企业实施全面预算探讨

2017-12-27包良玉中国石油天然气股份有限公司抚顺石化分公司

新商务周刊 2017年6期

文/包良玉，中国石油天然气股份有限公司抚顺石化分公司

企业实施全面预算探讨

文/包良玉，中国石油天然气股份有限公司抚顺石化分公司

通过实施全面预算管理，可以明确并量化公司的经营目标、规范企业的管理控制、落实各责任中心的责任、明确各级责权、明确考核依据，为企业的成功提供了保证。全面预算管理的过程，就是战略目标分解、实施、控制和实现的过程。全面预算可以把复杂的事情简单化，把简单的事情标准化；把标准的事情表格化；把表格的事情流程化。

预算；战略；指标；考核

1 全面预算的含义和内容

1.1 全年预算的含义

预算是企业在战略规划和预测、决策的基础上，以数量和金额形式反映的特定期间的具体行动计划。

1.2 全面预算的要求

1.1.1 要求全员参与。

1.1.2 业务范围全面覆盖。

1.1.3 经营管理流程全程跟踪。

1.3 全面预算的内容

全面预算包括业务预算、专项预算、财务预算。

业务预算是企业的各种业务活动的预算，包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算和其他业务预算。

2 全面预算的功能

2.1 规划与计划功能

通过全面预算，企业可以提高资源的配置效率，将战略规划和经营目标细化分解到具体执行单位，预算的执行使公司决策有方向、有标准。

2.2 控制与监督功能

企业通过预算制定了预算目标，管理者可以根据预算监控企业的目标实行情况，从而相应的调整经营战略或修正预算，更好的促进企业良好的运行。

2.3 考核与评价功能

通过特定期间的实际结果与预算目标的比较，可以评估管理者的绩效，使得企业能激励员工，提高员工作的自觉性、主动性和积极性。

3 全面预算目标的确定

预算目标的确定应遵循以下原则

3.1 先进性原则

预算目标应当是通过努力才能实现的目标，不能“触手可得”，预算目标不具有先进性和挑战性，不利于挖掘企业潜力，预算就起不到引导和激励的作用。

3.2 可行性原则

预算目标不能“遥不可及”，如果预算目标制定的太高，脱离企业的实际情况，预算目标难以实现，容易挫伤员工的积极性。

3.3 导向性原则

全面预算管理是实现公司战略目标的重要途径，预算目标应当以战略规划和经营目标为导向，与战略规划和经营目标相一致，将战略管理的目标精神贯穿预算管理的始终。

4 全面预算目标的执行

全面预算批准下达后，各预算执行单位需要组织实施，做好预算的执行、分析和控制。预算执行时把预算目标变成行动的一种方式，预算控制是通过过程监督、信息反馈、预算调整等方法促进预算执行不偏离预算目标的一种行为。

4.1 全面预算控制的原则

4.1.1 加强过程控制：企业应当以预算作为预算期内组织协调各项经营活动的基本依据，严格执行销售预算，并将年度预算细分为月度和季度预算，通过分期预算控制，确保年度预算目标的实现。

4.1.2 突出管理重点

炼化企业预算管理的重点不尽相同，企业的预算控制必须抓住重点，对重点预算项目严格管理，对于关键性指标的实现情况，应按月、周，甚至实时跟踪，并对其发展趋势做出科学合理的预测，提高事前控制的能力。

4.2 全面预算的调整

4.2.1 当企业的内外部环境或者企业的经营策略发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致企业的预算执行结果发生严重偏差时，应该对预算进行调整。

4.2.2 调整的原则

(1)预算调整应当符合企业发展战略、年度经营目标和实际情况。

(2)预算调整方案应当可观、合理、可行。

(3)预算调整应当谨慎，调整频率应当严格控制。

5 全面预算的考核

全面预算考核是通过对预算执行单位的预算完成结果进行检查、考核和评价，为企业实施奖惩和激励提供依据，是企业进行有效激励和约束，提高企业公司业绩的重要内容。

5.1 全面预算的作用

5.1.1 明确战略导向

通过设计科学合理的预算考核指标体系，体现企业的战略方向和管理意图，整理企业各预算执行主体的活动，强化企业的优势，弥补不足，进一步提升企业的核心竞争力。

5.1.2 强化激励机制

企业通过量化的关键业绩指标，结合一些定性指标对预算执行单位进行考核，肯定相关单位和员工的工作业绩，并以货币方式奖励，增强员工的成就感，提高员工的工作积极性和主动性。

5.1.3 提升管理水平

通过对预算执行情况的考核，可以检验现行的各项预算标准是否合理可行，为修正调整下期预算目标提供依据。

5.2 全面预算考核的原则

5.2.1 目标性原则

预算考核的目标是更好地实现企业战略和预算目标，所以在企业预算考核体系的设计中，应遵循目标性原则，以考核引导各预算执行单位的行为，避免各预算执行单位发生只顾局部利益，不顾全局利益的行为。

5.2.2 动态性原则

预算的考核要考虑时效性，企业可以根据实际生产经营情况变化需要，来选择合适的考核时点，如月度考核、季度考核、半年考核、年度考核等等，如果只靠预算期结束后再进行考核，有严重的滞后性，不能改变结果，削弱了预算考核的作用。通过对预算的执行结果及时考核，并适时地根据预算执行单位的实际绩效进行奖惩，有助于预算管理目标的实现。

5.2.3 调整性原则

在企业的预算管理中，可能会出现一些不可控的例外事件，如市场的变化、相关政策的改变，生产设备因不可控原因造成的故障影响生产因素，考核时应对这些特殊情况综合考虑，考核时予以剔除。

5.2.4 公平公开原则

全面预算考核必须公平，即相同的绩效要给予相同的评价，否则员工就会感到不公平，产生不满情绪，挫伤员工工作积极性。预算考核还应公开，其考核的标准必须是公开的。

5.2.5 总体优化原则

预算管理的目标是通过调动各责任预算主体的积极性、主动性来实现企业预算管理的总目标。会产生局部利益和整体利益之间的矛盾，预算考核要有利于企业总体目标的实现和价值的最大化。