论国家审计在推动完善国家治理过程中的作用

2017-12-23

当代经济 2017年8期

（广西经济管理干部学院，广西平乐 530007）

刘凤兰

（广西经济管理干部学院，广西平乐 530007）

随着近年来我国国家审计体系、运行机制及配套法律法规的不断完善，国家审计的质量与效率都得到了显著提高。也正因如此，国家审计在国家治理中的作用也开始得到凸显，如提升政府公信力、提升政府财政透明度、强化政府绩效管理、为国家提供“免疫系统”、推进反腐倡廉工作等。

国家审计；国家治理；善治

一、提升政府公信力

国家权力通过委托代理的形式来进行管理与运用，而在履行委托责任的过程中，由于信息失衡与各方面因素的影响，各级委托代理人容易出现寻租行为，利益分配不均衡，从而产生利益矛盾，委托代理人公共形象遭到破坏，公众对其信任度下降，从而衍生出了“国家治理”的管理模式。国家治理通常是采用建立与实施机制制度的方式来实现，一般由激励制度、约束制度与信息沟通制度构成。而国家审计则采用构建沟通与约束制度来防止与解决利益纠纷，以增强政府公信力与权威性，获得公众信任与认可。换句话说，如果公众对公共权力没有提出质疑，完全信任与肯定国家权力的运行，或是具备辨识委托代理人信息真假的能力，国家审计就缺乏产生的必要性。在当前形势下，提高政府公信力、重塑良好公共形象是国家审计工作的重中之重，国家审计可充分发挥自身在监督与权力制衡上的作用，重视与解决公众诉求，及时回应公众问题，增强公众信任，为国家治理奠定坚实的群众基础。

药物治疗管理（medication therapy management，MTM）是指由具有MTM资质的医护人员（主要是药师），单独或通过调适药物来优化患者个体医疗结果的特殊服务。合格的药师在MTM服务中有着独一无二的地位[4]，是MTM的主要提供者。本文作者通过使用 “COPD，Drug-related problems，Medication therapy management，Pharmaceutical care，Pharmaceutical service”等关键词，检索COPD MTM服务相关文献，总结COPD患者存在的常见DRPs及MTM工作模式在COPD疾病中运用的情况。

审计人员要及时优化审计模式，加强学习培训，不断提高自身专业知识水平与实践工作能力，能够及时发现、判断与上报问题，依据国家法律法规、审计准则与相关专业理论要求来管理审计结果，利用审计信息揭示制度与媒体传播来对外公开审计信息，吸引社会各界的关注，以社会公众力量来打击贪污腐败，提升政府公信力。实际上，揭示制度不是导致政治危机的根源，反而能够进一步巩固政府的执政地位。

国家审计在对外披露问题的同时，还会对相关主体所要承担的问题责任进行明确，依照国家法律法规对相关责任主体予以处罚。在对审计单位进行检察监督过程中，不仅会从经济、效率、效果等层面上对其管理工作进行审查与评价，还会从政策、管理与效果运用等层面上分析审计单位在运行中所存在的不足与风险，并根据审计单位的实际情况与存在问题制定可行性对策，确保这些对策得到有效顺利落实。国家审计预防机制能够通过行使处罚权、监督审查权、处分建议权来体现其威严，还能够在第一时间发现问题，发出预警，促进问题的解决；抵御机制则是提出建议与实施后续审计机制来发挥抵御功能。这两项机制的实施都能够及时发现与消除经济、政治等领域存在的风险根源，促进各项制度的完善与优化，有效打击贪污腐败现象，重建政府形象，提升政府公信力。

二、提升政府财政透明度

公共委托责任的产生是国家审计设置的前提，国家治理的根本目的在于有效完成公共委托的各项责任，公共委托责任的基本要求则为保障财政公开透明。综上所述，可得知政府财政透明与国家审计、国家治理具备共同的基本理论。

