基于Citespace的个人所得税调节收入分配研究现状分析

姚辛茹+罗鸣令

摘要：收入差距不断扩大，收入分配存在不公，一直是人们重点关注的问题。作为调节收入分配的重要手段之一，学术界对个人所得税在收入方面发挥的作用也持有各种意见。因此，为了更好的研究个人所得税调节收入分配的演进路线和研究前沿，本文通过分析2007-2017年CNKI数据库收录的关于个人所得税方面的论文和期刊，利用可视化网络分析工具Citespace绘制了国内网络学习科学知识图谱，包括年产出论文量、年投入作者数、机构、作者、期刊等空间分布图谱，关键词共现网络、研究前沿时序等内容分析图谱。在此基础上总结出我国10年来个人所得税调节收入分配的发展脉络，结果显示，收入分配差距测算、分配公平、税制改革等成为国内个人所得税领域的研究热点，我国各机构学者之间的合作也有待提高。

Abstract： The income gap is widening and the income distribution is unfair. It has always been a major concern. As one of the important means of regulating the distribution of income， the academic community has a variety of opinions on the role of personal income tax in terms of income. Therefore， in order to study the evolution route and research front of personal income tax to adjust income distribution， this paper analyzes the paper and periodicals of personal income tax in CNKI database from 2007 to 2017， and uses the visual network analysis tool Citespace to draw the domestic network learning scientific knowledge map， including the annual output of the number of papers， the number of years into the author， institutions， authors， journals and other spatial distribution map， keyword coexistence network， cutting edge analysis and other content analysis map. On the basis of this， the paper summarizes the development trend of personal income tax to adjust income distribution in China in the past 10 years. The results show that the income distribution gap calculation， distribution fairness and tax reform become the research hotspot in the field of domestic personal income tax. Cooperation between our institutions is also to be improved.

關键词：个人所得税；收入分配；Citespace软件；可视化分析

Key words： personal income tax；income distribution；Citespace software；visual analysis

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2018）04-0099-05

0 引言

个人所得税作为财政政策的重要手段，一方面发挥了筹集财政收入的作用，另一方面也在调节收入分配方面发挥着巨大作用。从税收收入占比上来看，个人所得税占税收的比例由1999的3.87%增长到2006的7%，随后逐年小幅下降，到2016年，基本维持在6%左右。在收入差距方面，我国2003年基尼系数为0.479，从2004年开始逐年上升，到2009年达到最大值0.49，此后逐年回落，近年来，基尼系数基本稳定在0.46左右。与国际警戒线相比，我国基尼系数一直居高不下。因此在居民收入差距不断扩大的今天，个人所得税的作用不言而喻。我国个人所得税从1980年设立以来经过数次改革，免征额由1980年的800元上调到现在的3500元，税率级次也变成现在的七级超额累进。由此可见，个人所得税在我国调节收入分配方面的重要作用。那么近年来我国个人所得税的研究发展趋势如何？研究的热点又集中在哪些方面？这些值得我们研究和关注。本文选取了CNKI数据库2007-2017年10年间有关个人所得税在调节收入分配方面的期刊文献，对我国近年来个人所得的发展趋势进行分析，以期为我国个人所得税调节收入分配的未来发展和预测提供支持。

现有文献中，针对不同领域研究发展态势的总结分析文献较多，例如对经济学整体的研究，如郑江淮等刘俊婉[1]、郑江淮等[2]、王庆芳等[3]，对例如研究税收动态方面的文章较少，如税收理论发展成果[4]、收入再分配效应和累进性[5]，供给和需求角度分析税收发展[6]。我国大多数学者对税收领域研究态势的研究成果主要以评述性文献为主，侧重研究某一方面或主体，主要通过统计分析和文献计量的方法。在当前各种应用方法、应用软件飞速发展的今天，通过借鉴可视化图谱对个人所得税的研究态势进行分析，也丰富了个人所得税的研究渠道。知识图谱可视化研究从2009年逐渐兴起[7]，具有一定的前沿性和直观性。本文所采用的Citespace软件具有深刻的科学前沿和社会网络分析基础，可以通过图谱解读研究现状[8]。目前主要应用于自然科学领域，社会科学领域还比较少见。endprint

综上，与以往的文章相比，本文可能存在的创新之处在于利用Citespace的知识图谱，对个人所得税的研究态势进行可视化分析，通过更加直观的方式揭示我国个人所得税的发展状况，总结出个人所得税在调节收入方面的研究热点，同时发掘出更有价值的研究热点，以期为个人所得税的深入研究、实践探索和制度改革推进提供参考。

