试论煤炭生产运营企业内部审计风险及防范措施

崔洁

摘要：煤炭生产运营企业的管理工作中，内部审计工作是重要环节，工作中由于受到诸多层面因素影响，就很容易出现风险问题。笔者主要就煤炭生产运营企业内部审计风险特征以及类型加以阐述，然后就主要内部审计风险和防范措施进行探究。

关键词：煤炭生产运营企业；内部审计；审计风险

引言

煤炭生产运营企业的内部审计风险，对企业整体的运营发展都会产生负面影响，直接关乎企业在市场中的生存发展。这就要求在内部审计风险的防范处理方面加强力度，保障煤炭生产运营企业的内部审计水平提高，促进企业的可持续发展。

一、煤炭生产运营企业内部审计风险特征以及类型

1.煤炭生产运营企业内部审计风险特征

煤炭生产运营企业内部审计工作开展中，存在的风险来源体现在多个方面，审计风险的出现就是重大错报风险和检查风险形成，对于重大错报的风险主要是财务报表整体层次风险，以及在认定层次的风险。财务报表整体层次风险是战略经营风险，而认定层次风险是交易类别以及账户余额等层次风险。这些都是内部审计风险的来源。内部审计风险也有着鲜明的特征，风险的全面性以及目标性的特征较为突出，在企业的各个经营环节都可能存在风险，经营目标风险大小，也就决定了内部审计风险大小。

2.煤炭生产运营企业内部审计风险类型

从煤炭生产运营企业的内部审计风险类型来看，有着多个风险类型，法规引发型风险类型就是其中之一，在和内部审计相关法律存在实效性差内容过时的时候，这就会造成审计中对新问题凭借经验进行判断，从而就比较容易发生风险问题。再者，机构引发型的风险类型，由于审计人员不能进行独立审计工作，真实性不能保障，也是比较容易出现审计风险的。还有是内部控制造成的风险类型，进行企业的内部控制是管理过程中重要环节，对内部审计质量有着很大影響，由于内部控制的制度建设不完善，就比较容易出现内控不力的现象，这也是比较容易造成错误审计的。

二、煤炭生产运营企业内部审计风险及防范措施

1.煤炭生产运营企业内部审计风险

煤炭生产运营企业的内部审计风险体现在多个层面，由于审计工作的开展缺少法律的保障，就必然会存在审计风险问题。当前的法律制度的建设过程中，煤炭生产运营企业审计的有关制度还有待完善，对于相应的审计法规需要进一步明确规定，将内部控制制度加以完善。缺少明确审计风险责任制度，没有充分重视审计人员的建议等，这就会增加审计风险发生的几率。

审计对象内容比较复杂多变，也是造成审计风险的重要因素。煤炭企业的改制重组等不断的完善化，内部审计的对象内容就呈现出复杂化的现状。宽泛的审计内容就对审计工作人员的工作带来很大挑战。内部审计对象的变化下，会使得审计单位出现比较复杂会计信息资料，这对审计的难度就会进一步的增加，从而会增加审计风险。

煤炭生产运营企业的审计组专业人才的缺乏，是造成审计风险的重要原因。审计组的人员的专业化程度要求比较高，需要掌握专业知识和熟悉相应法律法规，才能将审计的工作做好。但是从实际的现状能发现，审计组的专业人才相对比较缺少，这对内部审计的工作正常开展就有着直接影响。以及受到了审计技术方法的制约，也造成审计风险的发生几率加大。

2.煤炭生产运营企业内部审计风险防范措施

为提高煤炭生产运营企业的内部审计质量，有效防范审计风险，就要注重防范措施的科学实施，可从以下几个层面进行对内部审计风险加以防范：

第一，优化内部审计程序方法。对于煤炭生产运营企业的发展，内部审计工作的科学开展是比较关键的，而通过内部审计的程序以及方法的优化，就能保障审计工作的整体质量水平提高。这就需要构建和落实好服务监督结合的运行机制，及时的转变审计方式方法，保障风险审计以及计算机审计进行有机的结合，通过计算机信息技术的应用来加强审计的效率和质量。这对审计的程序优化就起到了关键作用，审计工作中需要将单一静态审计向着动态化审计的工作方向开展，将现场审计和远程审计有机结合。

第二，完善内部审计制度。保障煤炭生产运营企业内部审计工作的开展，保障其审计的规范化工作进行，就要相应的内部审计制度作为支持。要从实际出发，和煤炭生产运营企业的实际发展现状以及制度现状紧密结合，制定适合煤炭生产运营企业的内部审计制度，煤炭生产运营企业要能够进一步的了解自身运营的情况，对企业战略的发展要求有详细和深入的了解认识，优化内部审核的统筹安排工作，建立起系统化的内部审计风险防范机制，形成全面的制度保护体系，做好制度的落实以及实施监督工作。

第三，加强内部审计人员专业素质。内部审计工作的质量和效率的提高，和内部审计工作人员自身的业务素质有着直接关系。这就要求生产运营煤炭企业的内部审计工作执行过程中，要注重内部审计专业队伍的优化建设，提高审计人员自身的综合素质以及业务能力，从而保障内部审计工作的正常进行。企业要定期的进行培训，让内部审计人员掌握最新的审计业务知识，将理论和技术有机的结合起来，从而保障审计工作的整体质量。

第四，加强内部审计机构和人员独立性。内部审计工作质量控制，要保障审计机构和人员的独立性，通过企业负责人进行直接领导，对审计报告负责。从根源上解决好内部审计的问题，将权利与义务能明确化，保障内部审计人员的建议以及意见有公正性，不能受到其他的因素影响，这样才能更好的防范内部审计的风险发生。

三、结语

总之，煤炭生产运营企业内部审计工作的开展，所涉及到的面比较广，在进行防范风险的时候，就要从多方面进行考虑，保障内部审计工作的整体质量和效率，为提高煤炭生产运营企业自身的管理水平打下坚实的基础。希望能通过此次煤炭生产运营企业内部审计的风险防范研究分析，能从理论层面进行丰富，为实际工作提供理论参考。