最后，让我觉得感动的是中华门的服务非常周全。干净整洁的公共厕所、热情敬业的导游、几乎随处可见的环卫阿姨以及固定频率的城墙护理，都让中华门变得越来越好。

国家审计的设置有助于提升公共财政透明度，从而推动公开公平、民主法治政府的建设。国家审计通过实施问责制度，明确责任主体与惩罚内容，对各级责任主体形成约束规范的作用。问责制度在实施过程中，首先要明确承担问题责任的主体，进而对委托代理人的责任履行情况进行检查，最后对失职亵渎的责任主体予以针对性处罚。国家审计在执行问责时，会明确问题的各级负责人，并向相关部门提供各个主体履行责任的详细情况，但国家审计不具有处罚权，因而会直接交由纪检、监察、司法等权力机构进行处罚。

“免疫系统”的价值在于将原本局限于经济领域的审计工作延伸到了社会经济、政治等各个领域中去，相对于较为单一的经济审计，国家审计显然综合性更强，具有更高的战略视角，而且也将审计工作从原来的事后补救转换为主动性更强、预警能力更为突出、判断更为精确的预防体系。国家审计的“免疫系统”功能，不仅要通过积极主动的预防来抵御国家运行过程中存在的风险，更应该彻底将可能存在的风险进行消除，使国家能够恢复正常运行。国家审计署党组书记、审计长刘家义也曾经强调，国家审计是整个国家运行的免疫系统，能够为国家在风险早期及时发现问题的存在，并更准确地判断导致问题的原因，从而更有效地分配解决问题所需要的资源、制定解决问题所需要的策略，避免国家的正常运行遭遇阻碍。

公共受托责任指出了绩效审计基于政府绩效管理中的重要地位，实行政府绩效管理是政府切实履行职责的具体体现，也是政府行政管理工作的主要内容。政府借助税收等途径来获得公共资金，对公共资源进行配置利用，开展各项基础设施建设，为公众提供丰富多样的公共产品与服务。而公共资金与公共资源为社会公众所有，因而公众理应具有知情权，有权利要求政府提升绩效管理水平。从政府角度看，政府要对公共资金与公共资源进行科学、充分的利用，使各项资金与资源用到实处，收到既定成效，才是向公众负责任的体现。在法律法规的规范与约束下，政府能够在法律规定范围内保证公共资金与公共资源得到有效利用，但由于绩效管理缺乏外在约束力量，因而不可避免地存在欠缺公平的现象，在这种情况之下，建立国家审计，利用国家审计来加强对政府绩效管理的监督就显得极其重要。

财政透明是实现善治的基础，也是实行国家治理的主要内容。国家审计是国家治理的重要组成部分，是保证政府财政公开透明、提高国家治理成效的重要手段。国家审计对政府管理工作的开展情况进行审查监督，监查评价公共资源的使用方向，以及检查政府是否有按时依规地完成规定目标，并对这些情况进行总结分析，以此来制订完善优化管理的方案，促进善治目标的实现；国家审计的监督审查有利于维持与提高政府财政透明度，帮助政府及时发现行政管理过程中出现的问题，以对相关的管理规划进行针对性的调整，使政府能够更好地履行委托责任。国家审计在发挥其监督审查作用的同时，也能促进自身得到进步与完善，提高国家审计的公信力，推动国家善治目标的实现。

国家审计通过提高审计独立性、扩大财政审计范围、健全优化审计结果公开机制与责任追究机制来对外公布真实、完整的政府财政信息，切实保障公民的知情权、参与权，创建一个公开透明的政治环境，进一步提升政府财政透明度。

作为公共责任委托代理人，政府要切实履行责任，提高政府绩效。以往，我国政府管理一直将重点放在责任的履行与监督上，随着市场化体制的不断改革与完善，财政资金利用成为政府工作的主要内容。建立健全审计监督制度，有利于加大对财政资金的监督管理力度，有效遏制违规乱纪问题的出现。此外，还能够在发现与处罚违纪现象的同时，掌握制度运行过程中存在的不足，以便及时提出改善方案。审计监督发生在问题出现之前，是一个持续不断的过程，政府责任得到有效监督落实，政府绩效管理才会取得显著成效。

