通威特种料分公司会计工作问题及对策探讨

邱芳

摘 要：会计的规范在日常工作中发挥着越来越重要的作用，但却没有得到通威特种料分公司管理工作中的足够重视。通过对通威会计工作中存在的问题进行调查研究 ，发现存在诸如漠视会计财务制度，会计基础工作不规范，缺少内部稽核制度等具体问题。深入分析存在这类问题的原因，并提出相应的解决建议和意见是重点。

关键词：内部稽核制度；会计规范化

中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.03.058

1 引言

随着市场经济的发展，企业所面临的市场竞争越来越激烈。会计工作作为企业重要信息系统，对企业的生存发展有着重要的影响。但在民营企业内部，缺乏严格完善的监控制度、缺乏规范化现代化管理等原因，导致公司的日常会计工作很不规范，影响了企业的管理效率和未来发展。本文对通威股份有限公司特种料分公司会计工作存在问题进行分析，对公司的会计工作提出改进意见和建议。

2 特种料分公司简介

通威股份有限公司特种料分公司成立于2005年，是通威股份旗下的一家饲料生产型分公司，规模较小，隶属于水产二部，位于成都双流航空港工业园区。公司主要经营市场份额较小的特种鱼类饲料，主要为集团内部各公司生产定制饲料，以及对本片区部分经销商进行供货。公司员工100人左右，设置有生产部，品管部，采购部，财务部和人事部，总公司去年开始實行产销分离模式，全国市场部集中由四川分公司统一管理。

3 特种料分公司会计工作中存在的问题及分析

特种料分公司成立时间较短，因此各职能部门相对规章制度不是很完善，执行中也存在较多不规范问题，具体问题如下。

3.1 家族式集权管理，漠视会计财务制度

通威公司虽然是一家大型上市企业，但公司领导层是大多数都是企业主的亲戚，所有权与经营权高度集中。公司集权管理模式下，使得会计制度不能很好发挥基本职能，没有起到规范日常会计工作作用。最突出表现就是现金管理不规范，漠视会计财务制度，不规范使用公司资金。

3.2 会计基础工作中操作不规范，财务信息失真

3.2.1 原始凭证审核存在的问题

（1）填写在会计原始凭证中的经济业务项目，与实际发生的项目不符合，财务信息失真。

（2）原始凭证金额与实际发生业务金额不相符，造成公司损失。

（3）自制原始凭证的填写不规范，经常性出现没有客户的签字，不正确留票或者自己单方补打销售发票，伪造客户签字等现象。

3.2.2 记账凭证编制不规范问题

（1）摘要书写不规范，记录不清楚，降低工作效率。

（2）不同经济业务计入同一张会计凭证，记录混乱。

（3）财务经理对于会计凭证的审核不严格，存在很大的财务漏洞。

3.2.3 财务报告不严谨，出现基础性错误

公司财务会计报告存在很多基础性错误，比如百分比计算错误或者位置错误，以及利润表上的亏损应用负号标注，却没有标注，让人错以为是盈利，实则亏损，不满足报表编制的正确性原则。有些月份出现没有报告附注或者财务情况说明，财务报告内容不完整，“账表不符”现象时有存在。

3.3 缺少完善内部会计制度，会计岗位职责未严格履行

（1）特种饲料分公司并未有效实施内部会计管理制度，尤其是现金管理方面，公司预留银行的印鉴，长时间放在出纳身边，方便出纳办理银行业务，这种做法严重违背内控制度，存在很大的危险系数。

日常现金管理混乱，公司部门或者个人用款程序不规范，用款混乱，存在白条顶库现象；出纳岗不及时登记现金日记账和银行存款账；对现金的盘点长时间不进行。内部稽核制度的不完善，出纳人员养成违规操作习惯，长期无阻力违规操作。

（2）公司没有建立内部牵制制度要求的会计监督体制。

出纳人员兼职会计档案保管工作，没有做到不相容岗位相分离与牵制，长久下去，危害程度不可估量。

会计岗位职责未严格履行。公司虽实行财务电算化，财务人员都拥有自己的权限对应相应的职责模块，但由于公司经营上的特殊性，彼此账号和密码透明化，岗位责任制根本没有落实到位，对各自所保管的会计资料不够注重保密性，造成工作中职责不明、权限不清，对于会计档案和资料没有进行限制权限和阅览记录，出现一人可同时操作不相容岗位，存在很大的岗位漏洞。

