商业银行内部审计的价值增值研究

姚小敏

[摘要]商业银行，是市场经济作用下的产物，是为了适应社会经济发展以及促进社会化进程而应运而生的一种金融组织形式。经过许多年的演变，现在规模已经十分庞大，对经济活动的影响力已经稳居于各类金融机构之首。新时期下，内部审计的新目标已然变成了如何促进组织完善治理与增值。本文基于大量研究从我国商业银行的审计定位和增值两个方面的优势进行阐述，对如何发挥内部审计作用以及增值进行了探讨，希望能为银行工作者提供一定的借鉴。

[关键词]商业银行 内部审计 增值

一、前言

自从2004年国有银行股权分置改革以后，我国已经逐步建立起较为完善的商业银行体系，与此同时，商业银行的资产规模也呈现出空前的增长态势，业务量也急剧增加，金融机构之间越来越密切相关，合作期间不断寻找监管的空子，许多未知的风险也潜移默化的渗入银行系统，商业銀行对内部审计的需求不断上升，而随着目前形势的变化，国内外市场竞争愈来愈激烈，商业银行要想继续保持金融机构之首的权威，就必须发挥内部审计的作用，以促使增值。

二、商业银行内部审计增值的优势

（一）内部审计在新形势下的职责转变

商业银行是一个以存款、放款为主要业务，以扩大利润为主要经营目标的金融企业。内部审计的特点很大程度上决定了其能为组织价值增值贡献多少力量。首先，根据《中国内部审计原则》中的定义，我们不难发现这是一种‘监督、评价和咨询的活动，其中，咨询是在能够评价的基础上提出相关建议的，是评价的延伸发展。传统的内部审计最基础也是最根本的职责就是起到监督作用，而在如今的大环境下，内部审计需要体现出自身的价值增值功能。审计职能的深化使商业银行内部审计能够更大限度的对组织出现的一系列问题进行控制，比如风险和治理，对一些既定的问题进行评价和修缮，从而达到预期想要的增值。新的准则给予了内部审计更多的权利，为商业银行的增值提供更加有力的平台。

（二）内部审计是平衡权利的砝码

在现代商业银行的管理层次上，内部审计是十分重要的存在。内部审计在某一个角度可以说是组织确保受托责任履行的一种内部治理机制，这是商业银行各个高层以及各管理层中具有价值的资源。要想达到各个权利层次的制衡，维持商业银行的稳步发展，就一定要设计内部审计的问题。内部审计的地位能够决定商业银行中内部审计的工作是具体建立在怎样的目标、活动、风险监控基础之上的，内部审计通过各个数据、渠道全面的了解信息，分析之后对风险作出判断，并将这些信息及时有效的反馈到企业上层，以方便更好的为组织增值提供服务。

（三）商业银行内部审计部门的性质

在我国目前的发展中，内部审计部门的性质一目了然，就是具有相对的独立性和综合性。一般情况下，企业的各个部门在制定有关决策时都是站在自身部门的利益与发展去规划的，这样很有可能会导致最终的目标有所分歧，甚至产生更大的问题。而内部审计具有的特性，可以使内部审计部门的工作人员避免单纯的考虑自身利益，相反会使其能够站在全局的角度去思考、检查、分析如何最大化的为组织实现增值。这一点是商业银行内任何部门都无法代替的。内部审计部门可以直接定期向董事会或者其他领导高层报告其中的情况，以协调好各个部门的利益，最大化的向组织目标靠近，最终实现组织的增值。

三、商业银行内部审计促进组织价值增值的途径

结合目前对这一状况的理解，一般可以从以下几个方面着手：

（一）实现工作重心的转移

经济全球化下，对经济的管理也日渐提高，传统的职能方式已经不能满足行业的需要，因此，商业银行内部审计一定要重新审视自身的职业特点，有责任有义务对组织的业务活动、内部控制和风险评估提供真实有效的咨询服务，把自身特有的专业优势融入到上述问题当中，在工作中善于发现细节，有针对性的提供咨询，预防甚至杜绝出现漏洞。根据这样一个职业的变化，商业银行内部审计要及时的根据自己企业的特点来调节工作重心，打破以往的传统思维，全方位的进行审计，将内部审计渗透到银行管理系统的所有业务当中，同时也要加强对内部审计的培训工作，开展其他类似与顾问、程序设计的业务，获得管理层的认可与支持。

（二）加强对风险领域的拓展

我国的商业银行在公司管理上已经属于比较成熟的企业，管理层关注的重点不能仅仅停留在提高经营效率，更应该把注意力转移到对风险的管理与控制、法律法规的遵循、资产的完整与安全等问题上来。近年来商业银行风险问题频发，作为内部审计要承担起风险管理的责任，要以积极的心态探索有效的解决方式，为组织识别防范并且应对可能出现或者已经出现的风险。内部审计要对商业银行的经营动态进行实时追踪，加强与内部各单位进行沟通联系，定期组织会议分析可能出现的风险，发现可疑点要及时处理。

（三）综合提升内部审计的质量与效率

这一点可以从三个方面来分析，第一，提高商业银行内部审计工作的水平。除了要加强对风险的控制还要对整体进行综合分析，内部审计将初审结果进行汇总分析与归纳，得出相应的结论，同时要对一些经常出错的问题进行全面的分析，用定性与定量相结合的风险评估技术方法将风险量化。第二，需要增加非现场审计的力度，非现场审计一定程度上是可以缓解审计资源紧张所带来的矛盾的，这样做能够扩大审计的范围，实现资源的合理配置。第三，引进和培养高素质人才。人才是任何单位都想求得的，在商业银行内部审计的职业中，对专业性要求很强，必须对这些业务有着熟练的操作和精深的理解，对现代财会、法律法规、信息技术都要涉及。因此在培养企业已有人才的基础上也要大力引进新的人才，以便于更好的为组织增值进行服务。

四、结语

商业银行的内部审计是企业的重要组成部分，面对不断变化的经济形势，要使商业银行立于不败之地，就要充分发挥内部审计的作用，用良好的态度，娴熟的工作技术对信息进行剖析，顺利的规避风险，提供更好的服务，为组织的完善和增值贡献力量。