三、强化政府绩效管理

其次，虽然当前行业发展面临巨大压力，但对优势企业而言并非坏事，大批产能的退出更为市场腾出了空间。倍丰盐湖农业科技的成立整个筹备时间仅有两个月，却准备充分。有两大集团公司的底蕴为支撑，加之前期的合作经验，整体的资源优势、人才储备、渠道网络等各方面准备尤为充分。在大批落后产能退出所提供的发展契机下，山东倍丰看准时机，迅速发力，准确出击，在时机上占到了优势。

国家审计拥有直接参与政府绩效管理的权力，在强化政府绩效管理方面具有重要促进作用。科学规范的审计结果为政府进行绩效管理提供了真实可靠的信息来源，政府各部门根据国家审计上交的数据材料对公共服务与社会管理进行考核评估。政府部门也可在对自身绩效进行评估之后，再交由国家审计进行再次评价，从而确保评价结果的科学合理性。此外，政府部门在不参与绩效评估的情况下，单独交由国家审计开展绩效考核工作，国家审计对其绩效管理情况提出改善建议，这种绩效评估模式得出的评价结果完全交由国家审计来决定，因而对政府部门起到的约束力与监督效应更强，有利于进一步提高政府绩效管理水平。

公共财政是政府作为公共责任履行主体的集中体现，公共财政审计则是国家审计的主要组成部分，有利于督促政府依法履行公共责任，对公共权力形成制衡作用，关注公共权力的行使与公共资源的运用，保障财政资金得到切实、有效、规范的利用。

建立联盟，不仅仅指集装箱多式联运链条企业之间的合作，还包括集装箱多式联运经营企业之间的横向合作，建设“一体化”联运服务。为了得到可持续发展的货源，南通口岸必须先从自身出发，重新设计现有通关流程，简化手续，缩短时限，联合海关、检验检疫等部门提供一站式、全方位服务，从而提高联运效率。

而在实践工作中，我国大部分地区都是采用国家审计间接参与的绩效评价模式。国家审计在绩效管理中只负责提供建议，其获得的绩效评价结果只是用来作为政府绩效管理的参考与补充，政府绩效管理与国家审计绩效审计可同时进行，国家审计在开展绩效审计过程中总结出来的成功经验与科学方法，政府部门可予以借鉴，以此来不断改进政府部门的绩效管理方式与内容。

四、为国家提供“免疫系统”

国家审计是促进经济社会有序运行的“免疫系统”。国家审计注重开展事前审计与事中审计，扩大国家审计的范围，强调要从整体上对经济活动进行审查监督，并向政府部门提出改善方案；现代国家审计将审计范围从“经济活动”延伸到了“社会经济”，更加注重对经济进行监督与控制。而伴随国家审计功能的不断增强、审计方式的日益完善，以及审计范围的不断拓宽，国家审计的“免疫系统”功能得到进一步强化，其在推进经济社会运行中的保障作用得到不断提高，不断提高国家的治理能力。

⑥程元敏:《南北朝尚书学》，(台北)《国立编译馆馆刊》1992年第21卷第2期;《说伪古文〈尚书〉经传之流传》，《汉学研究》1993年第11卷第2期;《尚书学史》，华东师范大学出版社2013年版，第1181页以下。下文论及此八人引用《伪古文尚书》之例，皆据程先生所考，不再详注。

