基于内部控制的高速公路运营公司风险管理研究

◎章徵顺

基于内部控制的高速公路运营公司风险管理研究

◎章徵顺

随着我国经济的不断发展，对于基础设施的建设的投资力度更加庞大，尤其是对高速公路基础设施建设更是十分重视。而高速公路投资的庞大同样给高速公路运营公司带来了极大的挑战，尤其是高速公路运营公司需要面临不小的风险，必须要从内部控制角度出发，加强对于高速公路运营公司风险管理研究，为其制定一系列的防范措施才能够促进高速公路基础设施的建设与发展。

高速公路运营基本现状

我国高速公路建设从改革开放以来加大了建设力度，经过几十年的发展，高速公路基础设施建设取得了巨大的进步，全中国的高速公路建设里程已经达到几万里，极大提升了我国公路网的整体技术水平，将交通运输结构进行了一定的优化，而且也对交通运输的紧张进行了一定的缓解，最终促进了我国经济发展以及社会进步。

当前我国高速公路的运营模式主要是分为两种，一种就是交通运输部门直接管辖的高速公路，其运营模式主要是通过各级政府、各级交通运输厅对高速公路进行运营管理，其具体运营方式就是通过高速公路管理处所进行的，管理处采用的是项目法人领导下的分级负责机制的财务管理体制。其主要实行的是收支两条线的管理，其通行收费收入以及其他收入存入相对应的汇缴户，最后由结算中心将其全部划走，各项支出由管理处通过预算上报，交通运输厅对其预算进行审批后进行划拨。第二种模式就是由多家公司控股投资进行的运营模式，其运营管理通常是由控股公司进行运营管理，运营管理公司采用的是独立核算、自主运营的管理模式，依照全面预算管理责任目标对公司进行绩效评估考核、资金风险评估等等，本文主要研究的就是第二种高速公路运营公司基于内部控制下的风险管理研究，如何在当前大背景下做好风险防范，提出相应的风险防范优化路径，为高速公路基础设施建设的发展提供借鉴资料。

高速公路运营公司风险分析

高速公路运营公司所面临的风险主要是可控风险以及不可控风险，其中不可控风险主要来源于政策风险，该类风险是高速公路运营公司无法避免的，但是能够通过规范的管理将不可控风险所带来的损失降到最低。而其所面临的可控风险主要体现在以下方面：

组织风险：组织风险就是指在高速公路公司运营环节中由于组织的决策、组织、协调与落实等存在行为失当的情况下所造成的运营风险，其中涵盖了决策风险、组织管理风险以及协调风险等等。而且由于高速公路运营公司其存在组织结构设计不科学、组织管理机制设计不合理、管理跨度不适当等等，都会使得组织风险产生。

财务风险：财务风险主要涵盖了筹资风险、税务风险、资金风险以及审计风险。高速公路运营公司其公司财务结构一旦不合理、融资不恰当都会使得公司可能丧失偿债能给力而致使筹资风险；而且对于税收政策理解不恰当。在进行的税务筹划时也会带来一定的税务筹划风险；高速公路运营公司其管理资金规模较大，一旦对资金缺乏合理的监管机制就会使得其财务审批流程不严谨，最终形成资金风险；至于审计风险就是由于对于会计准则把握、理解不到位，不能够遵循相应的准则而进行审计所带来的风险。而且近几年，高速公路建设成本日益增加，在投资规模不断加大的同时也使得财务风险不断加大。

人事风险：主要是指高速公路运营公司由于经营管理上的不善以及制度上的缺陷而致使员工对于企业利益所造成损害的可能性。该风险从其本质上来看主要是主观风险，是由于人的行为、态度以及能力所带来的，高速公路运营公司人员结构年轻、思想活跃、综合素质参差不齐所带来的，所以对高速公路运营公司人力资源管理提出了更高的要求。

高速公路运营公司基于内部控制下加强风险管理的优化路径

基于内部控制制度下构建风险管理小组。高速公路运营公司必须要通过其内部控制制度下进行指导，构建科学化的风险管理小组，通过专门的内部控制风险管理小组负责对公司的整体风险进行评估，对其风险控制环节进行严格的监控，而且最终对风险控制落实效果进行评价等等，小组成员由高速公路运营公司各部门负责人组成，其必须要具备相应的独立性，要直接对公司管理层负责，不能够受到其他部门的辖制。

做好两张清单的列支。两张清单主要是指日常风险清单以及专项风险清单。高速公路运营公司通过风险管理小组，对日常风险进行明确的划分，然后通过日常风险清单的方式将公司重点领域的排查工作进行安排，其中主要涵盖财务、人事、资产管理等领域，要将日常风险清单做到常规化，才能够保证高速公路运营公司的日常风险最小化；而所谓的专项风险清单主要是指高速公路运营公司所面临的特殊风险，必须特殊的高速公路项目、筹资融资项目等等，对于专项风险清单需要组织专门的人手对其风险进行监控。

把握三个风险管理环节，将风险降到最低。 事前对标规范，要将控制关口放到事前，要做到有章可循，树立能够操作的客观标准。其中标准涵盖了制度、准则、操作流程以及技术要求等等，而且通过规范的流程能够在高速公路运营项目时能够严格按照相关标准进行，从而将其所面临的事前风险降到最低。

事中监督主要就是对于高速运营公司的各个项目进行实时的跟踪，保证其过程是严格按照相关制度进行的，避免有心人谋取私人利益。通过构建风险监测网络，建立执行跟踪、数据跟踪以及效益跟踪三大跟踪系统，为事中监督提供技术保障，从多方面高速公路运营公司的风险进行监控。

事后总结整改主要就是指对风险防范措施进行事后的整改以及总结，一旦高速公路运营公司风险发生后通过风险防范措施对其进行应对以后，应该对其进行分析总结，将其中的不足进行改正，为以后的风险防范提供借鉴资料。

高速公路运营公司的发展关系到高速公路基础设施建设，要充分的提升其风险管理水平，才能够保证高速公路运营公司能够稳健发展。而风险管理通常与内部控制紧密相关，需要从内部控制的角度出发制定高速公路运营公司的风险管理策略，才能够从整体上对其风险进行管理。

（工作单位: 江西昌泰高速公路有限责任公司）