现行财税制度下企业纳税筹划

◎刘丽

现行财税制度下企业纳税筹划

◎刘丽

对于企业而言，需要对现行财税制度进行分析，并做好纳税筹划工作，适应新形势及新制度的变化，应对多种纳税风险。企业应在实际工作中，以新会计准则为其前提，兼顾企业运营特点，从不同角度，对纳税筹划工作进行分析，及时发现问题，并进行科学整改，促进企业整体效益的提高。

企业实施纳税筹划活动是指在符合财税制度的前提下，在合理合法的情况下，对纳税情况进行了解，并开展相应的筹划活动，从而进一步缓解企业纳税负担，最大程度缓解资金运行压力。

纳税筹划过程中存在的问题

岗位职能效果弱化：从本企业纳税管理现状来看，虽然开展纳税筹划活动，但是未设立职能相对独立的纳税管理部门，而是将筹划工作交给财务部进行统一管理。从岗位设置上来看，企业税务会计职能虽然独立，但是岗位职能多存在重合现象。例如，成本会计与税务会计一人兼任。从整体管理效果看，由于涉税业务所涉及到的层面比较浅，基本上纳税筹划工作的开展陷入僵局，且缺乏相对完善的信息管理机制。

存在较大涉税风险：随着国内经济环境的不断改善，加之中小企业享受国家更多扶持政策，一定程度上促进企业不断发展。很多企业深刻意识到，只有充分利用税收优惠政策，并对其开展合理的纳税筹划，才能不断优化穷也内部经济活动。 主要体现在以下几个方面：①纳税筹划与企业实际情况存在较大偏差上，导致纳税筹划缺乏合理性及规范性。②很多管理人员筹划意识匮乏，且受到专业能力的制约，导致企业纳税筹划方案单一，严重影响到企业纳税筹划的顺利开展。③税务工作缺乏系统性的管理与监督，由于企业税务管理岗位职能比较混乱，导致监督缺口。

企业纳税筹划优化策略分析

优化岗位职能，完善财务体系。本企业在开展纳税管理时，应在相关筹划活动中加以充分重视。为此，应在财务管理部门的基础上，设置职能相对独立的纳税管理部门，并与财务部进行有效区隔。与此同时，在岗位设置方面，杜绝岗位职能重合现象，招聘专业的税务管理人员，正确执行纳税筹划工作。立足于整体管理，对涉税业务进行不断优化，以更为专业的态度，不断对涉税层面进行深入挖掘。建立完善的信息管理机制，对核算流程进行规范，并对财务部门及纳税管理部门的岗位责任进行明确划分，提高实际工作效率。此外，对会计基础性工作的完成质量进行不断强化，制定核算标准，并对相关管理制度进行确定，使会计工作更具规范化，促进其高质量、高效率完成。2016年5月份开始，国家要求更多行业全面推行营改增税收政策。作为一般纳税人的本企业，应对其生产环节成本控制加以重视，详细列支费用扣除项目，明确相关要求。在可抵扣范围扩展的情况下，要对进项税款抵扣额度进行相应提高。

正确区分税种，降低企业税负。本企业的性质的一般纳税人，采用独立会计核算方法，因此需要自负盈亏。现阶段，根据企业实际情况，其需要缴纳以下几种税种，分别为增值税、增值税附加税、土地使用税、房产税、企业所得税、印花税、个人所得税等。调查结果显示，本企业最近几年纳税情况比较良好，且经营利润率逐年上升，但是税负始终比较高。为此，要正确对所缴纳的税种进行分析，并利用纳税筹划活动，进一步降低税负，显著提高企业自身的利润。例如，作为一般纳税人，开展对外采购时，正确选择采购对象，若对方为一般纳税人，则采用增值税专用发票，可抵扣一部分。通常情况下，若仅考虑税额多少，应尽量避免与小规模纳税主体开展业务往来，从而显著减少对企业本身利润的制约。但是，很多小规模纳税人为赢得更多市场，通常选择降低销售价格来吸引客户，在此种情况下，企业要加以区分，并开展分别计算，对业务往来税负及收益进行分析，从而明确合作者，达到经济效益的最大化。

加强沟通协调，提高结算管理。通常情况下，外部因素对企业自身涉税问题所产生的影响比较明显，但是随着各级税务机关不断改进服务质量，很多企业在获取涉税信息上发生显著改善。为此，本企业要在外部环境不断优化的基础上，积极与当地税务部门加强联系，协调沟通相关税务问题，尽量获得更多的培训信息，为企业自身提供更多有利信息，方便纳税筹划活动的实施。例如，安排专业人员深入到税务部门，参加培训及学习，了解纳税最新动向，掌握更多纳税优惠信息，从而应用到实践工作红，丰富纳税筹划内容。例如，对于销售环节而言，本企业受到生产规模的限制，在进行销售结算时，往往可推行多种结算方法。不同结算方式，可对企业销售收入产生较大影响，由于赊销收入本身的确认时间应该以合同内容为基础，因此对其开展科学设计及合理规划，可直接影响到年终所得税的纳税额，并明显减少计税基数，实现税负减少的目的。

树立管理意识，降低涉税风险。纳税筹划开展过程中，企业往往需要面临很多风险因素，这些风险具有不确定性，如税法变更、执法不严、税法理解偏差等。因此，在设计纳税筹划时，应在相关方案中突出风险防范意识，并对可能产生的风险加以分析，采取必要措施进行合理控制。例如，详细捜集国家及地方的税务信息，保证税务变化信息能够及时了解和掌握，最大程度避免发生筹划风险。与此同时，为进一步降低企业税负，应对企业损益开展科学分析及合理处理，利用纳税筹划，降低企业亏损额度。现行财税制度明确规定，企业若在亏损状况下开展经营管理，年度性亏损可进行一定弥补，主要弥补措施为该年度五年后执行亏损补偿。也就是说，即使企业当年度经营亏损得到扭转，也可不缴纳所得税。作为税务筹划人员，应充分利用此项税法，对前年度亏损情况进行分析及弥补，充分利用税收优惠政策，为企业减少税务负担。

综上所述，作为一般纳税人的企业，在其开展纳税筹划过程中，应首先符合现行财税制度，并在此基础上，对税法进行深入研究，挖掘可行性。其次，对企业内部及外部环境进行分析，掌握税负情况，为降低税负提供可靠思路。最后，企业应不断对纳税筹划岗位职能进行完善，并对涉税风险加以关注，采取有效措施进行预防及整改，在遵行现行制度的前提下，对纳税筹划工作进行不断完善，促使其在合理、合法的条件下顺利实施。

(作者单位：吉林省白河林业局）