施工企业“两金”压降浅析

温洁

摘 要 “两金”是施工企业的主要资产，是指债权和存货两类资产。随着经济下行压力增大，施工企業“两金”呈现上升趋势。资金紧张的矛盾日益突出，已成为建筑施工企业发展的瓶颈。解决“两金”压降问题，是施工企业迫在眉睫的重要工作。

关键词 “两金” 压降 债权 存货

近年来，建筑市场竞争日趋激烈，企业经营规模持续扩张，经营管理方式粗放发展，造成施工企业应收账款和存货占用的资金额度高居不下，工程垫资现象越来越多，结算付款进度缓慢滞后。“两金”持续增长，不仅加剧了企业资金周转压力，助长了带息负息攀升，也严重影响了企业运行质量和盈利能力，弱化了施工企业的市场竞争力，严重地制约了业主和企业的生存和发展。

一、施工企业“两金”的内涵及现状

所谓“两金”，是指债权和存货两类资产，是建筑施工企业除货币资金之外非常重要的流动资产。“两金”包括应收款项的收回及存货、应付款项的压减。存货主要指库存材料及已完工未计价的工程。资金是企业生产经营的源泉，如果不能有效地控制，企业很可能因资金链断裂面临重大危机。

二、施工企业“两金”形成的原因

施工企业面对的施工市场类型复杂，工程项目的经营具有点多、面广、周期长等特点，工程计价支付流程较为复杂。结合施工企业实际，“两金”形成的原因如下：

（一）存货

施工企业存货项目包括原材料及已完工未结算的工程项目。

1.正常生产形成的存货。主要指生产经营购置相关材料、低值易耗品等，隶属于暂时性库存。因受市场经济、材料价格浮动、订单周期、项目经理管理水平等因素制约，生产计划与实际采购严重脱节，使得企业的存货管理盲目发展，生产用存货无法正常周转，低效无效资产总量逐年攀升。

2.业主计价滞后形成的已完工未计价存货。主要指由于质保金、工程价值计量、合同争议等原因，未达到计量要求而形成的已完工未计价存货，或业主受制于资金等原因，主观采取延后计价模式形成的存货。个别施工企业为了粉饰经营业绩，将部分实际已发生的存货成本待到项目完工后才启动概算清理工作，形成存量存货。

（二）应收款项

作为“两金”中权重较大的部分，其成因主要为：

1.经营活动产生的应收账款。因合同约定的计价付款比例和期限，业主资金到位情况及项目计量中保证金预留比例等因素，造成应收款项迟迟无法收回。

2.因垫支款项计入预付账款。施工企业先期垫资因分包方资金周转不良、商业信用下降等客观原因易造成资金无法收回，造成垫资损失，形成工程拖欠款。

3.因施工形成的其他应收款项、暂收款项。部分来源于外部市场开发中所缴纳的投标保证金，在投标有效期内无法及时收回，且一旦施工企业中标后将立即转作履约保证金。受制于施工企业工程期限长、项目价值大等特性，其按项目价值估算保证金额度偏高，却因施工期、计量等因素控制，在合同规定期限内作为冻结资金无法周转，长久处于无动态状况。

此外，因施工企业项目多、面广，处于交通不发达或偏远地区，长期筹备期所需资金使用量大，物资采购过于频繁，此类管理用资金易形成债权，造成占用企业资金。

（三）备用金

备用金管理工作作为资金管理工作的一个组成部分往往被人们忽视，部分企业甚至未将其纳入资金管理工作的范畴，致使备用金余额日益增长，个别人借款甚至达几十万元，从而造成了企业资金紧张的局面。

三、施工单位“两金”的压控措施

施工企业应坚持市场利益与风险共存，牢固树立“两金”压控就是营销、就是创效的理念，将“两金”工作与存货考核机制和减债长效机制有机融合。新形势下，面对配套政策带来的新困境，为有效压缩应收款项和存货占用规模，提高资金运行效率，建议实施方案如下：

（一）往来款项方面

对于外部市场开发项目，须先对业主单位作资信评估，风险可控情况下才可招投标。大力清理陈欠，实行逾期欠款预警机制，严格落实责任清收入，必要时采取法律手段追究责任，推进确认损失债权的账销案存工作。一是对存量应收款项进行逐笔梳理，完善应收款项基础档案制定清收方案。二是引入银行信用担保方式。鼓励采用银行担保方式解决履约保证金问题和工程质保金，减少财务费用支出，规避资金风险。三是建议使用三方监管模式管控资金。将项目资金以施工企业的名义建立业主、公司、银行三方共管账户，实现专用资金三方监管模式，避免停工危险，保障施工资金来源。

（二）加强预付款管理，防范超付风险

原则上不得发生预付款项，确实需要支付预付款的，一般不得超过合同总价款的30%。对未签订购货合同或已签订合同但未明确预付比例和付款方式的业务，不得支付预付款。

（三）存货管理控制增量，定期清理存量

坚持全面清查与重点清理、存量压降与增量控制相结合的原则，聚焦关键业务，关注重大事项的前清后结工作。一是严格控制增量。结合当前生产需求确定采购计划，杜绝无计划采购。未结算工程方面，针对隐性债权“已完工尚未结算款”，明确关键业务的计量确认和清算工作，追踪变更合同的结算进度，加速与业主的谈判进程，尽量减少争议项目。二是大力清理存量。存货方面，原材料管理须与采购部门及时沟通，加快非正常存货的清理工作。未结算工程应将结算关口前移，加大在行业市场项目的清欠力度，争取与业主积极沟通，加快工程结算进度，实现项目最终结算。

资金是企业赖以生存发展的血液，是财务管理的集中表现。没有资金流的生产型单位，必定举步维艰、寸步难行，再华丽的建造合同都无法弥补资金的亏空所带来的生产停滞。因此，施工企业应将“两金”压降工作与施工企业治亏和清欠工作相结合，从源头抓起，多管齐下，携手联动，刻不容缓，切实防范和规避资金链断裂的风险，建立并完善清欠清收的长效机制，逐步实现企业经营现状的根本好转。

（作者单位为辽河石油勘探局有限公司筑路工程分公司）