当前时期下医药企业内控风险防范对策研究

胡秀英

【摘 要】目前，医药企業均纷纷意识到了内部控制对企业的长期发展的重要意义，均开展不同程度的内控工作。对于医药企业内部控制而言，内部控制体系是其不容小觑的环节，有助于强化医药企业管理水平及效率。随着市场经济的快速发展，医药企业内部控制体系中暴露了一些问题，亟待采取有效措施加以解决。本研究在深入分析当前时期下医药企业内控风险点的基础上，提出了具体的风险防范对策。

【关键词】当前；医院；风险；对策

一、引言

医药企业要想稳定有序发展，规避各类风险隐患，就必须加快构建完善的内部控制体系，这是防止风险发生的重要手段。本文主要指出了医药企业内部控制体系中存在的问题，并提出了构建完善内部控制体系的具体策略。

二、现代医药企业建设内部会计控制的必要性

1.有助于提高医药企业财会信息及财务管理信息的真实可靠性

信息化时代背景下，现代医药企业为了充分发挥自身的职责义务，提高内部管理质量，应及时收集各类有价值的信息数据。会计信息是推动单位财务工作顺利运行的依据，直接决定了单位管理层各项决策工作的正确与否，因此客观有效的会计信息是单位长远发展的基础条件。单位通过建设完善的内部会计控制，不仅规避了财务人员违纪违法的不良行为，而且还提高了会计信息的准确性，减少了舞弊现象的发生率。

2.有助于促进医药企业各环节工作的有序运行，将单位目标落实到位

随着市场经济体制的不断完善，虽然现代医药企业的决策不会再过多影响市场经济，但关于这一方面我们仍旧不容小觑。因为即使有的单位进行了很小的决策，也会严重影响到市场经济，所以对于现代医药企业而言，必须保证管理决策的科学性。而一套科学健全的管理制度是促进单位内部管理科学性的关键，内部会计控制则与单位各管理环节具有紧密的联系，所以现代医药企业只有不断加强内部会计控制建设，才能对部门和人员间的责权利关系进行正确梳理，才能保证单位内部管理质量与效率，才能将单位科学管理、科学决策目标落实到位，最终促进现代医药企业向更高层次发展。

三、当前时期下医药企业内控风险点分析

1.内部控制监督效率低下

有不少医药企业为了强化自身成本效益，直接忽略了独立的审计部门建设虽然有的医药企业建立了内部审计部门，但缺乏完善的内部审计制度，内部审计的权威性和独立性未得到全面发挥，内部控制监督效率低下，致使内部审计部门无法全面展现自身职能优势。

2.信息沟通不畅，信息披露不及时

一套健全可行的信息沟通机制同样有利于内部控制的高效运转，因此加强信息沟通与交流已经成为了现代医药企业内部控制运行中不容小觑的内容。然而实际情况却是，医药企业管理层忽视了和员工建立良好的信息沟通关系，长此以往，双方之间的信息就很难达到协调一致，进而提高了各项经营费用与社会监督费用支出，严重阻碍了内部控制的有效实施。此外，医药企业现行的信息沟通机制还不够全面，影响了各医药企业内部控制信息的及时有效传递，缺乏畅通无阻的信息沟通途径，未定期披露信息，从而导致医药企业经营管理工作停滞不前。尽管有的医药企业针对重大事项构建了信息传递、信息披露流程及信息沟通机制，但在内外部因素的干扰下，制约了这些机制的正常运转，信息沟通及披露无法准确有效地进行。

3.缺乏健全的医药企业治理结构

当前，有部分医药企业制定的治理结构不够健全，或者未科学设置专门的内部机构，职责权限分配不合理，导致管理模式过于僵化。经营权和管理权混淆不清，医药企业管理层手握大量的权力，董事会未发挥自身应有的义务，监事会监督效率低下，在处理日常业务时，没有相关的授权审批制度作为依据。董事会、股东会、内审部门、管理层之间缺乏必要的沟通与交流，独立开展工作。如此一来，医药企业管理层一味地强调自身的权益，对内部控制体系建设表现得漠不关心，从而导致内部控制体系形同虚设，缺乏应有的效用。

