基于国际税收筹划的跨国企业税收筹划策略

张志泉 沈毅麟

摘 要 受经济全球化的影响，我国涌现出越来越多的跨国企业。在企业的经营过程中，企业税负问题不可避免，本文根据国际税收筹划的含义与基本方法，探究我国跨国企业在经营过程中的税收筹划策略。

关键词 国际税收筹划 跨国经营企业 策略

一、引言

许多国家根据自身经济和政治需要，对跨国企业制定了不同的税收政策。税收筹划虽然在合法的范围内减轻了企业的财政税负，但是在一定程度上仍旧不符合东道国的税收要求，一旦被东道国税收主管机关审查，就会产生税收风险。因此，跨国企业在经营的过程中，必须根据国际税收协定以及东道国的具体税收政策，加强自身的税收筹划工作，确保企业的健康发展。

二、国际税收筹划的方法

（一）充分利用企业所在国家的税收优惠政策和国际税收协定

不同的国家对于跨国公司的政策要求不同，一般情况下，发达国家对于跨国公司的要求较为严格，目的是保障本国企业的经济利益。[1]但是对于大多数发展中国家而言，对于跨国企业的要求较为宽松，目的是通过跨国企业的发展带动国家经济的增长。很多国家为了避免双重征税，彼此签订了避免双重征税的协定，国际税收协定的效力高于本国法律，为跨国企业税收筹划提供了指导。

企业在选择跨国经营的地点时，可以把税收政策的优惠力度作为项目或子公司落地的选择标准之一。此外，我国跨国企业在经营的过程中，还需要对我国以及东道国的相关优惠政策变动进行实时跟踪，全面加强企业税收筹划工作的合理性。

（二）选择有利于减轻税收负担的组织经营形式

不同的经营形式、收益类型、税收地点也影响着企业的税负。企业在经营的过程中，要全面分析目标经营国的税收政策，选择最有利于减轻自身税负的组织形态，对目标所在国的税基、税率结构以及具体的税收政策进行综合判断，合理组建最有利于企业发展的海外公司。

（三）选择所在国家的专业避税机构进行国际税收筹划

我国跨国企业在进入新的国家、新的市场的初识阶段，为保障税收筹划工作的合法性与科学性，可以选择与当地的专业避税机构合作。

三、基于国际税收筹划的跨国企业税收筹划策略

（一）树立正确的税收筹划意识

树立正确的税收筹划意识有助于加强企业对国际税收筹划工作的重视。通过对国外跨国公司的调查，可以发现大多数在我国设立跨国公司的国外企业都会设立专门的税收筹划部门，聘请专业的税收筹划人员进行税收筹划工作，确保税收筹划工作的专业性，聘请的人员中多是我国优秀的税收筹划人才，以便企业在经营的过程中，能够实时地掌握我国税收筹划政策的变化，加强税收筹划工作的可靠性。[2]我国跨国企业在经营的过程中，要借鉴国外跨国企业的优秀经验，首先，树立正确的税收筹划意识，在经营的过程中，设立专门的部门进行税收筹划工作，聘请当地优秀的税收筹划人员，加强税收筹划工作的专业性。其次，企业要将国际税收筹划作为实现全球经营战略的重要手段，税收筹划在海外项目的调研阶段同步进行，为项目的落地做指导和规范。

（二）运用全局与长远的眼光看待税收筹划

国际税收筹划要求我国跨国企业在经营的过程中，必须以全局、长远的眼光看待问题。在税收筹划的过程中，正确认知税收筹划方法对于企业总体经营战略的影响。例如，短期税负最小化并不代表企业长期税负最小化；企业税负最小化并不等于企业经济利益最大化；单项税负最小化并不代表整体税负最小化等等。因此，我国跨国企业在经营的过程中，要正确认识税收筹划的具体手段对于企业的影响，根据所在国家税收筹划政策以及企业经营的实际情况进行税收筹划工作，加强税收筹划工作的科学性与合理性。

（三）提高企业国际税收筹划的专业质量

对于跨国企业而言，在经营的过程中，不仅需要减轻自身的税负，还要保障税收筹划工作的合法性，从而保障企业的长久、健康发展。要达到这样的目的，企业必须选择优秀的税收筹划专业工作人员，确保高质量的人员配备，并定期对税收筹划人员进行专业培训与审查，确保人员的专业性与成长性，保障税收筹划工作的高质量与高效率。此外，企业还可以寻找专业、可靠的第三方公司，将税收筹划工作进行外包，进一步提高税收筹划工作的专业质量。

（四）保证企业国际税收筹划的合法性

国际税收筹划最重要的原则是必须具备合法性，企业在税收筹划的过程中，要采取合理避税的方式，杜绝偷税、逃税等违法行为。[3]国际上各国政策不同，国家之间的税收政策也不相同，因此，企业在跨国经营的过程中，必须熟知所在国家的纳税政策要求，根据企业的经营形态、收益类型、税收地点等情况，对企业的税收筹划工作进行合理的分析，保障企业国际税收筹划的合法性，促使企业长久、健康地发展。

四、结语

国际税收筹划有多种纳税方式，我国跨国企业在经营的过程中，首先要树立正确的税收筹划意识，保障税收筹划工作的合法性。其次，通过多种方式提高自身税收筹划工作的专业质量，保证企业税收筹划的科学性。此外，企业在经营的过程中，还要根据所在国家以及本国的税收筹划政策变化，对自身的经营战略进行相应的调整，确保企业能够长久、健康地发展。

（作者单位为山东电力建设第三工程有限公司）

参考文献

[1] 李晓静.浅析我国跨国经营企业国际税收筹划及策略[J].财经界 （学术版），2015（24）：369-371.

[2] 廖蔚.国际税收筹划及我国跨国经营企业的策略选择[J].财政研究，2007（08）：56-58.

[3] 楊惠芳.我国跨国经营企业实施国际税收筹划策略分析[J].国际贸易问题，2003（08）：26-29+39.