营改增的现状与未来趋势

文/姜冬青，中国石化销售有限公司黑龙江石油分公司

营改增的现状与未来趋势

文/姜冬青，中国石化销售有限公司黑龙江石油分公司

税收“营改增”工作于2011年11月，经国务院同意并正式公布，该方案的颁布旨在进一步激发经济发展的内动力，进一步消除地区间的贫富差距，同时也是促进实体经济特别是服务业发展的有力举措，“营改增”税收政策实施以来，对于刺激经济产生了积极而深远的影响，本文着重就目前税收体制现状和预期发展方向结合自身的实践领悟作一阐述，希望能给读者以启示。

营改增；现状；未来趋势

在当前社会主义市场经济深入推进发展背景下，“营改增”减税政策的实施有其深刻的历史背景：①减小了企业的税收负担；②进一步完善了我国的税收体制；③刺激了经济的发展特别是服务行业的发展；④对我国当下的财税体制也会产生一定的影响。

1 营改增的概念和必要性

1.1 营改增概念

“营改增”是简称，全称为“营业税改增值税”。营业税主要是针对营业单位针对营业额征收的一种税种，营业额不同有着不同的征收标准。税收“营改增”的最终目的是：减少重复纳税现象，降低经营体负担，较好的扩大就业机会，利于实施产业结构升级和转型，从而更好的促进我国经济的发展。其实施步骤为：①在一些发达的地区展开试点先行；②在一些交通运输部门展开试点工作；③再实现在全国范围内的推广，彻底取消营业税。

1.2 营改增的必要性

1.2.1 现代服务业发展的要求

当前国民经济已经发展到了一定的阶段，居民收入得到了较大的提升，对于服务业发展提供了较大的市场空间，整个社会的分工也越来越细致，服务业的类型也呈现出多样化特点，比如休闲娱乐、体育文化、健身等都属于此类；还比如汽车业的发展带动了制造业水平的提升，与汽车相关联的服务产业也得到了蓬勃发展；以信息技术为代表的科技发展产生了众多的互联网服务，进一步加快了服务业发展。

1.2.2 产业结构调整的需要

当前，我国的经济发展促进了结构了调整，但对照国家制定的总体目标，还有不小差距，市场化程度、城镇化发展水平不足，调结构仍然是我国此阶段长期坚守的主要任务，营业税是针对交易额的全额征税，一些大的企业为了避免增加税收，甚至自己成立了物流公司，企业实行与市场化分工格格不入的行为，这是不利于市场专业分工发展的，也是不利于产品的外包服务的，最终将导致现代服务业无法向纵深发展，影响了经济结构的调整。

1.2.3 改善出口税收环境的需要

在进行国际贸易时，出口产品的累计税款一般会全部退还，而“营改增”前，对服务出口是要增收营业税的，货物的出口也要增收增值税，导致我国的企业在国际竞争中处于不利地位。

2 营改增的现状分析

2.1 纳税范围扩大

随着改革开放和市场经济的发展，我国经济生产市场化不断推进，各行业生产分工更为细致。“营改增”有利于减少重复征税，防止税制影响到市场细分和分工协作，一定程度上促进了第二产业和第三产业的融合发展，并有利于服务业出口。

2.2 影响财务活动

“营改增”之后，企业的会计核算过程发生了变化，目前多数服务行业属综合经营企业，针对不同税种业务分别核算，能够降低中小企业税负。在“营改增”过程中，若综合经营企业无法划分经营业务性质，无法核算明细化，就需要根据高税率税种来进行会计核算。但是“营改增”之后，“一般纳税人”和“小规模纳税人”的计税基础都是不含税的销售价格，不再受营业额影响。将营业税改为增值税的“营改增”，也使得企业的资产负载表、利润表和现金流量表发生了变化，造成企业负债减少、利润增加、现金流量增加。增值税是价外税，税费不计存货成本，存货价值也因此降低。固定资产组成价格变动，原值入账金额减少，短期企业资产和负债不同程度降低，提升了流动资产和流动负债，长远看会提升企业资产总额和负债综合，利润不断增加。企业盈利增加，“营改增”实行价税分离计量，产品成本费用降低，主营业务收入反映不含增值税销售收入，入账金额变小，原本列入营业税金及附加额的部分不再在营业税中扣除，成本减少利润增加。成本费用降低，产品销售总成本降低，增值税缴纳少，经营活动产生的现金流动增加。

2.3 存在部分问题

“营改增”是机遇，也是挑战，目前该政策的实施还对我国中小企业造成了另一些影响，造成部分企业税负增加，这一类企业人力成本较高，销项税额多、进项税额少，知识技术型产业、部分交通运输业、中小企业上游供应商等，目前企业税负依然严重，增值税税率还有待改进。

3 营改增的未来趋势展望

3.1 进一步完善地方财政的税种体系

地方财政收入的减少必须要得到弥补，就必须着眼新形势新情况，构建新的税收体系，“营改增”后必须积极寻找新的税种，从实际情况来看，我国与西方发达国家相比，以房地产税为代表财产税的征收还处于空白地带，目前可以进行可行性研究探讨。①目前房地产市场总体健康，但不排除一些城市地区发展呈现“泡沫化”倾向，盲目投资和投机行为“隐现”，给房地产市场埋下了一定的隐患，征收房地产税有利于该行业的健康稳定发展。②时机也较为成熟，群众的呼声也越来越高。

3.2 研究确定科学分配比例，确保统筹兼顾

我国地域较大，抓建设谋发展离开各级地方政府的作为是不可行的，必须千方百计调动各级政府的积极性，进一步推动社会改革。

3.3 实施部门合署办公

针对“营改增”后对于两大税务部门职能定位、人力资源和制度机制带来的冲击，可以采用国家和地方税务部门联合办公的形式，具体有以下几点好处：①可以节约成本，提高效益；②信息化平台的建设，很好的实现了信息共享；③节省了行政审批的程序，提高办公效率；④国家可实施更为精准的宏观调控，促进经济的发展。

4 结束语

综上所述，“营改增”是新时期党和国家针对经济发展过程中的新情况新问题制定的一项重大举措，旨在进一步刺激经济发展，增强经济发展内动力，具有十分重要的意义。但事物都有“二重性”，随之带来的问题也不容忽视，地方财政税收的减少必将削弱各级干事创业的积极性主动性，对于税务部门自身的调整改革也带来一定的影响，需要进一步加强研究探讨，全面统筹做好工作，促进“营改增”工作扎扎实实取得实效。

[1]刘琳雁.“营改增”的必要性和中小企业的现状浅析[J].中国集体经济,2015,25:49-50.