理制度。

6.建设项目管理。按照上级主管部门印发的基建方面内部制度执行，同时也根据实际情况制订适合本单位的制度，如：制订《养护工程项目业务控制内部管理制度》《工程管理业务流程汇总》等管理制度。

二、基层公路养护事业单位内部控制审计评估的缺陷及存在的主要问题

（一）单位层面内部控制存在的缺陷

基層公路养护事业单位存在未能及时根据机构变动情况进行修订完善工作职责；未结合单位实际情况制定“三重一大”认定标准（重大事项决策、重要人事任免、重要项目安排、大额度资金的使用）、操作细则等内控制度。

（二）业务层面内部控制存在的缺陷

基层公路养护事业单位存在未建立财务管理风险评估制度、反舞弊机制、未建立独立完整的预算管理制度、未制订相应的债权债务、担保管理内控制度、未制订会计电算化等相关内控制度。

（三）基层公路养护事业单位内部控制执行不到位的情况：内部审计监督职能未能充分发挥、各部门之间缺乏有效的沟通联动机制、甚至个别单位出现一人兼任会计与出纳职责，没能实现不相容岗位互相分离原则、部门预算编制不够严谨、随意调整预算开支，超预算支出、工程延期、合同的签订未履行内部审批程序等现象。

（四）基层公路养护事业单位内部控制存在的主要问题

1.内部控制审计环境不够完善。审计环境的不同对审计工作有不同的影响，目前在基层公路养护事业单位仍存在对内部控制审计缺乏，必要的认识与了解或对内部控制审计认识有偏差，未能充分认识内部控制审计的重要性和作用，因而导致内部控制普遍薄弱，内部控制审计意识淡薄。再加上内部控制建设主要基于传统的经验，缺乏有效的内部控制标准或框架指导，很少对内部控制的有效性进行评价，只在出现重大的事件或问题时才想起内部控制。

2.内部控制审计部门未能充分发挥作用。开展内部控制审计，需要审计人员掌握并灵活运用会计、审计、内部控制等相关知识。在基层公路养护事业单位由于审计人员构成、专业结构等因素，导致综合业务水平不高，加上缺少内部控制审计实际操作经验，很难开展内部控制审计或及时发现并解决审计过程中的问题，内部控制审计部门未能发挥应有作用。

三、基层公路养护事业单位内部控制的对策

（一）提升规范内部控制程度

基层公路养护事业单位结合实际情况，在依据国家法律、法规及部委有关管理制度的基础上，制订一系列科学规范的内部控制制度来规范管理行为。加强资金支出事前申请控制，支出审批控制和支付控制的相关制度建设；加强权责履行监督，通过建立完整的内部控制制度和清晰的业务流程，明确各相关职能部门责任分工、控制和考核，将经济业务活动各环节风险控制在可承受的范围内；加强对经济业务支出真实性的审核力度，对重点部门和关键环节进行把控。严格按照规定的程序来完成工作，接受规定的内部控制管理。

（二）提高内部审计人员能力素质

内部控制审计涉及到单位的各个领域，需要内部控制审计人员具有一定的财经法规、财务制度和管理方面的专业知识，了解或熟悉审计单位领域的专业知识，这就需要内部控制审计人员具有较强的分析、发现及解决问题和表达问题的能力；单位要组织审计人员参加后续教育，不断提高审计人员的专业水平；审计人员要转变思路，适应新形势对内部审计工作的要求，自觉提高认识，主动跟进形势，不断学习新知识，注重自我能力的培养。endprint