浅析企业会计内部控制

钟瑞

摘要：财务管理是企业管理的重中之重，其对企业发展有着不可忽视的重要作用。如今，市场竞争日益激烈，企业面临的挑战也日益严峻，如何提高企业市场地位成为企业关注的焦点。近来年，会计工作在企业发展中的作用日益凸显，越来越多的企业开始重视财务管理工作，他们意识到只有加强会计管理才能切实提高其整体管理水平，才能从根本上提高其市场地位。内部控制是企业财务管理工作的重点及难点，而加强会计内部控制不仅可以使企业有限的资源得到充分利用，提高企业的经济效率及社会效率，同时还能促进企业内部管理制度进一步完善，确保企业物资与设备的完整与安全，使企业市场竞争力进一步提高，从而促进企业可持续发展。因此，做好企业会计内部控制工作至关重要。纵观当前企业会计管理现状，不难发现仍存在许多问题，其中内部控制问题最为凸显，使企业发展驻足不前。本文分析了当前企业会计内部控制存在的主要问题并对存在的问题提出了几点改进措施。

关键词：企业会计 内部控制 内部审计 工作队伍

众所周知，财务管理是企业管理的重中之重，其对企业发展有着不可忽视的重要作用。如今，越来越多的企业开始重视企业会计工作，如何实现企业内部财务控制是当前企业工作的难点及重点。加强企业会计内部控制不仅可以使企业有限的资源得到充分利用，提高企业的经济效率及社会效率，同时还能促进企业内部管理制度进步完善，确保企业物资与设备的完整与安全，使企业市场竞争力进一步提高，从而促进企业可持续发展。所谓企业会计内部控制从本质上来说主要是指企业为了规范其会计行为，实现其经营发展目标，为了提高其市场地位而对企业财务进行的一系列管理与调控行为。近年来，在时代进步及科技发展的推动下，我国经济发生了翻天覆地的变化，大大小小的企业也随之发展迅猛，经营管理问题也日益凸显。新时期给企业带来了新希望、新生机，同时面临的挑战与竞争也日益激烈。企业只有在管理上多下功夫，提高其管理水平，才能在激烈的市场环境中保持竞争优势。因此，做好企业会计内部控制工作至关重要。纵观当前企业会计管理现状，不难发现仍存在许多问题，其中内部控制问题最为凸显，使企业发展驻足不前。下面筆者就企业会计内部控制进行了详细分析研究。

一、当前企业会计内部控制存在的主要问题

（一）会计内部控制制度方面问题

会计内部控制制度不健全、不完善是当前企业内部控制较为普遍的一个问题。我们知道，完善的内部控制制度是企业健康稳定发展的重要前提。企业发展道路上如果没有完善制度的大力支持，那么企业是难以在如此激烈的市场环境中立足的，终将会被日新月异的市场所淘汰。然而，目前大多数企业在内部控制制度上并没有做到位，仍存在许多问题，主要表现在以下几方面：其一，企业对会计内部控制制度认识不足，不能真正意识其重要作用。会计内部控制制度能对企业会计行为起到定的监管作用，它能有效规避企业经济风险。然而不少企业仍停留在把内部控制制度与成本控制、财产控制相提并论的层面上，甚至不少人认为在内部控制制度上多花功夫既浪费时间也浪费精力，觉得它是工作上的一种麻烦，束缚了他们的手。而有些企业虽然意识到了内部控制制度的重要性，但在制度的建立上仍比较马虎、随意，制定的制度没有根据企业具体发展实情而定，因此，使得会计内部控制形同虚设，见不到成效。其二，制定的内部控制制度不健全、不完善。由于对内部控制制度缺乏正确的认识，因此企业在制度的制定上也做不到科学、合理，仍处于借鉴与套用的水平。例如并没有结合企业发展实情制定明确的岗位制度、责权制度、奖惩制度及风险评估体系等，使得工作人员工作起来无章可循，而管理人员管理起来也无法可依较为混乱，引来不少安全隐患。另外，有些企业表面上看内部控制制度还比较完善，但由于执行能力有限、力度不够缺乏行之有效的管理方法，再加上领导主义思想严重，使得制度的实施只流于形式会计信息失真，起不到根本性作用。

（二）内部审计方面问题

内部审计相对弱化是当前企业内部控制中较为突出的一个问题。内部审计是项特殊的活动，它能优化企业控制环境，使企业会计行为变得更加透明。纵观当前企发展及管理现状我们发现，不少企业仍未设立独立的内部审计机构，更没有组建审计委员会，他们认为审计工作是财务部门的本职工作无需独立设置。这样来使得内部审计职能较为弱化，无法起到监督与管理的作用。而有些企业虽然设立了内部审计部门，却把它划分到财务部门的管辖范围内，使得内部审计失去了独立工作的环境与能力，使其审计职能无法充分发挥，其地位也被慢慢弱化，不受企业重视，不利于企业发展。

