企业税务风险内控机制的构建

陆干鹏 朱庆华 房馨玥 王霞 方爱华

摘 要：企业有纳税的义务，税务风险问题会影响着企业的正常发展，因此需要加强企业税务风险内控机制的建设，以此来规范企业的纳税行为，避免出现纳税不规范所导致的法律制裁或者财务损失等问题，这是现代税收治理的重要体现。企业只有强化税务风险内控机制建设，才能更好地促进企业的稳定发展。

关键词：企业；税务风险；内控机制；现状

随着社会经济的快速发展，企业的发展规模也在不断地扩大，对于税务风险的管理意识也在逐步提高，不过我国税务风险内控机制建设还处于初始阶段，这就导致我国许多企业在税务内控风险的防范方面处于弱势地位，因此，加强企业税务风险内控机制的建设是十分必要的，对于企业的良性运营与发展有着重要的影响力。

一、企业税务风险内控机制构建的意义

税务风险主要是指企业在进行涉税活动的时存在的不确定性，同时税企双方对于这种不稳定性所进行的判断与认知。企业在进行涉税行为时，会受到多方面因素的影响，这其中包含了自身的行为不当、税收政策的变动等因素，会让这种不稳定性长久的存在，从而导致企业不能准确及时的完成纳税义务并受到法律的制裁，带来一定的负面影响。

企业在进行运营活动时会面临两个方面的税务风险问题，分别是：第一，企业内部缺少相应的税收管理部门，导致企业不能正常的进行纳税，让企业长期的处于一种超负荷的支出状态，给企业的经济收益带来了巨大的负担；第二，缺乏必要的税收监管，如此会导致企业出现纳税的漏洞，从而为企业带来较大的负面影响并会支付大量的罚款。企业税务风险内控机制的构建能够有效的降低企业的运营成本，让企业的内部税务工作可以得到规范的监管与控制，以此来提高企业的经济效益，并促进企业的发展。在企业设置税务风险内控机制对于企业的发展有着重要的意义，能够对企业的运作、监督等工作进行有效的防范，将企业内部人员的管理与职能进行明确的划分，让管理处于一种平衡流转的状态，以此确保企业的经济利益不受侵害。

二、现阶段企业税务风险内控机制构建存在的问题

（一）与企业税务风险内控机制配套的制度不完善

企业税务风险内控机制的构建还需要配套的制度来辅助，以此来发挥应有的效果，但是现阶段的配套制度却是不够完善的，主要表现在三个方面，分别是：制度规范体系不健全、制度规范强制性不足、制度可操作性不强。制度规范体系不健全是因为我国税收管理的理论与实践起步都比较晚，现在还没有一部完整的法律来对企业税务风险内控机制的建立进行指导，整体体系都处于初级阶段不够健全。制度规范强制性不足是指对于企业建立税务风险内控机制要求没有实行强制性，并且也没有做出明确的鼓励措施，一般下发的规范性文件主要是指导作用。制度可操作性不强是指对企业税务风险内控机制的构建没有明确的要求与相应的可操作性的措施，企业对此的执行能力比较低，也就不能达到预期构建的效果。

（二）企业税务风险内控机制构建处于比较低的水平

很多企业的决策层对于税务风险的认知是比较弱的，对于遵守税收法律法规的培训与宣传都处于笼统状态，并没有系统的认知与规定，同时也缺乏相应的权威性。在这其中，对于涉税风险没有一个系统的认知与跟进处理，会导致一些准则与守则都存在于“纸上”。还有一部分的企业决策层没有从企业自身战略发展来考虑税务风险控制问题，只是单纯的认为依法纳税是财税部门的工作，这样就是对税务风险的危险性认知不足造成的。

三、企业税务风险内控机制构建的几点建议

（一）完善企业税务风险内控机制的制度规范

现阶段我国关于企业税务风险内控机制建设方面的法律还处于相对空白期，这就需要我们相关的部门尽快将其纳入法律范畴之内，让企业税务风险内控机制的建设有法可依，同时也对其中的税务风险管理作出相应的规定。制度的规范是为了更好的操作与执行，让企业在税务风险内控机制建设中能够对自身的涉税行为进行约束，并规范涉税行为，明确企业在税务风险内控机制建设中的责任与义务，提高制度的可操作性，从而促进企业的良性发展。

（二）建立企业税务风险管控流程

税务风险对于企业的整体风险影响是很大的，需要对其制定税务风险管理控制流程，在这其中设置必要的税务风险控制点，以此来对企业的整个风险管理内控机制进行补充与完善，让企业能够对税务风险有一个全新的认知。针对税务风险产生的原因、特征等因素来建立相应的税务风险控制点，以此来实现企业个性化纳税工作。企业与税务机关之间的联系也是需要税务风险管控流程来实现的，两者之间针对各项涉税事项进行互动沟通，能够促使双方在此过程中都满足各自所需，让企业税务风险管控工作更顺利的进行。

（三）健全企业税务风险控制体系

企业应当全面的收集企业内外部的各种信息，以此来分析企业经营活动中所面临的各种风险，并做出相应的预防。企业税务风险就属于其中一种重要的风险，企业应当制定并落实风险识别工作，对税务风险进行定期的评估，这样的评估工作可由企业税务部门与其它相关职能部门共同实施，也可以聘请专業的中介机构来进行评估工作。健全企业税务风险控制体系对于企业税务风险的识别、评估、预防等工作有着重要的意义。

（四）提高企业税务风险内控人员的整体素质

企业税务风险内控机制的建设与实施需要专业的工作人员来进行，企业就需要对相关的职能部门人员进行有意识的职业培训，尤其是一些关键环节的工作都需要良好的控制才能有效的提高税务风险预估能力，以此来为企业的未来发展提供更全面的税务信息。企业决策层对于企业税务风险内控机制的建立重视度提高，能够更好的组织相关的高层管理人员与专业人员进行有关的税务风险内控机制的培训，从整体上来提高企业税务风险内控人员的素质与专业知识，使其能够为企业的长久发展提供更多的保证，同时，对于税务风险问题的处理能力增强。

总而言之，通过对我国企业税务风险内控机制建设现状的分析，发现其中存在的问题，并对这些问题提出相应的改进建议，以此来不断完善税务风险内控机制的整体结构，也强化了企业对税务风险内控机制构建的重视，将现有的问题进行逐步的解决，从而来推动企业的运营与发展。

参考文献：

[1]周丽云.大企业税务风险内控机制的构建研究[J].全国流通经济，2018（05）：92-93.

[2]国家税务总局税收科学研究所课题组，朱广俊，张林海.大企业税务风险内控机制研究[J].税收经济研究，2014，19（05）：20-27.