新形势下加强行政事业单位财务内控管理的思考

杜文瑾

摘要：在全面从严治党的新形势下，落实中央八项规定的具体措施相继出台与实行，各行政事业单位对财务管理的要求越来越严格。行政事业单位财务内控机制的好坏影响着政府的形象。本文从行政事业单位财务内控管理的重要性入手，分析了管理中存在的问题，并结合实际提出了加强内控管理的建议。

关键词：行政事业单位；内控管理；问题；建议

一、加强行政事业单位财务内控管理的必然性

（一）加强内控管理是适应经济社会发展大环境的必然要求

当前，在中央反腐倡廉的高压态势下，许多官员都是因为经济上出现了问题而导致落马。中央八项规定实施以来，对于三公经费、公车消费等问题制定了严格的标准。在这种大环境下，行政事业单位必须严格按照中央的要求，严肃财经纪律，而加强财务内控管理是规范资金管理、适应经济大环境的必然选择。

（二）加强内控管理是防范财务风险的重要保障

随着公共财政体制改革的不断深化，行政事业单位的财务管理逐步制度化、规范化。但是，各单位在票据管理、经费使用、基建建设、政府采购等方面仍然存在一定的问题，容易引发财务风险。通过媒体、网络、报纸等各方面信息的报道可以看出，仍然有很多干部因为违反财经纪律而被通报，这主要就是因为单位内部的财务管理不规范、制度执行缺乏震慑力。

（三）加强内控管理是单位内部发展的内在要求

随着市场经济的发展，国家各部门对行政事业单位的管理要求越来越高，尤其是对财务收支的管理要求越来越严。在此大环境的影响下，各单位只有不断增强内部人员的综合素质，提高财务内控管理力度和管理效率，才能适应经济发展的需要，适应国家大环境的发展形势，从而预防单位可能遇到的经济风险，预防可能出现的腐败问题，不断提高单位形象和单位管理水平。

二、行政事业单位内控管理存在的问题

（一）内控管理意识有待提高

在行政事业单位内部，一是领导重视程度不够。一些单位的领导对财务内控管理的重视度不高，认识程度不够，认为只有企业才需要做好财务的内部管理与控制，机关内的财务管理都应该是领导说了算，主观随意性大，在主观上存在不愿意接受监督、不愿意规范管理等心态，并且在财务报销等方面存在白条入账等情况。二是财务从事人员责任意识不强。对行政事业单位的财务核算业务不精通，对财务票据的审核不够严格，对内控管理的意识不强，对风险防范与控制不够重视，造成单位的内控管理流于形式。

（二）内控制度不完善

一是内控制度设计不合理。根据财会[2015]24号和财会[2016]11号文件精神规定，各行政事业单位均制定了本单位的内部控制具体管理办法，但是这些管理办法指导性、原则性的建议较多，而具体的业务处理方面的规定较少，可操作性相对较弱。二是财政支出控制不嚴。有些行政事业单位未严格按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求落实关于财政支出的规定，存在支出标准规定不够细化，报销范围不够清晰，报销票据审核不严等问题。三是对资产管理缺乏有效控制。行政事业单位的采购不规范，存在超标采购问题，对于基建工程的建设存在管理不规范等问题，造成资产流失与资金浪费。

（三）内控监督不够有力

一是监管权责不清晰。行政事业单位内部的监督管理无力，对经济业务活动的决策、执行与监督没有实现有效分离，人员重叠，权责不清，岗责没有细化。二是监督力度不够。有些单位对于重大工程项目的决策都是由领导决定，财务人员的参与度低，财务监管缺失，导致财务与经济实际运行的偏离，影响财务内控机制的有效运行。三是监督方式单一。对行政事业单位的财务内控监督，一般都是由上级单位或者审计单位对财务数据进行稽核，形式单一，而且单位与单位之间由于可能存在的利益关系，导致审计不客观，影响审计效率。

三、完善行政事业单位财务内控管理的建议

（一）切实加强领导重视

行政事业单位的工作人员特别是主要领导干部要从思想上高度重视单位内部的财务管理，对于财务内控管理，要明确由单位一把手负主体责任，纪检领导要切实履行监督责任。定期开展行政事业单位会计专业知识的学习，学习会计核算的方法。

（二）健全财务内控制度，规范内部单位内部行为

各单位应该按照 《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）、《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会[2015]24号）等文件精神的规定，结合本单位实际，进一步梳理财务工作流程，进一步明确岗位职责，进一步完善风险评估机制，制定符合本单位实际的、科学性、操作性强的财务内控管理制度，重点要加强对预算控制、资金收支、资产管理、基本建设、政府采购等环节的管理与监督。

（三）建立健全财务内控管理的监督机制

完善监督管理机制，建立决策、执行、监督相分离的监督体制，各司其职，明确职责，做到岗责清晰；建立监督考核机制，制定详细的考评标准，责任到人，定期对与财务管理相关的经济业务进行考核并通报，做到有权必有责，有责必担当，有错必追究的机制，严格奖惩机制，落实问责机制，加大惩戒力度。实现财务公开制度，对于财政的收入支出、资产使用与报废、政府采购等经济情况进行公示，接受全社会的监督，实现财务数据的公开与透明。

参考文献：

[1]刘佳.新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策分析[J].财会学习，2016（09）：239-240.

[2]杨静.简述以财务内控为手段加强行政事业单位财务管理办法[J].经营管理者，2017（01）：183.

（作者单位：山东省枣庄市广播电视台）