4 促进公司会计工作的会计规范化建议

4.1 提高公司领导人员、财会人员的财务管理意识

公司领导主要提高管理水平。利用业余时间参加短期培训，系统自学等渠道来提升自己的财务管理水平。

财务人员需要定期参加相关的财经法规等培训，努力培养自身的合法守纪的品格，在面对领导提出不合理的要求时，能够明确自己作为一名财务人员应该具备的基本素质，防止出现领导任意提取公司收入的违规现象。

财务经理作为财务部最高掌权人，应该明确自身责任，坚决制止不合规现象，建立科学化管理模式，不能放任会计基础工作中的违规现象。同时作为公司管理层，对总经理提出的不合理要求，有权提出异议并拒绝执行。

4.2 规范会计操作，完善基础会计工作

4.2.1 加强对原始凭证的审核

（1）对那些经济业务与实际发生业务对不上号的原始单据，一律不能对其做任何会计处理，对重大单据且预计会给公司带来较大损失的不真实原始单据，应及时报给财务经理，同时公司也应该建立相应的奖惩制度，还可以建立原始单据复审制度，起到一定牵制作用，杜绝出现违规处理不合法原始单据的现象。

（2）对发生金额与实际金额不相符的原始凭证，建立良好监督平台，鼓励员工匿名举报，严厉追究责任人，给与相应处罚，并对举报者给与相应的奖励，起到良好的牵制与监督作用。

（3）规范自制原始凭证的填写，认真组织财务人员学习如何规范填写原始凭证，不定期考核抽查，加大监督检查力度，确保原始凭证的统一与规范，提升整个流程的工作效率。

4.2.2 规范记账凭证的填制

（1）摘要要清晰反映经济业务的发生过程，不能过于简单。

（2）一张会计凭证上不能记载多种不相关业务，不同经济业务分开记录。

（3）财务经理认真审核凭证，及时发现会计基础工作中存在的不合规现象，可以采取“本环节全责制”，从而保证审核后的会计信息的正确性和真实性。

4.2.3 财务报告上

严谨复核各种财务报表，明确会计报表重要性，及时纠正，防止出现基础性数据错误而造成失误分析为公司带来损失。

4.3 完善內部会计控制制度

主要从以下几点着手。

4.3.1 现金管理控制

（1）银行印鉴，支票分开保管，确保内控有效执行，规避存在的危险隐患。

（2）日常现金管理。

①明确借款程序：首先，提前向审批人提交用款申请，注明用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明；其次，审批人严格按管理程序进行审批，公款借支；最后，再由复核人对批准后的用款申请进行复核，严格把关，杜绝“白条抵库”现象的再次发生。

②对于出纳入账不及时问题的解决：完善责任制度，从外部约束出纳人员延后入账的如带来的危害，例如由此带来的经济损失由其本人独自承担，并且公司也要给予一定惩罚等。

③公司每日现金收入大额，造成工作负荷大，并且经销商携带大额现金货款不方便，不安全，建议考虑取消现金收款制度，采用银行转款。

4.3.2 不相容岗位相分离，明确岗位责任

（1）不相容岗位相分离，出纳不得再继续担任会计档案保管一职，保障公司的会计准确性，防止出现舞弊现象。

（2）明确岗位责任，杜绝财务人员账号和密码彼此透明现象，鼓励员工及时更换账号密码，加强对各自保管的会计资料的保密性，周末单人值班，只完成本岗位职责，其他相关岗位可以延期处理，或者针对确实不能延后的财务工作，与人事部协商后增加值班人数。

5 结束语

民营企业不可替代的重要地位及作用越来越被全社会肯定，作为企业管理的核心，会计工作规范也越来越被人们所重视。本文通过对特种料分公司的会计工作等问题的探讨，对所存在的不规范财务现象进行分析，提出相应的对策和建议，以提高公司的财务管理的水平和质量，最终利于企业效益的提高和发展目标的实现。在当前经济迅猛发展的时期，在实现民营企业综合发展上，加强对企业会计工作规范化对的规范管理及合理准确运用，对于提高民营企业效益以及益于企业发展等方向都是具有特殊意义。

参考文献

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