1 研究方案

1.1 研究工具

Citespace是美国德雷赛尔大学陈超美教授研发的一款可视化工具，专门用于分析学术文献，可以探测出某一学科或者领域的热点主题及其演化进程。目前已广泛应用于探测、分析学科研究前沿的变化趋势以及研究前沿与知识基础之间、不同研究前沿之间的相互关系。Citespace软件的功能按钮主要有关键词（Keyword）、作者被引（CitedAuthor）、杂志被引（Cited Journal）、文献被引（Cited Reference）等。

1.2 数据来源

本文的目的在于利用Citespace软件对我国个人所得税调节收入分配研究进展进行深入分析，因此本文以 CNKI 的中国学术期刊网络出版总库为数据基础源，按“个人所得税”、“收入分配”为主题，并选择核心期刊、SCI、CSSCI进行高级检索，共获取2007-2017年相关文献信息314条，导出314条文本信息作为Citespace数据分析基础。

1.3 数据处理

将知网检索的314篇文献以“Refworks”格式导出，打开Citespace主界面，主菜单创建项目File—New Project并选择好数据源，在偏好Preferences中选好中文支持。将Time Slicing（时间窗口）调整为2007-2017，Years Per Slice（时间切片）设置为1，Node type（节点类型）选择 Author、Keyword、Institution，Threshold（阈值选择）结合下文具体分析。同时，网络裁剪（Pruning）选择 Pathfinder（路径），可视化（Visualization）为Cluster View-Static（静态聚类模式）。

2 结果与分析

2.1 文献时间分布

为考查我国个人所得税调节收入分配研究的现状，本文统计了2007-2017年间关于个人所得税调节收入分配方面文献的发文量。逐年变化趋势如图1所示，从整体趋势上来看，我们发现除2011年发文量激增外，其他各年间发文数量小幅波动，主要呈现出比较平稳的趋势。从2007年-2010年，发文量逐年小幅上升，从2007年的19篇增加到2010年的32篇，到2011年达到峰值为67篇。2012年，发文量大幅度下降，之后基本每年稳定在30篇左右。由于2017年的数据尚不完整，但可以预见基本呈稳定趋势，這表明我国对个人所得税收入分配研究基本趋于稳定。之所以呈现这样的趋势，我们可以从两个方面来分析原因。首先，我国对个人所得税的研究起步较早，近十年来，很多学者都对个人所得税在调节收入分配方面做了大量研究，因此除了2011年以外，其他各年的发文量都相对稳定，且保持小幅上升的趋势；其次，2011年是我国个人所得税改革的关键一年，不仅将免征额提高到3500元，而且税表由9级税率改成7级税率，国内学者进行了较多研究，因此发文量达到峰值。

2.2 文献空间分布

2.2.1 机构分布

通过各机构的发文情况，我们可以直观的看出国内研究个人所得税的核心学术团体和机构，我们统计了各个研究单位在个人所得税方向发表的论文，图2列示了各发文机构的发文数量。其中发文最多的是中国人民大学财政金融学院，共发表了11篇文章，其次是财政部财政科学研究所，发表了8篇文章。其他发文靠前的机构还包括中南财经政法大学财政税务学院、中国社会科学财政与贸易经济研究所、东北财经大学财政税务学院、首都经济贸易大学财政税务学院等。

不同学术机构之间的合作情况，也在一定程度上反映出某一研究领域的发展状况，为此，我们生成了个人所得税研究机构的合作图谱，如图3所示。其中，节点为机构名称，节点大小代表发文量多少，节点越大，发文量越多。连接两个节点之间的连线则表示作者或机构的合作情况。从图中可以看出，不同的学术机构所聚焦的研究领域不尽相同，种类繁多。充分显示出个人所得税研究领域百花齐放百家争鸣的盛况。另一方面，我们也注意到，图中机构合作网络中共有节点较少，连线分布也比较稀疏，这说明我国个人所得税研究团体相对分散，不同机构的作者之间合作较少，研究较为分散，还没有形成极具凝聚力的科研群体，缺少学术领域的权威机构。

2.2.2 作者分析

为了考察作者分布情况，表1列示了高产作者发文情况。在314篇文献中，排名前三的作者分别是徐静、岳希明和彭海燕，发文量依次为4篇、4篇、3篇，其余高产作者发文数量均为2篇。排名前三的作者主要研究领域集中在收入分配、个人所得税、税收不公平等方面。

图4为作者合作网络图谱，图4中节点的大小与该作者的发文量成正比，节点越大发文量越多，连接节点之间的线条粗细程度，代表作者之间合著论文的次数，线条越粗，说明合作的次数越多。从图中可以看出，排名前两位的作者之间存在较多合作，大部分的作品也是他们相互之间合作完成的。另一方面，我们也看到各节点之间的连线稀疏，图中分布的点也相对分散孤立，这说明各作者之间的合作很少。

