中小企业纳税筹划问题的思考

胡立贵

【摘 要】对于中小企业而言，在其进行纳税筹划的过程中，往往存在着诸多的困难，许多中小企业不知如何平衡纳税筹划和自身利益的关系，无法通过有效地纳税筹划来使自身利益最大化。论文结合HL食品公司，对中小企业在纳税筹划过程中所存在的问题进行分析研究，提出中小企业进行纳税筹划的建议，以期为中小企业能够有效地解决纳税筹划问题提供参考。

【Abstract】For small and medium-sized enterprises， in the process of tax planning， there are always many difficulties. Many small and medium-sized enterprises do not know how to balance the relationship between tax planning and their own interests， and can not maximize their own interests through effective tax planning. Combined with HL Food Company， this paper analyzes the problems existing in the process of tax planning for small and medium-sized enterprises， and puts forward some suggestions on tax planning for small and medium-sized enterprises， so as to provide reference for small and medium-sized enterprises to effectively solve tax planning problems.

【关键词】中小企业；涉税；纳税筹划；建议

【Keywords】small and medium-sized enterprises； tax related； tax planning； suggestions

【中图分类号】F276.3 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）11-0055-02

1 纳税筹划的涵义

1.1 纳税筹划的界定

所谓纳税筹划，指纳税人在不违反国家相关法律法规的前提之下，采取措施，对企业的生产、经营、投资以及理财等方面的涉税事项加以设计和运筹，并对企业的财务活动加以精心策划，以避免税收对于自身经济利益造成不良影响。

1.2 纳税筹划的特征

①超前性。纳税筹划是对税务活动进行事先计划和安排，具有一定的计划性和超前性。在实际纳税活动中，税收行为通常是发生在一定的经济交易活动之后，而产生纳税行为。②目的性。从整个财务管理的层面上来说，财务管理的最终目的在于以最少的资源实现最大化的效益。由于纳税筹划是财务管理的一个组成部分，其应以完成财务管理目标为指导，具有一定的目的性。③普遍性。法律在强制企业依法纳税的同时又赋予了纳税筹划这一权利。纳税筹划的权利不区分企业规模大小，也不区分企业所在行业，故纳税筹划具有一定的普遍性。④政策导向性。纳税筹划的对象是企业的税收活动，而税收活动的制度性和强制性非常显著。因此，纳税筹划活动也必须要严格合法，在政府政策的指导下进行开展，可以达到减轻企业税负的目的，同时也符合国家政策规定[1]。

2 纳税筹划与其他涉税行为的关系

纳税筹划的核心内涵是，通过合理运用税收的相关法律法规以及相关征收管理条例，以合法手段减少税款或延迟缴税等途径，从而获取一定经济利益以实现企业价值最大化的行为。

2.1 纳税筹划与偷税的区别

所谓偷税，指纳税人在纳税时故意少缴或不交税，其常见的偷税行为表现为欺瞒、欺骗等等，其与纳税筹划有本质区别，纳税筹划则是法律所允许的，在合法基础上所实施的正当财务活动。另外，从后果上来讲，偷税的后果是不仅危害企业自身利益，同时也损害了国家利益，属于经济犯罪，纳税人将受到法律的懲处。而纳税筹划是依法进行的财务活动，企业的合法权益，受到法律保护。

2.2 纳税筹划与避税的关系

长期以来，关于避税与纳税筹划之间的关系，理论界的看法都未能统一。尤其是对于避税定义的界定，一直都是国内外众多学者所探讨的话题。首先，从合法性角度来看，本文认为避税是合法行为，是符合国家法律规定的财务活动。从某种角度上来说，合理的避税是一种具有指导性的纳税筹划活动。总之，对于避税的界定，理论界虽然意见不一，但均认为其最终目的都是为了降低企业税负[2]。

3 HL食品公司纳税筹划现状及其存在的问题

3.1 HL食品公司简介

HL食品公司于2005年建厂，初期经营规模较小，并未注册公司进行经营。随着公司规模的发展壮大，经营者于2008年8月注册为有限责任公司，是一家食品制造小企业，公司的地址位于江苏省B市经济技术开发区，HL食品公司主要包括两个主生产厂房、一个存储仓库以及两层办公楼一栋。截至2016年底，公司固定资产账面价值258.26万元，在建工程568万元，公司员工人数为35人。

