关于大型公立医院内部控制的若干思考

李艳姣

摘要：大型公立医院，往往拥有数个分院区，跨越多个地理区域，可谓之医院集团。医院集团化管理，在单位层面要求医院更加重视内部控制制度建设，最高决策管理层引入财务副院长，成立风险评估小组定期识别风险；业务层面更加倾向信息系统控制。

关键词：大型公立医院；内部控制；内部控制制度

2012年11月29日，财政部以财会[2012]21号印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》。该《规范》自2014年1月1日起施行，标志着我国公立医院内部控制体系迈入了成熟阶段。自《规范》发布实施以来，各地大型公立医院积极推进内部控制制度建设，取得了初步的成效，但也存在部分医院重视不足，制度建设不健全，制度执行不到位等问题。笔者将从单位层面和业务层面展开对大型公立医院内部控制的几点思考，具体如下：

一、单位层面的思考

自20世纪90年代以来，随着我国经济的发展以及医改的推行，我国大型公立医院的数量和规模在迅速的发展。相比国际上床位数多在1000张左右的大型医疗机构，我国大型公立医院的床位数动辄3000张以上，甚至达到“巨无霸”10000张。大型公立医院，往往拥有数个分院区，各分院区跨越多个不同地理区域，可谓之医院集团。相比小型公立医院，大型公立医院更应致力于构建良好的内部控制环境。内部控制对大型公立医院的作用不可小视，其效力远大于小型公立医院。

（一）大型公立医院应更加重视内部控制制度建设，制度先行

现阶段，我国部分大型公立医院对内部控制制度重视不够，对其认识没有上升到管理理念的层面。众所周知，人是靠不住的，只有制度最可靠。内部控制制度的建立和完善是第一位的，是先行的。无论医院负责人及其他医院管理人员如何更替，只要制度在，内部控制就有执行的依据。越是大型医院，越需要建立维护健全稳固的内部控制制度体系，不因人因事废止。大型公立医院的最高决策管理层应具备“不应是人管制度，而应是制度管人”和“不应是人治医院，而应是法治医院”的意识。如果不能充分认识到这一点，内部控制制度就仅是一堆无用的制度文字，不能化为一种有效服务于医院管理的先进工具。

（二）大型公立医院最高决策管理层迫切需要引入财务副院长

目前，我国绝大多数大型公立医院的最高决策管理层均由来自一线的医疗领域专家组成。由于对内部控制及财务管理的认知不足，医院最高管理层并未出现财务副院长。财务副院长的缺失，直接导致医院最高管理层对内部控制工作的重视不够。财务科提出的很多有效的风险防范措施，医院未必能采用，这常常使财务人员感到财务科在整个医院组织中的份量不足和地位卑微。而非财务专家做出的财务决策，很大概率上不能有效防范财务风险。因此，为了发挥内部控制的重要作用，大型公立医院急需引入财务副院长，赋予财务副院长行政管理职能，提高财务科的行政地位，使财务科被医院最高管理层牵着鼻子走的现象不再发生，并使医院最高决策管理层做出正确的财务决策。

（三）大型公立医院应成立风险评估小组定期识别风险，注重风险管理

大型公立医院通过合并或者新建实现集团化。医院集团化，意味着医院规模和管理层级越来越庞大，这直接导致医院运营中面临的战略风险、代理风险及财务风险越来越大。摊子越大，管理人员越多，潜在的漏洞可能就越多，风险管理工作成为重中之重。如何防范风险，堵住漏洞，避免发生重大财务亏损，是实行集团化管理的大型公立医院需要考虑的头等大事。大型公立医院可成立风险评估小组，定期识别各项财务风险和经营风险，及时采取相应措施，降低风险、规避风险。一般来说，风险评估小组应由医院最高管理者亲自担任小组组长，小组成员应覆盖财务、审计、法律及医疗专业领域。风险评估的范围应涉及医院所有重要资产和关键业务，定期开展风险评估工作，形成书面形式的评估报告，供医院最高决策管理层参考决策。

二、业务层面的思考

新形势下，自助挂号缴费模式在大型公立医院广泛推行，医院对信息系统的依赖已经达到了前所未有的程度，信息系统控制的重要性不言而喻。从业务层面上来看，我国大型公立医院控制应重点倾向信息系统控制。自助模式实施后，患者可通过手机、自助机等自助平台实现挂号、缴费、查看检查报告，所有操作均通过信息系统，信息系统又通过系统授权、审批牵制、多方复核等方式规避了人为作案风险。医院内部的收费员、医生等人的行为均受信息系统约束监控，可以说，人为的恶意操作行为基本杜绝。这种情况就要求医院重视信息系统控制，防范信息系统风险，堵塞信息系统存在的漏洞，以免给人可乘之机。

三、结语

公立医院是集公益性、服务性和商业性于一身的医疗机构，承担着治病救人、救死扶伤的社会责任。越是大型公立医院，越应该承担更多的公益责任。公立医院越发展，规模越大，内部控制问题就越重要。大型公立医院必须充分认识到内部控制的重要意义，从单位层面重视制度，把制度建设摆在第一位，尽快引入财务副院长，成立风险评估小组定期识别风险，把内控风险降至合理范围；业务层面应顺应自助挂号缴费模式深入推广的大趋势，重点加强信息系统控制，堵住最重要的漏洞，为患者提供更便捷的医疗服务。

参考文献：

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（作者单位：广州市妇女儿童医疗中心）