减税降费 任重道远

减税降费 任重道远

□本刊编辑部

2017年4月，国务院决定自当年7月1日起，将增值税税率档次减至17%、11%和6%三档，取消13%档税率；将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%，同时对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变，预计全年将再为各类市场主体减轻税负3800多亿元。2017年是供给侧结构性改革的深化之年，降成本是“三去一补一降”五大任务之一，切实降低企业税费负担又是降成本的重要内容。

“税”的基本功能是提供财政收入，满足政府支出的需要。在减税结构设计合理、落实到位的前提下，减税会促进相关企业的发展，扩大税基，增加税源。2016年我国营改增试点全面推开，税率档次过多成为营改增过程中一项突出问题，企业为明确不同税率的商品或应税劳务，加重了征管成本负担，还出现了税负转嫁，导致高征低扣或低征高扣现象。简并税率后，减轻了企业税收成本和负担，加强了增值税抵扣链条的完整性和系统性。增值税是我国第一大税种，减税的重头戏仍在于此，下一步深化增值税改革应当按照“宽税基、低税负、严征管、重协调”的要求，完善增值税的整体设计。

其他税种亦存在减税空间：企业所得税已出台一系列减税政策，在实施中还应关注政策的落实情况，使企业所得税能够更好地适应当下经济形势的要求；一些高端消费品因消费税税率过高而导致消费需求流失到境外，须有对应的措施加以应对；在增值税和消费税基础上征收的地方教育附加，与目前财政资金统筹使用要求相悖，事实上构成了对企业的负担。适应降低税率和企业税负水平，还应从立法上规范和统一设置标准税率，规范税收优惠，强化税收征管，配套推进中央与地方的税权改革，促进我国经济转型升级。

“费”大部分属于非税收入，是政府财政收入组成部分之一。非税收入中，有的是政府履行公共服务职能而收取的，如行政事业性收费收入、罚没收入；有的是所有者财产权的体现，如国有资源（资产）有偿使用收入、国有资本收益；有的是依法依规收取并专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展的收入，如政府性基金收入、彩票公益金收入。

目前非税收入项目依然偏多。财政部印发的《2017年政府收支分类科目》显示，占非税收入比重较大的政府性基金、专项收入和行政事业性收费，就“款”级科目而言，分别是32项、58项和16项，细化到“项”级科目，这三大类非税收入项目更加繁多。大量非税收入项目的存在，尤其是在经济下行压力下，加重了企业负担，挤压了企业的盈利空间。此外，非税收入的法治性远不如税收收入，存在自由裁量权过大的可能性，甚至导致“税不够费来凑”的现象。深入推进供给侧结构性改革，努力降低企业负担，提振实体经济，进一步规范非税收入应成为重点。

实体经济是立国之本、强国之基。让实体经济更强大，需要政府部门以自我改革的勇气推出具有真金白银的具体措施，激励微观主体沉下心来做好主营业务，激励各类资本进入实体经济。就此而言，减税降费尚处于“授之以鱼”的政策性施惠阶段，长期而言，通过财税体制改革形成符合法治规范和市场诉求的制度，才是“授之以渔”的市场红利。