工业企业内控制度建设中存在的问题及对策分析

周明霞

【摘 要】随着经济改革的深入和市场经济的发展，工业企业面临的外部环境发生了很大的变化。工业企业内部控制制度建设是提升企业经济效益和核心竞争力的核心所在，本文分析了我国工业企业在内控管理中存在的问题，提出了如何完善内控制度的措施，为工业企业内控管理制度建设提供借鉴。

【关键词】内部控制；工业企业；问题；对策

一、前言

在国家不断深化经济体制改革和建立健全现代企业制度的大背景下，我国工业企业普遍开始重视内部控制制度建设，但是不可否认的是，我国工业企业在内部控制方面方面仍然存在很多的问题和弊病，这些问题导致企业管理能力不足，经济效益不高，在新的经济时代下缺乏核心竞争力，有时甚至面临生存的危险，所以，完善工业企业内部控制制度建设、提升企业运营效益就显得十分必要。

二、内部控制的理念

所谓内部控制是企业内部对日常经济活动进行监督和审核的管理方式，其目的是控制经营风险，优化资源配置，确保企业财务信息的真实性和合规性，保证企业资产的完整性，并对经济活动进行绩效评估，从而使得企业能够高效率运转，同时将运营风险控制在一定范围，最终帮助企业实现自身的经济效益目标。在企业内部控制中，对风险的控制是内控的核心，它既是内控的出发点，也是内控落脚点。

对于工业企业而言，有效的内控控制制度意味着企业的各项经济活动都能得到有效的控制和监督，在这样的制度下，管理层能及时获取各项活动的具体信息并了解背后的风险，从而有助于管理层根据丰富的信息作出决策，决策更为科学和合理。举例来讲，对于大中型的工程玻璃企业，由于项目多并且地域分散广，就更需要建立完善的内部控制制度，以此保证各项经济活动能得到监控，如若不然的话，偏远地区的经济活动就得不到监督和管理，风险就难以控制，由此可能滋生很多的运营和财务风险，而一旦风险爆发，就会给企业造成巨大的损失，对企业的正常经营产生不利影响。

三、当前我国工业企业内部控制所出现的问题

1.企业职工工业企业内部控制制度了解不够

工业企业在过去很长时间内都是采用计划经济体制，这样的体制造成企业没有绩效压力，没有经营压力，也就没有风险控制的意识，更谈不上内部控制制度建设。在很长一段时间内，工业企业的管理层和员工对内部控制的重要性不理解，甚至认为没有必要，即便随着现代企业制度的建立，很多企业引入内部控制的思想，但是很多人并没有从思想上给予重视，只是走走过场，浮于形式。员工更是不了解内部控制的思想，认为那是管理层的事情，没有在日常工作业务中树立风险控制意识。所以，内部控制在很多工业企业中还是停留在表面，这是工业企业制度落后，经济效益提升不上去的深层次原因。

2.机构职责不明确，管理混乱

工业的内部控制制度是一个体系，这个体系包括很多机构，每一个机构的职能是不一样的，比如有的机构是负责监督的，有的机构是负责财务预算控制的，有的是负责风险控制的，有的是负责组织结构控制的，这些机构职能的发挥就是内部控制制度实施的过程。但是目前而言，工业企业内部控制相关机构职责不明确，内部控制机构职能的发挥存在十分混乱的情况。

3.缺乏健全的风险评估机制

工业企业的基础建设投资往往很大，投资风险很大，需要通过严格的财务风险评估才能做出决策。但是，很多工业企业缺乏完善的风险评估机制，在做出投资决策时，没有充分对风险进行全面的评估，没有充分考虑项目未来的经济效益，从而导致投资失败的概率升高，甚至出现资金断裂的风险。

4.没有健全的针对内部控制的衡量机制

工业企业内部控制管理涉及企业经营的方方面面，那么，内控制度的适用性就显得极为重要，企业只有选择合适内控制度才能提升企业的运营效率。目前来看，很多企业一窝蜂地引入了内部控制制度，但是并没有建立对内控制度的衡量机制，即针对企业的规章制度是否合适，能否真正控制风险，能够提升运营效率等这些问题没有评估机制。在這样的情况下，很多企业盲目引入不合适的内控制度，不但不能提升企业运营效益，反而起到相反的作用。