（三）会计工作人员方面问题

会计工作人员整体素质不高，业务能力不强是当前企业内部控制中较为严重的

个问题，其主要表面在以下几方面：其，管理层人员方面。首先，会计管理人员素质不高。不少管理层人员仍无视内部控制的作用，觉得它可有可无，甚至部分管理人员利用其职权之便及内部控制管理上的漏洞谋求私利，出现贪污、贿赂、大量挪用公款等现象。其次，管理层人员内部控制意识不强且控制及监管力度较为薄弱。我们知道，企业的盈利情况是通过财务报表来反映，财务部门就像是企业的眼睛，哪里有不合理、不规范的地方都会在财务人员面前暴露。然而由于管理层人员监管力度不够，使得员工工作起来较为懒散只求结果，不求质量现象严重。企业领导在执行核实与审查工作时也只是抱着完成任务的态度执行，即使发现会计账目信息失真、账实不符等现象也睁只眼闭只眼，觉得多事不如少事，使企业陷入盲目生产、无人监管的状态。其二，会计工作人员方面。会计工作人员整体素质不高，专业水平及风险防范意识较差，处于盲目工作的状态，只求安安分分的拿工资，不管工作质量。

二、改进企业内部控制的对策

（一）加强会计工作队伍建设，优化企业内部控制

首先，提高会计工作人员入职门槛，制定严格的选拔标准。会计工作队伍直接关系着企业会计管理水平，而会计管理水平又直接制约着企业发展。因此，企业要重视人才的培养更要加强人才的管理，提高会计工作队伍质量。其次，经常组织会计工作人员培训活动，提高员工内部控制意识及风险防范意识使他们明白会计内部控制与企业发展及他们自身利益息息相关。通过培训切实提高会计工作人员的综合素质其业务水平，使他们的核算能力、监督能力及管理能力能更上层楼。最后，加强企业领导的教育与管理，提高领导层人员对内部控制的认识，使他们明白做好内部控制工作对企业发展具有重要意义。企业要明确领导职责，提高其监管力度及执行力度，并通过建立奖惩机制与考核机制提高员工对工作的积极性及主动性，打造一支高素质、高质量的会计工作队伍，为企业发展做出更大的贡献。

（二）完善会计内部控制制度，优化企业内部控制

企业要发展要提高其市场地位，就必须完善其会计内部控制制度。可以说它是做好企业会计内部控制的关键。首先，企业要根据自身发展实情构建行之有效的内部控制制度，并认真执行。其次，对企业会计行为及其经济业务程序要做明确规定，同时各工作人员职权要划分清楚，也就是说要制定明确的岗位责任制，从源头上杜绝贪污、受贿等行为。再次，制定会计内部控制制度绩效考核与奖惩机制。通过考核与评估能真实的反映企业会计活动的实施情况，同时也能进

步提高会计工作人员的工作水平。例如企业对优秀员工给予定的奖励能大大提高他们对工作的热情，从而促进企业发展。最后，构建合理的内部控制评价及监督系统。内部控制评价与监督系统能够规范企业会计行为，能效规避企业经营风。

三、增强内部审计职能，优化企业内部控制

如今，市场竞争日益激烈，企业规模也日益发展壮大，企业会计内部控制问题也日益凸显。因此，企业要重视当前的财务管理工作，提高对会计内部控制的认识，把内部审计部门与财务部门区分开来。首先，设置独立的内部审计机构，充分发挥其审计职能，加强企业各部门的监督与管理。企业内部拥有了独立工作的环境与监督能力，才能确保会计信息真实、有效，才能对企业会计行为真正起到监督、控制与管理的作用。其次，内部审计机构要加大其审核及监督力度，不符合条件及记载不清楚、不完整的原始凭证均给予扣留并拒绝处理，从而确保企业会计原始凭证的真实性和准确性。再次，加强会计账薄的管理，确保会计账薄账实相符，一旦发现伪造、篡改等现象要及时制止并采取相应措施进行补救。最后，构建透明的财务信息系统，系统的建立使会计内部控制信息批露的更加彻底更加透明。这样来，会计工作人员可以相互交流、相互监督，内部控制工作中一旦存在缺陷或漏洞都能第一时间被发现，并及时改进，使企业内部控制慢慢走向规范化轨道，促进企业可持续发展。endprint