关于生产企业在EPC总承包模式下全过程造价控制的研究

(瓮福(集团)有限责任公司，贵州 贵阳 550002)

工程建设项目实行EPC总承包和/或施工总承包已成为国内企业实施项目管理的主要方式，20世纪90年代，瓮福(集团)有限责任公司(以下简称“瓮福集团”)经历了设计、采购、施工分段实施管理传统方式的造价控制，21世纪初开始了EPC总承包模式和施工总承包方式的造价控制。随着社会经济的全面发展，建筑工程相关单位和生产企业更加重视工程项目的造价控制工作，对工程造价进行有效控制能够为企业的投资决策和投资控制奠定良好的基础，也为工程项目顺利实施、实现“双赢”和“多赢”提供有力支持。

作为企业，首要任务是控制项目的合理投资，项目技术方案比选和设计过程的工程造价预控也成为企业控制投资、进行项目决策最重要的环节。工程造价控制的核心基础是工程量清单和工程定额，从目前的项目管理状况看，项目均已严格执行招评标制度，无论是EPC总承包费用的确定，还是施工总承包的费用管控，以及零星设备材料采购，既是对工程造价控制的挑战，也是考验。本文从EPC工程总承包项目建设全过程造价控制的理论和实际出发，通过分析决策、设计、发承包和施工四个重要阶段的特点，探索有效运用工程造价这一有效工具，为企业实施工程建设全过程造价控制提供指引，有利于企业提高投资决策和控制的能力。

1 企业进行全过程造价控制的作用

1.1 传统项目管理模式下的造价控制

上世纪90年代，瓮福集团实施了设计、采购、施工分段管理的传统造价控制，项目建设过程分解为项目可行性研究、初步设计的概算、施工图的预算和项目完工后的决算，这是一种动态的管理，随着项目不断推进，工程量逐步明确清晰，工程造价随之更新，项目投资不能完全有效控制。在项目可行性研究的技术方案比选过程中，工程量仅有主要设备数据等少量数据，一般由设计院完成概算，企业参与不多；初步设计过程中，绝大部分设备和主要材料数据已经基本形成，设计院进行较详细的概算，企业造价人员仅参与审查，以及对比自己积累的经验数据；施工图阶段，工程造价也是由设计院按工程定额完成工程项目的预算，企业造价人员最主要的工作是按预算的工程量和工程定额进行工程造价控制，这是一种被动的造价控制，需要做的工作仅仅是按确认的工程量选取合适的定额，企业工程造价的作用有限，不能很好地发挥造价人员的作用。

1.2 EPC工程总承包全过程的造价控制

21世纪初，瓮福集团开始进行EPC总承包模式和施工总承包方式的造价控制探索和实践。国际通用的EPC总承包全过程包含设计、采购和施工总承包设计，在保证质量的前提下，进度满足合同要求，确保项目投资得到有效控制是EPC的基本要求，工程安全、质量、费用和进度由EPC承包商负责，生产企业负责监督和管理。确定工程项目费用成为企业投资决策的重中之重。对生产企业扩大生产规模项目，依据已建设投产的类似项目造价资料，按照设计方案调整工程量，根据市场价格和调整定额计算项目造价；对投资新产品的项目，首先解决工程量问题，通过多种方式尽可能地获取详细清单，采取类似工程量对比法计算项目造价，努力保证工程造价的准确性，供企业进行投资决策。同时，参与审查EPC承包商的报价和合同谈判，为确定EPC总承包费用提供基础，确保项目投资处于受控状态，达到事前控制的目的。在项目建设全过程中，主要是监控实施进度，按进度核算已完成的工程造价，同时处理项目变更的造价核算，起到事中控制的作用。项目完工决算主要是根据合同执行情况进行统计工作，同时完成经验积累。通过几个大型EPC总承包项目的实施，建立了一套适用于企业进行工程造价控制的方式和方法，并成功应用于企业的大型EPC总承包项目和改扩建施工总承包项目中，充分发挥了企业造价人员的作用，使项目建设全过程的投资和费用得到控制，为企业取得良好的投资效益提供了基本保障。

2 加强项目决策阶段的工程造价控制

工程建设投资的费用风险随着项目的进展不断降低，工程项目建设投产时费用风险基本消除，而工程造价管理是一个动态的过程，其贯穿于整个项目建设中。因此，必须从投资决策阶段开始抓起。投资决策阶段应该是控制与节约项目成本最有利的阶段。

在项目决策阶段，项目是否具备实施条件，主要从市场、效益、技术、合法等方面去进行论述，而经济效益是项目的决定性因素之一。项目决策阶段的造价管理工作范围覆盖了项目立项建议书、可研报告、项目财务模型。结合每个项目特点进行准确的工程造价分析研究，准确评估工程项目的经济效益，需要从产品成本、市场趋势等多方面分析，企业要清楚项目的造价，才能更好地进行经济效益分析，项目的造价分析显得尤为重要，通过利用同类型项目的投资和工程量、主要技术、重大边界条件等重要因素进行项目的造价分析，做出让投资人、银行和企业满意的财务模型，达到控制工业项目投资、最终保证工业项目产品成本的市场竞争力和利润率的目的。建立一套适合企业的工程造价控制方法，有助于企业对投资项目的正确决策，也决定了项目能否得到顺利实施。

