谈如何优化与改进企业内部控制制度

黄登侣

摘 要 对于任何的现代企业来说，都必须重视并切实开展好自身的内部控制工作，制订科学、健全的内部控制制度，提高自身内部控制工作的有效性，这样才能保障和促进自身实现长远、稳定发展。本文基于作者自身的实际工作经验与学习认识，首先简单分析了企业内部控制工作的重要性，然后主要就企业内部控制制度的优化与改进提出了部分探讨性建议，以期为企业内部控制工作的实践提供参考。

关键词 企业内部控制 制度 优化

在现代企业的管理结构体系当中，内部控制是非常重要的一个组成部分，必须引起企业的高度关注和重视，因为这紧紧关系着企业自身的生存与发展。

一、企业内部控制工作的重要性

企业内部控制的重要性，一是能对企业的市场与社会活动起到指导、约束作用，保证企业市场与社会活动的科学性，又可以对内部的资产起到严格的监督作用，防止不法的操作出现，从而确保企业的资产安全；二是内部控制能在保证企业资产完整性、安全性的同时，实现对资金的合理、有效分配，提高资金的使用效率，进而增强企业的市场竞争力，确保企业在激烈的市场竞争当中站稳脚跟，实现长远发展；三是内部控制可以对企业的决策起到监督作用，确保其合法性，同时以财务数据为基础，为企业的决策提供参考依据，保障企业决策的科学性，这对于企业来说是非常有利的。[1]

二、企业内部控制制度的优化与改进

（一）健全会计财务管理制度

一方面，要结合企业的发展战略规划，制定会计部门的财务管理目标，同时将财务管理目标进行细化分解，对应到具体的每个会计岗位。同时，需要设置明确合理的财务管理目标，不能盲目追求利润，并且需要重视偿债能力、运营能力以及盈利能力的相互协调，实现可持续发展。另一方面，要制定实施绩效管理制度，严格落实财务责任，将绩效考核的监督管理作用充分发挥出来。在实际的工作中主要从以下几个方面完善财务制度的管理：一是根据企业各部门的业务特点，制定与之相配套的制度，并实时进行跟踪评价，逐步完善；二是加强各部门沟通交流和业务流程的梳理，使财务管理制度在执行环节不脱节。

（二）强化财务风险管理制度

为了避免和防范财务风险，企业必须强化财务风险管理。具体来说，应首先进行准确的风险识别，组织专业能力强、经验丰富的人，按照严格规范的程序开展相关工作，确保风险分析结果的准确性。风险识别的工作过程应遵循系统性、连续性和全面性的原则，建立系统的风险识别流程，定期对企业的内外部风险进行识别，从风险可能产生的原因入手，找出潜在的风险隐患，使企业及时采取措施，防患于未然。风险评估在风险事项识别和风险应对之间起着承前启后的作用，在风险事项识别的基础上，企业需要对特定时间和特定范围内的风险事项收集相关的数据和资料，采用方法从风险发生的可能性和严重性两个方面进行风险评估。最后，根据风险评估、风险识别，企业应当提前积极做出风险规避方案和应急方案，防止风险发生，或是将风险带来的危害控制到最小。

（三）完善会计控制制度

以国家的相关规章、制度为依据，结合企业自身实际情况，构建企业内部会计控制体系，在对内部会计系统进行全面控制的同时要突出对重点业务与事项的控制，明确财务人员不同岗位的职责要求，并坚持不相容职务相分离原则，结合企业实际情况进行灵活执行各项规范的要求，确保会计系统控制的设计能够达到内部控制要求的目标。会计系统内部控制建设的具体内容：依法设置会计机构、配置专业会计人员，建立会计系统，进行会计核算。确保会计记录真实和完整以及妥善保管会计资料。结合实际情况，在完善会计控制制度方面采取以下有力措施：一是目前，会计制度变化相对较快，加强对会计控制制度的学习，每月一学习，每季一总结；二是对会计控制制度进行常规性检查，找问题、找差距并提出整改意见；三是对整改的问题实行回头看制度。

（四）建立科学的预算管理制度

除了上面所提到的几点之外，为了提高内部控制的质量和有效性，企业还必须建立科学的预算管理制度，构建切合自身生产、运营实际情况的预算编制体系，严格预算的执行，对预算的执行情况进行全程化、动态化的监控，对照生产情况、时间进度对预算开支进行审核，及时发现情况并及时处理应对。如果是因为实际的生产需求导致预算开支的增加，则应当调整预算指标，保证正常生产，但如果是因为预算执行不力，就需要严格追责，与绩效考核挂钩，对企业所有人员都起到监督和督促作用。在预算的制定和执行方面，主要从以下四個方面着手：一是根据公司的战略和公司的历史数据，制定符合自身的财务预算；二是将预算的指标层层分解到基本单位（生产部门分解到班组，管理部门分解到个人等）；三是严格执行预算制度，预算有变化，必须报预算委员会批准；四是在预算执行的过程中，密切关注实际运行情况与预算的差异，分析原因，及时跟进。

三、结语

在当前的市场环境条件下，作为现代企业必须认识到内部控制的重要性，采取积极的措施优化与改进企业内部控制制度，有效发挥内部控制的作用，这样才能保障和促进自身实现长远、稳定发展。

（作者单位为福建省沈郎油茶股份有限公司）

参考文献

[1] 唐洋，李可欣，游战武.我国企业内部控制评价体系的构建与应用研究[J].南华大学学报（社会科学版），2018（04）：85-90.

[2] 樊行健，肖光红.关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J].会计研究，2014（02）：4-11.

[3] 李翔，杨雄胜，陈丽花，等.企业内部控制创新方向及其基本模式研究[J].会计研究，2017（12）：30-37.