5.内部审计作用不能有效发挥

内部审计是企业践行内部控制制度的重要主体，尽管很多企业建立内部审计部门并配置了人员，但是内部审计的作用甚微，这一方面是因为企业对内部审计不重视，不尊重内部审计的独立性，甚至将审计部门和财务部门进行合并，导致内部审计职能难以真正发挥；另一方面针对企业的内部审计人员素质不高，并没有进行企业内部审计行为的能力，也就不能发挥其应有的作用。就外部监督而言，一方面相关会计准则不断更新，需要企业结合实际进行套用，其约束力不够；另一方面很多第三方机构为了利益，不惜帮助企业做假账来包揽业务，这些导致企业外部缺乏良好的制度环境。

四、解决工业企业内部控制建设中存在问题的对策

1.强化内部员工对内部控制管理制度的参与度

一方面，企业管理层转变思想观念，要意识到内部控制的重要性；另一方面，要强化员工的内部控制意识。企业的风险来源于一线员工，企业的风险管理是全面的风险管理，需要全体员工参与进来。要将风险控制的意识植根于员工的基本工作中去，在潜移默化中树立风险控制的思想。要将员工风险风险管理水平纳入员工的绩效考核中去，让内部控制的思想不只是停留在口号上，而是要付诸于行动中去。要着重让财务人员树立风险意识，这样才能控制企业的财务风险，这也是内控控制的核心部分。

2.明确各部门的职责

工业企业内部控制制度在实施的过程中存在的突出问题就是各个部门在内控的过程中职责不分，运行混乱，存在交叉或者真空的现象。要保证内部控制制度的顺利实施就需要明确实施内控的各个部门的职责，保证互相联系但是不交叉，尤其将财务活动涉及的权力分开，比如会计和出纳不能让一个人兼任，为内部控制为内部控制营造了一个良好的财务环境。在进行专项资金管理时要由专项岗位的人员去执行，任何个人和部门不能越权越级进行办理，严格杜绝一切违规财务行为的产生。endprint

3.建立健全风险评估机制

企业风险评估是风险控制的第一步，工业企业经营活动复杂，尤其项目投资具有金额大，回收期长的特点，为了控制风险，企业要建立健全风险评估机制，对新的项目的投资收益和成本支出进行详细的测算，把控项目整体的财务风险和经济效益，提升管理层决策的科学性和合理性。

4.对于内部控制衡量机制进行完善

工业企业内部控制的主要目的在于通过对各个部门以及企业经济活动进行监督和管理，及时的了解到各个部门以及企业日常运营的状况，从而保障的企业的合法性、资产的安全以及财务报表信息的完整性和真实性。对此，工业企业内部控制制度必须是完善的、有效的、及时的。这就需要企业建立针对其内部控制制度的衡量机制，及时评估内部控制制度的有效性，从而保证内部控制工作能真正取得成效。在完善的衡量机制下，企业的内控制度可以得到及时更新，保证其适用性，从而充分发挥其监督企业内部经营活动和规避违规行为的作用，確保了企业日常运转稳定，保证投资者的合法权益。

5.建立健全的内部审计机制

内部审计的有效发挥是企业内部控制制度能够有效实行的关键.为此，工业企业需要建立一套真正发挥效果的内部监督机制，其关键就是发挥内部审计的监督作用。首先，要保证内部审计的独立性，要让内部审计独立于财务、行政，充分发挥监督作用；其次，要强化对内部审计人员的培训，提升内部审计人员的素养，让审计人员真正发挥作用。

五、结束语

总之，工业企业是国民经济中的重要部分，在经济转型的大背景下，工业企业要重燃活力，就需要建立健全内部控制体系。但是，目前而言，内部控制体系对很多企业只是表层化的东西，没有落地生根，更没有开花结果。在这样的背景下，工业企业需要重视当前的问题，包括对内控的不重视、职责不清、内部审计形同虚设等，针对性的进行解决，唯此才能真正发挥内部控制的作用，才能有效控制企业在日常经营活动中的风险，才能保证企业实现自身的健康可持续发展。

参考文献：

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