将国家审计视为一个免疫系统，主要是拟态了生物学中的免疫系统，以免疫系统对生命健康的保护作用，来形容国家审计工作对国家治理的保护功能。免疫系统能够在生物内部机能出现问题或遭遇外部侵害时及时做出反应，国家审计也是如此。国家审计的“免疫系统”功能主要还体现在能够在国家治理机制、政府运行机制滞后于社会经济发展时，及时建议决策者做出合理应对，使得政府能够及时调整自身运行机制或出台相应政策。对于审计工作者来说，国家审计的意义不仅仅在于在问题发生后进行调查、找到问题元凶或进行问责，更重要的是发现造成问题的根本原因，甚至是在问题发生之前提前意识到风险的存在。因此，从最终的结果来看，国家审计的“免疫系统”功能就是通过改善国家社会、经济甚至是政治体系自我纠错能力，从而推动并完善国家治理。

五、推进反腐倡廉工作

权力过度集中、机制制度匮乏和监督力度薄弱是导致贪污腐败问题形成的源头。国家审计采用审查监督的方式，从制度视角上对审计过程中发现的问题进行分析，制订针对性的改善方案，建立完善相关制度体系，从根本上剔除腐败隐患，弥补管理上的不足，有效防止贪腐问题的发生，使政府各部门权力得到有效制衡，全面推进反腐倡廉工作的有序、健康开展。

反腐败审计应将重点放在重要项目、腐败问题容易滋生的领域当中。分析近年来我国审计事业的发展情况得知，当前国内已经形成了事后、事中、事前这三种审计模式，事前审计主要是为了从根本上消除腐败根源，有效遏制腐败问题的发生，进一步强化国家审计在反腐倡廉上的重要作用。事前审计具有前瞻性，它着重将核心工作放在规划预算、方案计划制订的审查上，重点是对政策方案审批之前进行审查，为政府决策部门提供科学客观的参考信息，从而增强决策的可行性；事前审计可以对腐败问题起到预防作用。致力于从根本上消除与遏制腐败问题，为政治、经济活动的有序开展创建良好的运行环境。国家审计通过审查监督来提高公权力的透明性，为政府部门提出可行性建议，进而从源头上移除培育腐败的土壤。国家审计开展事中审计则能够在第一时间掌握问题产生的内因，了解问题的发展方向与发展规律，督促相关部门进行改善调整，从而在一定意义上防止了腐败问题的发生。

国家审计拥有对经济活动进行监督、评估、鉴证的权力，这也是国家审计的重要职责所在，审查监督的范围较广，因而它不仅是强化反腐倡廉的有效手段，更是维护国家经济健康有序运营的保障。审计人员对账目进行查看、寻找错误，发现漏洞，分析问题，从而在第一时间获取与揭露重大案件信息。

经济活动中的违规乱纪行为是腐败问题的集中表现，大部分腐败问题都发生在经济领域当中，通过查看财务账目，分析其中的数据信息，能够从中发现贪污罪证，为纪检、监察、司法机关打击腐败问题提供重要依据。反腐败是国家审计的主要职责内容。审计机关拥有一支专业知识水平高、实践能力强、思想素质过硬的优秀人才队伍，这支队伍拥有高度的责任感与使命感，并且具备及时发现问题、处理问题的能力，因而国家审计在打击贪腐问题、推进反腐倡廉工作上占据重要地位。大部分腐败问题都源于经济利益，审计查账和国家财政具有紧密联系，审计人员加强对国家财产的监督审查，能够及时发现国家资产被侵吞、转移的线索，进而交由审计机关进行追踪调查，将不法人员绳之以法，有力地保障了国家资产的安全。

采用SPSS 25.0统计学软件对该次研究数据进行统计处理，其中计量资料为血糖水平控制情况，用（±s）表示，进行t检验，治疗效果为计数资料，用[n（%）]表示，进行χ2检验。P<0.05为差异有统计学意义。

对于已经查证的贪腐行为，要根据不同情况予以针对性的惩处。对于国家审计有权力处罚的贪腐问题，要严格根据法律要求，采用下达审计决定的方式来进行通报批评、罚款等惩处；对于国家审计权力以外的贪腐问题，则要根据法律法规移交给纪检、监察、司法机关。

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