综合表1、图4可知，本文检索出的314篇文献的有效作者中，高产作者共22名。其中，发文量最大的为4篇，共有两名，发文量为3篇的一名，其余作者发文量均为2篇。由此可见，研究个人所得税收入分配的作者较多而且较为分散，目前尚未形成具有代表性的核心作者群体。对高产作者进行分析发现，徐静的研究方向主要为对个人所得税调节收入分配效应的测度分析，岳希明在个人所得税的研究方向集中在对不同区域、不同群体之间收入分配不均的测度研究。彭海燕在个人所得税调节收入分配的研究方向主要集中在税收的累进性分析。从高产作者的研究领域来看，研究方向总体较为集中，涉及的方面也比较广。endprint

2.3 研究热点分析

2.3.1 高频关键词及关键词聚类分析

关键词是对文章内容的高度浓缩，是一篇文献的精髓所在，它便于我们快速了解文献的主要研究方向和涉及的领域。我们通过对关键词的梳理和分类，可以快速掌握某一研究领域的热点问题和主要研究方向。关键词出现的频率越高，说明某一研究的热度越高。表2是我们对高频关键词的统计。

表中四栏分别是频次，中心性，年份和关键词。关键词的频次越高，中心性也越高，说明这是研究者共同关注的热点，即研究热点。如表2所示，国内研究文献中出现频次最高的两个关键词是“个人所得税”和“收入分配”，分别出现了168次和81次，其次是“税制改革”、“调节收入分配”、“基尼系数”等，与前两个关键词相比，出现频次明显下降。

为了明确某一研究领域的热点和发展趋势，我们需要用到Citespace的关键词聚类功能。如图5所示，图中的圆表示关键词节点，圆越大说明对应的关键词出现的频次越高。从图中的聚类结果我们可以看出，首先，整个图中出现了较多关键词，这说明我国学者对个人所得税调节收入分配方面涉及的角度较多，研究方向各不相同；其次，“个人所得税”的中心性最高，这说明研究的主题；接着，收入分配、收入差距等关键词出现的频次也很多。

结合表2图5不难看出，当前对个人所得税收入分配的研究主要集中在收入分配差距测算、分配公平、税制改革等方面。通过与前文的机构合作网络相结合，我们可以看出，在未来个人所得税调节收入分配方面，相关研究机构和学者应该要加大合作，在拓展研究方向的同时，也要深入研究某一主题，保持专注度，提高研究质量。

2.3.2 关键词共现时区视图

利用Citespace绘制关键词共现时区视图（Ti-mezone View），我们既可以从时间维度上掌握所得税研究的演进概况，又能直观了解不同时区关键词的布局特征，进而从整体至局部获取个人所得税收入分配研究热点随时间变化的动态过程。

关键词共现时区视图（见图6）显示了收入分配研究在不同时区的分布特征。随着时间的推进，关键词布局也不断发生改变。每一年为一时间切点，2007年主要关注“社会公平”、“收入分配差距”、“基尼系数”等研究主题，2008年主要关注“代扣代缴”、“税制模式”，2009年主要关注“税收制度”、“纳税筹划”，而最近几年主要关注“平均税率”、“个税改革”、“收入再分配”等研究主题。由此可见，个人所得税在调节收入分配方面不断扩大研究领域，从理论研究逐渐转向制度改革。

3 结论与建议

本文通过Citespace软件，对CNKI数据库收录的314 篇个人所得税的文献生成的图谱和数据进行了不同方面、不同层次的分析，通过可视化研究分析出如下结论：

第一，个人所得税调节收入分配是我国财政税收领域研究的热点问题之一，从九十年代以来研究热度就居高不下，研究范围与视角更为宽广、深入。大批学者、研究机构投身其中，代表学者有徐静、岳希明、彭海艳，詹新宇等，中国人民大学财政金融学院、财政部财政科学研究所、中南财经政法大学财政税务学院、中国社会科学财政与贸易經济学院等主要发文机构成为学术研究的重要阵地和主要力量。但是从上述分析中，我们也看出不论是研究机构之间，还是研究学者之间，都缺乏研究合作。因此，在未来的研究工作中，各方应该加大合作力度，取得更多科研成果。

第二，收入分配差距测算、分配公平、税制改革等成为国内个人所得税领域的研究热点，这些主题研究文献的数量远高于税收负担、纳税筹划等研究方面的数量。形成这种特征主要有两方面的原因：第一，从现实角度来说，随着我国经济转型与社会和谐发展的需要，收入公平问题成为人们日益关心的问题。当前的个人所得税制度在调节收入分配方面存在较多缺陷，个人所得税制度改革势在必行，因此成为近几年的研究热点；第二，从研究角度来说，以往对个人所得税调节收入差距的研究主要集中在理论分析层面，缺少定量分析，已经不能满足当前研究需要。近几年随着数据获取渠道的方式增加，越来越来的学者通过数据测算出个人所得税调节收入差距的效应，使得研究结果更具有说服力。

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