新三板挂牌前财务的准备工作

贺敏

摘 要 自新三板成立以来，国务院也發布了《关于全国中小企业股份转让系统有关问题的决定》），以及证监会发布的118号文，从各个方面都给了新三板政策上的支持，让新三板得到快速的发展。随后很多中小企业都想通过新三板挂牌来实现企业价值，开拓融资渠道，提高企业竞争力，从而得到更好的发展。

关键词 新三板 挂牌 财务

中图分类号：F275 文献标识码：A

而新三板挂牌也是一个长期的过程，从企业股东拟走上挂牌之路，要经历寻找合适的中介机构、股权清理和调整、尽职调查、审计与评估、变更企业性质（非股份制企业需要变更为股份制企业）、挂牌申报材料的制作和申报直至最后挂牌上市。一般来说涉及到的中介机构有具有相关资质的证券公司、律师事务所、会计师事务所、资产评估机构。会计师事务所和资产评估机构与企业财务部门是有直接工作对接关系的，而且在申报上市要披露的信息中，财务状况又是单独做为一个项目申报的，所以要做好挂牌前的财务工作显得尤为重要，下面就浅谈一下作为医疗器械销售企业新三板挂牌之前财务方面的准备工作。

1新三板挂牌的基本要求

为了更好地做好财务准备工作，了解新三板挂牌的基本要求是前提条件。对于申请新三板挂牌的企业，一般有以下要求：

（1）依法设立且存续满两年。公司设立的主体、程序合规、合法；公司股东出资合规合法，符合《公司法》要求。有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，存续时间可以从有限责任公司成立之日起计算；（2）业务明确，具有持续经营能力，公司业务在报告期内应有持续的营运记录，不应仅存在偶发性交易或事项。营运记录包括现金流量、营业收入、交易客户、研发费用支出等。（3）公司治理机制健全，合法规范经营；（4）股权明晰，股票发行和转让行为合法合规；（5）主办券商推荐并持续督导，公司须经主办券商推荐，并签定协议；（6）全国股份转让系统公司要求的其他条件。

2企业内部控制及财务规范

企业要挂牌上市，首先从企业管理、内部控制是否规范出发，根据上市公司《企业内部控制基本规范》的要求，根据自身业务性质，加强财务制度建设，完善流程，对自身内部控制的有效性进行评价，应当聘请有资质的事务所对企业内控进行有效性审计并出具报告。

3尽职调查

尽职调查又称审慎性调查。财务尽职调查主要是指由财务专业人员针对企业中与投资有关的财务状况进行审阅、分析等调查内容，工作难度和质量要求都很高。因此，做为企业财务人员，就要搞清楚尽职调查的目的，通过调查了解企业资产负债、内部控制、经营管理的真实情况，充分揭示企业财务风险或危机，分析盈利能力、现金流、预测企业未来前景。对企业新三板挂牌做好前期准备工作。

4审计及资产评估

审计和资产评估是企业上市的申报材料之一，需要会计师事务所出具的报告主要有：最近三年的审计报告、验资报告、原始财务报表，需要资产评估机构出具的相关的报告。

审计工作是股份制企业在上市前必须要做的一项工作。企业应将审计方面的资料准备充足，通过审计后，才能进行下一步的挂牌准备。主要包括以下内容：

审计前的准备工作包括选择合适的审计机构和准备审计资料。具有证券资格的会计师事务所都可以对上市公司进行审计，企业必须准备充足的材料，比如最近三年企业经济运行的情况，缴纳税款的情况，工资薪金发放及社会保险缴纳等情况。公司上交的材料必须符合会计事务所审核要求，有相关的验审报告才具有有效性。一般来说，需要准备的资料有近三年的财务报表、审计报告、评估报告、会计凭证、会计账簿、固定资产台账、固定资产增减变动情况及其相关说明、债权债务明细资料、审计报告期的银行存款对账单及余额调节表、纳税及完税证明、社保缴纳情况、工资发放情况等。只要是审计报告期内公司账面上反映的数据，都要提供相关的资料，而且要真实、详尽。资料收集全面以后，要有一个自查与整理的过程，这项工作要在接受审计前完成，并保证向会计师事务所提供的资料信息真实、完整、有序。清查核实的重点主要是公司的资产、债权、债务及收益事项等。

5企业最近三年的财务状况分析

企业要业务明确，处理好同业竞争，并具有较强持续经营能力，是新三板挂牌的要求之一。企业还要对财务状况进行充分分析，如盈利能力指标分析：营业收入、净利润、净利润、毛利率、加权平均净资产收益率、基本每股收益、稀释每股收益；偿债能力指标分析：资产负债率、流动比率、速动比率；营运能力指标分析：应收账款周转率、存货周转率； 现金流量指标分析：经营活动产生的现金流量净额、筹资活动产生的现金流量净额、投资活动产生的现金流量净额； 除以上财务指标外，对企业的资产、负债、收入、费用等也要逐项进行分析，对有异常的项目，要分析造成异常的原因。

6其他相关的分析

其他与财务部门相关的分析主要有：（1）对关联方和关联交易的分析关联方主要指控股股东、实际控制人及其控制的其他企业、本公司的董、监、高等。主要分析的内容有关联方的名单、对关联方往来款项、担保、关联交易的合规性和公允性、报告期内关联交易对公司财务状况和经营成果的影响、公司规范和减少关联交易的安排等。（2）报告期内采用的主要会计政策、会计估计及其变更情况和对企业利润影响的分析。（3）报告期内股利分配政策、实际股利分配情况及公开转让后的股利分配政策的分析。（4）企业控股子公司或纳入合并报表的其他企业基本情况的分析。（5）企业未来经营目标和发展计划的分析。

参考文献

[1] 付冬梅.新三板上市企业培训系列新三板财务总监[J].中国经济出版社，2016（10）.endprint