3 设计阶段的工程造价控制

企业面对市场竞争，生产出适应市场、用户满意的产品，同时保证企业的合理利润和最大的经济效益，为企业的可持续发展提供动力，设计阶段是控制工程成本的关键环节。据调查研究发现，设计阶段对投资的影响超过了40%，项目管理的风险分析模型也说明，设计阶段处于高风险阶段，工程造价人员配合技术方案的比选、更准确地进行优化设计、分析和处理好工程技术和造价的关系，是有效控制工程成本的重要手段。因此，我们将设计阶段的工程造价管理作为整个工程造价控制的龙头。

在工程设计阶段，企业工程造价人员需要学习和了解设计的方案和目标、土建和安装选用的材料和可施工性的方案，更好地掌握工程量清单，分析市场价格趋势，合理选择定额和经验数据，配合设计人员处理好工程技术先进性与经济合理性之间的关系，特别是在方案的优化和比选过程中，提出合理化建议，使项目在满足使用功能的前提下，选择合适的工程造价，达到控制和降低项目成本的目的。

4 合理确定施工总承包的工程造价

在市场经济条件下，项目执行《招标投标法》，实行招标投标是一种优化资源配置、实现有序竞争的交易行为，也是我们进行工程发承包的主要方式。对于企业和建设单位，合理地编制工程量清单及招标控制价，可有效控制投资，防止恶性哄抬报价带来的投资风险，可使各投标人自主报价、公平竞争、符合市场规律。特别是在改扩建项目施工总承包招标过程中，由于建筑施工单位队伍多而项目少，竞争激烈，部分施工单位为了达到中标的目的，往往采取仅考虑基本施工成本，无意或有意分析工程量不充分，甚至故意将标价压的很低，造成有些工程项目管理到位就能盈利，管理稍一放松，则要发生亏损，不仅引起合同纠纷，造成施工单位的损失，也会造成企业的损失，企业无法实现投资的目标，这就要求企业和施工单位的造价管理人员充分分析工程量和市场价格趋势，严格按照施工程序、标准和规范等进行工程价格核算，并结合施工方案和过去积累的工程造价经验数据，做好标前成本预测；施工单位需要按照招标文件的要求，运用一定的报价策略和技巧，科学合理的计算投标价格，企业造价管理人员也需要分析和了解施工单位的报价策略，分析施工单位报价的合理性，以便正确决策合理的工程造价，确保合同条款签订的合理性、合法性、准确性，避免产生合同风险和投资风险。

5 加强全过程造价施工阶段控制

施工阶段是实现建设工程价值的主要阶段，资金投入量最大，也是企业造价管理人员在传统项目管理中的重点工作。由于设计图纸的完善、设备材料到货不及时、施工的可实施性条件变化以及工程实施中各种不可预见因素的存在，发生工程变更、索赔，以及出现工程计量方式的差别等问题，使得施工阶段的造价管理难度相当大。在这一阶段，施工单位按照与生产企业签订的施工总承包合同，结合项目的具体特点，制定施工方案和施工程序，以在满足工程质量、工期、进度等合同要求的前提下，同时制定和下达项目总体成本控制目标，将目标成本分解到班组甚至个人，并按其内部成本控制规定和措施进行管理；生产企业造价管理人员按施工单位编制的资金使用计划，及时进行工程计量与结算，预防并处理好工程索赔，有效控制施工成本造价。也就是说，在施工过程中，造价管理的工作是组织和配合其他部门对施工单位进行成本控制工作，根据项目成本情况对项目提出实施过程中的合理化建议和指导性意见；并根据合同制定的成本目标进行分析、对比和核算，对超出成本计划的变更费用，要对变更原因进行认真分析，确保其采取措施的合理性，以及项目成本处在正常、合理的范围内。

采取EPC总承包合同进行项目建设，企业造价人员在施工过程中的工作要相对简化一些，主要是监管和确认其完成的工程量，并按合同双方EPC总承包合同制定的资金计划，确认工程进度款。项目完工后，需要进行竣工验收，企业造价人员按照施工合同的约定，对所完成的工程项目和变更进行合同价款的计算、调整和确认。工程竣工结算是建设项目企业与建筑施工单位造价管理的一项重要工作，因为这项工作直接决定了项目建设企业及建筑施工企业的经济利益，是确定施工单位经营收益的关键环节和最终环节。无论是建设企业还是施工单位，都必须严格执行国家的相关规定，按照合同中规定的结算原则，认真整理和确认工程结算资料，杜绝不合理的乱报、乱算风险，及时、准确地完成工程竣工决算，并办理工程结算款和收回工程款项，防止出现呆账、死账，给企业造成严重的经济损失，保证工程结算的顺利进行。

6 结语

工程项目建设的目的是为生产企业创造效益，涉及的资金一般较为庞大，无论是在项目决策阶段，还是在工程项目具体的实施过程中，影响工程成本的因素较多，影响企业资金调度的情况也较多，必须对工程项目造价进行管理，从而降低投资风险和减少项目中的一些不必要的浪费。特别是在项目决策阶段，企业造价管理人员需要对项目全过程的费用和成本进行深入了解，积累丰富的工程项目造价管理经验，并建立一套合适的管理方法，促进企业的投资决策能力，减少成本费用的浪费，防止投资过程中突破阻断现象的产生，为企业创造社会效益和经济效益，使企业能够得到有效的持续发展。