浅谈企业税收筹划风险及其管理与控制

2017-12-25赵松国网河南省电力公司郑州供电公司

新商务周刊 2017年23期

文/赵松，国网河南省电力公司郑州供电公司

导言

企业为贯彻落实自身良好发展，除注重加强各项生产管理运营外，还需注重税收筹划。现阶段而言，尽管很多中小企业重视税收筹划工作，并积极致力于税收筹划，企业税收负担问题得到一定缓解，纳税成本方面普遍降低，但是税收筹划过程中，企业存在诸多方面风险。只有采取科学有效措施加强风险控制及管理，才能将风险及时规避，减少对企业的负面影响。

1 产生税收筹划风险的主要原因

1.1 国家税收政策的调整

国家根据社会经济发展水平，通过宏观调控对市场进行调节，其重要的手段是税收手段。国家不断的补充完善税收政策，导致税收政策的调整，对于企业的中长期税收筹划带来了一定的风险，并且这种风险是必然存在的，并且这种风险也是能够预判和及时调整的。但是由于政策的不确定性和实效性特点，一些不合理甚至不合法的筹划内容就会产生税收筹划风险。

1.2 企业缺乏税收筹划目的

企业在实施和开展税收筹划的最终目的并非实现避税，而是实现企业价值最大化，因为企业的税收筹划具有明显的计划性，也说明了税收筹划本身的目的性较强，甚至是企业财务管理的重要内容，而现代企业缺乏长期和明确的目的，导致在进行税收筹划时随意性较大，甚至一些税收筹划行为和企业的实际生产偏离，企业的正常秩序也受到了严重的影响。

1.3 税收筹划认识不到位

税收筹划很大程度上是利用国家的税收政策倾斜，使得企业获得更有利的政策支持，但是一些书死后政策具有地域性和时间性限制，对于税收政策进行全面了解是非常必要的，并且只有在对于税收筹划认识到位了，才能制定更加合理的税收筹划方案，目前有许多企业缺乏相关技术性人才，或者法律意识不强，甚至为了少纳税走违法犯罪的道路，这就产生了严重的税收筹划风险。

1.4 税务机关行政执法失范

税收筹划作为企业的合理、合法的经济手段，在一定程度上受到国家的支持，但是具体的税收筹划还需要相关行政执法部门的认定，这对于税务机关行政执法的能力是一大考验，又由于国家法律在相关规定上缺乏实施和操作细则，导致税收筹划很难界定，其随意性和主观性就变大，从而导致税收筹划风险。

2 企业税收筹划风险的管理与控制

2.1 提高企业税收筹划风险管理意识

树立正确的税收筹划意识．合法合理地维护企业的正当权益。是企业高层管理人员必须具备的管理能力和领导素质,企业各类人员也科学分工,做好本职工作,对企业的各个部门都要做到合理高效的管理。制定科学的纳税方案,做好整体的税收筹划,合法、成本收益及综合利益最大化是必须要遵循的税收筹划原则,也是程度的税收筹划的基本条件,同时,规避税收筹划的风险,施行有效的风险预警机制．才能完善税收筹划风险。在企业的税收筹划中,必须加强法制观念,要根据企业的经营目标来做全局的策划。不要只是关注个别的税种和税负的降低,而是关注整体税收压力的降低,科学合理地规避筹划方式选择中的风险,要严格遵守税收法规,依法诚信纳税。依法筹划是企业税务筹划工作的前提,不遵守国家法律的税务筹划,也只能获得暂时的不合法的利益,但其最终结果却是得不偿失,是失败的,所以企业应该做到依法纳税,依法办理税务登记,要有完善的企业财务会计核算系统,对企业的经济活动的情况要进行真实具体的反映,做到税金计算准确、申报准时,不拖欠税款等等。

2.2 强化企业财务管理基础工作

在税收筹划中,一些财务会计核算系统不完善的企业,其税收筹划的预期结果就不能做到优质高效,税收筹划风险的产生也就不可避免,所以税收筹划不是万能的,它是建立在完善的企业财务的基础之上,对于企业及企业的长远利益来说,财务的基础工作是基础中的基础,税收筹划作为财务决策中的重要内容,更需要完善的企业的财务管理,没有这个良好的基础是难以设想取得好的效果的,因此企业财务要做好以下工作:会计核算规范、科目设置灵活、账目清晰、税款的计算申报准确、不拖欠税款,从企业的发展的全局,站在财务管理者的角度上来做好税收的筹划,全方位的兼顾,克服税收筹划的目光的短视和片面,使企业整体的利益最大化。

2.3 及时掌握税收政策信息

由于税收政策和税收制度常常发生变动,因而只有及时掌握税收政策的变动情况,并据此作出企业内部税收筹划上的变动,才能适应税收政策,有效规避税收筹划风险。作为纳税人,税收筹划工作的开展中,要紧紧结合经济发展的趋势,并且能准确预测到税收政策的调整趋势,熟悉和理解税收政策调整的问题以及与本企业的关系,做到整体的把握国家的税收政策,顾全大局。

2.4 及时与税务机关沟通

税务机关作为是国家法定的税收征管机关,肩负着为纳税人宣传税法的义务,他们会以多种方式来对纳税人宣传国家的税收政策,对于纳税人提出的咨询和疑问,也会给以详细的解答,因为我国对各地的税收征管采取不同的方式,税务执法机关拥有较大的自由裁量权,纳税人要熟悉税务机关工作的程序,积极参加税务部门组织的税务知识的培训、宣传等等,正确理解税法,加强与税务机关的联系,以更好地获得他们地企业纳税问题的指导和帮助,对本地税务征管的特点、具体要求等等要有到位的了解,还要及时的获悉有关信息。这也是规避和防范税收筹划风险的重要的方式。因为企业所制定的税收筹划方案,要真正被当地主管税务机关所肯定。