4.缺乏完善的绩效考评制度

有的医药企业现行的绩效考评制度不够完善，存在按主观意愿对人员绩效情况进行核定，缺乏奖罚机制，就算发现了有后台的业务人员私自挪用医药企业资产的行为，上级主管部门也睁一只眼闭一只眼，不管不顾。众所周知，人力资源是医药企业经营管理中不可或缺的无形资产，高效使用人力资源能够促进医药企业经济效益最大化，实际中应贯彻落实科学规范的薪酬激励机制，加强全体人员的业绩考核力度，发挥奖罚制度的效用，培养全员的主观能动意识，凡是业绩突出的人员都要给予相应的奖励，反之，对于整天混日子的人员要严加惩处，对于工作努力但业绩水平始终提不高的人员应安排其参加专业的培训，从而使其能够胜任自己的工作岗位。

四、当前时期下医药企业内控风险防范对策

1.提高会计人员的专业素质

具体应考虑以下几点：（1）对现代医药企业会计工作者进行必要的政治思想教育，确保所有会计工作者都具备较高的思想觉悟和职业道德素质，严格按规章制度工作。（2）凡是有与道德准则、管理制度规定背道而驰的行为，必须给予严厉的惩处，以对会计工作者形成强烈的震慑作用，促使其提供真实可靠的会计信息资料。（3）构建完善的激励机制，凡是业绩突出的会计工作者都要给予一定的物质奖励或精神奖励，调动其工作热情和积极性，始终按照会计法规顺利完成上级下达的工作任务，为内部会计控制的顺利实施提供必要的帮助。

2.健全内控机制，保障账款回收

在企业内部控制管理机制之下，企业的财务部门应不断加强对当前账目中应收账款的回收管理工作。通过内部审计工作结果，解释返现财务账目中应收账款项目，并根据金额、欠款时间对应收账款进行分类催缴，防止形成死账、坏账、呆账。同时，企业财务部门在内控风险预警机制的基础上，应尽快建立上下游合作企业的信资资源库，对企业的信用情况进行严格的记录和审核，防止新的应收账款项目的形成。endprint

3.营造良好的内部控制环境

一个好的内部控制环境对内部控制的正常有序运转具有现实意义，因此，实际中应做好以下几点：（1）为内部控制建设提供充足的人力、物力保障，发挥管理层的指导作用，宣传推广内部控制在现代医药企业中的重要地位，激发全体员工参与内部控制制度建设的主动性。（2）营造良好的制度环境，构建完善可靠的配套政策和措施，为内部控制提供有力的制度依据，加快内部控制的建设进程。构建内部控制制度时，应充分掌握了解内部控制的理念，并根据医药企业内部结构及其对内部控制的要求，促进相适应的制度形成。（3）构建完善的激励机制，在考虑物质奖励的同时还必须注重精神奖励，这是激励机制的核心内容。（4）强化全体员工的素质水平，开展专业的培训活动，以培养一批专业素质过硬的人才队伍，保证医药企业经营目标的实现。（5）构建良好的医药企业文化，注重内部控制与医药企业文化、战略规划的有机融合。医药企业领导层应尊重员工、关心员工，帮助员工生活工作中遇到的疑难问题，使员工对医药企业产生强烈的认同感，树立团结协作的意识。

4.提高医药企业管理层对内部控制体系重要性的认识

提高医药企业管理层对内部控制体系重要性的认识，是促进完善高效的内部控制体系形成的关键，同时，医药企业管理层还要在员工群体中加大宣传内部控制体系建设的意义，提高全员对内部控制体系的认可度，从而保证内部控制体系的实际有效实施。有的医药企业领导人员对内部控制缺乏全面的认识，将医药企业内部控制视作基础手册或者文件，未第一时间掌握好内部控制的最终目的，有的医药企业管理层将重心全部放在了如何创造最大的经济效益上，不关心内部控制工作，导致内部控制制度过于形式化，管理无序且效率低下，所以当务之急就是聘请一批专业素质高的管理团队，只有医药企业管理层具备较高的素质和信誉度，才能带来良好的内部控制环境，医药企业应加大内部控制的宣传推广力度，培养全体人员的内部控制意识，注重理论与实践的密切联系，将内部控制纳入到医药企业各个经营管理活动中。

五、结论

综上所述，当前时期下医药企业内部控制存在诸多突出性的风险点，这些风险对企业的快速发展极为不利。对此，应该加强风险防范，改善医药企业的内控现状，促进医药企业的长期发展。

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