3.2 HL食品公司纳税现状

HL食品公司为国税、地税共管的一般纳税人，会计核算方式为独立核算自负盈亏。公司近两年，每年纳税总额是利润总额的5倍之多，2014年和2015年企业的销售利润率分别为0.55%和0.58%。另外，与业内其他企业相比，HL食品公司的赋税总额占利润比例明显高于业内平均水平， HL食品公司的赋税状况，已经开始成为公司发展的负担。综合而言，该公司近年来其经营状况呈不断增长趋势，然而沉重的税负却一直困扰着公司的经营管理者，科学的纳税筹划迫在眉睫。endprint

3.3 HL食品公司纳税筹划存在的问题

3.3.1 人力资源配置不足，专业人才缺乏

公司人才的缺乏不仅表现在财务专业人才的缺失，还表现在管理专业人才的不足。一方面，HL食品公司的财务人员整体业务操作技能主要集中在會计业务核算和财务管理的一般事务方面，而在纳税筹划实务操作方面却显得乏力，不仅没有单独设立纳税筹划的专职岗位，更无纳税筹划意识。另一方面，从企业管理专业人才方面来看，HL食品公司经营者同样是面临着管理短视、管理水平不足[3]，企业内部高素质管理人才严重缺乏等显著问题，如此诸多不足，不难理解该公司经营管理层为何未能将纳税筹划作为必要的经营管理手段。

3.3.2 内部管理规范性不够，涉税风险较高

HL食品公司因整体缺少纳税筹划专业知识和意识，加之纳税筹划方式选择较为单一，致使纳税筹划效果差强人意。具体表现在两个方面：其一，该公司税务管理工作缺乏监督；其二，税务管理岗位不仅没有专人管理涉税业务，而且岗位混编，缺乏一定的监督检查。

3.3.3 信息获取渠道狭窄，纳税筹划欠缺

当前，我国众多中小企业的税务信息主要来源于网络或是口头相传，其准确性不高，可信度欠缺。笔者通过对HL食品公司涉税活动的调查，目前公司的税务信息来源主要依靠网络，其纳税筹划活动主要依靠利用税收优惠政策来减少税负。此外，公司涉税风险较高，主要因其获取纳税信息的渠道较窄，严重阻碍公司纳税筹划视野的开拓以及其活动的开展。

4 对中小企业纳税筹划的几点建议

作为公司财务管理的重要组成部分，纳税筹划活动是企业达到利益最大化目标的重要途径。通过以上内容分析，可以看出包括HL食品公司在内的中小企业在纳税筹划方面存在着诸多问题，基于此，笔者根据其现存的问题提出了以下建议：

4.1 注重专业人才的培养

当前，中小企业严重缺乏纳税筹划人员，企业应该加强对财务人员，特别是作为高层次、复合型人才的纳税筹划人员的培养，着重在管理、会计、税务以及法律等方面进行培训，积极组织相关财务人员，参加由专业培训机构或税务机关举办的纳税筹划等相关培训活动，从而有针对性地拓宽企业纳税筹划的视野和意识，提高财务人员的办税和纳税筹划的专业水平。另外，中小企业可以通过向大型公司的学习以汲取新的理念及技能；亦可直接与高校对接，引进高水平财务人才[4]。

4.2 完善内部管理体系的建设

规范的内部管理体系源于扎实的会计基础工作，其不仅是企业提供可靠的信息来源，更是企业信息化建设的基础。中小企业若要实现有效的、合法的纳税筹划，必须以健全的会计信息为前提。中小企业可以通过积极推进企业信息化建设，明确财会岗位责任，健全核算标准，完善管理制度以及制定严格高效的财务核算流程等方式，从而建立完善的财务管理体系，为企业纳税筹划创造良好的内部环境。

4.3 扩宽涉税信息获取的途径

税务信息的准确性对涉税企业至关重要，在企业获取税务信息的过程中往往被忽略，这就要求企业对获取涉税途径进行严格控制。企业获取准确税务信息途径主要有：税务部门网站、税法期刊、税务服务热线等。通过这些途径获取的税务信息，因其都是国家税务部门根据国家相关法律法规实时更新，所以信息准确无误，具有较高的参考价值，为企业的纳税统筹奠定了良好信息基础。企业在此基础上所做出的纳税统筹活动，可以大大降低企业的涉税风险。

【参考文献】

【1】王倩.纳税筹划理论研究与实证分析[D].天津：天津大学，2014.

【2】曹新忠.企业纳税筹划的成因与风险防范分析.[J]会计之友，2015（02）：101-105.

【3】李海霞.企业纳税筹划问题研究[D].大连：大连海事大学，2015.

【4】刘秋月.中小企业财务管理中的税收筹划问题研究[J]财会通讯，2016（14）：65-67.endprint