探析新时期会计师事务所发展面临的问题与对策

许晓军

【摘 要】伴随着经济全球化进程的加快，我国会计师事务所面临问题越来越多，阻碍行业发展。基于此，本文从新时期会计师事务所发展面临问题出发，总结會计师事务所发展的对策。

【关键词】新时期；会计师事务所发展；面临问题；对策

自从我国加入WTO后，各行各业面临机遇、挑战越来越突出。会计师事务所作为国家的服务机构，受到的冲击更为严重。而当前的会计师事务所中，因各种因素的影响，使发展中出现各种问题。因此，需加大相应问题的研究力度，并制定有效措施应对，从而改善服务能力，提高市场竞争力，现从以下几点探讨。

一、新时期会计师事务所发展面临的问题

1.执业质量问题

在社会经济不断发展的现阶段，会计师事务所行业也随之发展，并在多年发展中经受着各方面考验。但从近几年国家对会计师事务所业务质量进行调查发现，会计师的审计质量存在诸多问题，主要表现为：会计师事务所隐瞒上市公司的虚假财会信息，未查出上市公司财会信息纰漏，这些问题的存在，说明会计师事务所的执业质量低，长此以往，引发公众的信任危机。

2.从业人员问题

会计师事务所是智力相对密集的行业，各事务所之间竞争，多为人才上的竞争。从会计师事务所行业特征上看，主要包括这样几点：

（1），学历低。数据调查显示，我国会计师学历在大学及以上者不足50%。

（2）加入WTO后，各种外资大量涌入，扩大着会计公司的市场范围。与此同时，增加着对机优秀人才的需求量。

（3）会计师资格注册仅需专科及以上学历毕业工作2年，或通过相关考试。和其他国家相比，准入门槛比较低。为解决大学生的就业问题，多数学生尚未毕业就注册会计师资格，然由于缺乏工作经验，实际工作中的执业能力得不到领导认可。这种情况下，虽增加着会计师数量，但工作素质较低，只能应付简单的审计业务，无法处理财务顾问、管理咨询等业务。

3.政府部门干预

当前，我国经济发展虽已从计划经济转变为市场经济，但多数行为仍存在明显性的计划经济特征。会计师事务所在接受业务委托、注册会计师资格时，多面临着政府部门的干预，比如：政府指定会计师事务所的服务范围，或用自身特权，干预收费、报告等。这种情况下，使会计师事务所处于不公平竞争状态，影响着事务所运行和审计工作的开展。并且，政府部门对会计师事务所业务的干预也增加着审计风险，比如：收费低，降低事务所的经营成本。再加上人为对审计工作的干预，降低着审计质量，阻碍会计师事务所发展。

4.事务所规模小、数量多

数据调查显示，早在2001年，我国就有将近6万注册会计师，会计事务所高达4500家，平均每家事务所有10位注册会计师。受历史影响，我国将近一半的事务所多在政府机构下建立，业务也具备一定的垄断性。即便已进行过系列改制，但仍存在限制性问题，比如：有限责任公司是它的组织形式。这种情况下，工作中所承担的责任、风险也就变成了无限的。组织形式和执业风险的不匹配性，使其频繁出现只追求经济效益，忽视审计质量的现象，从某种程度上阻碍着会计市场发展。

除上述问题外，业务范围单一，受国家会计公司威胁，内部管理水平不高等，也是会计师事务所发展中面临的问题。

二、新时期会计师事务所发展的对策

1.强化监管，提高执业质量

当前，我国对会计师事务所的监管多从这样几个层次进行：

（1）政府监管，也就是政府部门对事务所审计质量的检查。

（2）由各协会组织的检查。并且，由于该行业涉及范围广，影响力大，引起新闻媒体广泛关注，从某种程度上增强舆论监督力量。从银广夏事件上看，可从这样几点强化监管：由于会计师事务所道德水平低，未准确定位协会能力，无法满足自律需求；若将监管权移交政府，政府也没有精力监管，增加腐败、寻租风险。基于此，政府需有机结合行业自律和监管，将审计业务质量检查作为工作重点，并处罚违法者，从而形成完善的法律组吓力量；分析典型案例，树立风险、质量意识，提高执业质量、道德水平。

2.提高执业队伍综合素质

为推动会计师事务所发展，提高会计师工作质量，必须提高执业队伍的综合素质。首先，建立优秀人才的选拔机制。实际工作中，要打破传统的按资排辈现状，做好人力资源的转换、开发，充分发挥人力资源优势，营造良好工作环境，调查工作经济性；其次，强化再教育。在市场经济、科技发展中，对会计师的知识掌握度、操作能力有着较高要求。因此，需重视会计师再教育，培养核心能力，提高工作质量；最后，提高准入门槛。适当增加考试科目，延长工作资历，明确规定仅10年以上者才能参与考试，这样才能减缓会计师的增长幅度，提高综合素质。

3.转变政府职能，明确工作职责

会计师事务所行业中，普遍存在多方面监管现象，比如：国家财政、税务等部门监管审计报告，各部门协同性差，导致会计师无法开展工作。要想改变该现状，必须转变政府职能，也就是政府不能直接参与到会计师事务所工作中，只能间接性的调控，并明确各部门职责，使其相互协调，从根本上消除监管混乱问题，维持事务所市场规则，推动会计师事务所发展。

4.拓展业务，占领服务市场

尽管美国安然事件引起了人们对会计师业务能力的质疑，但笔者认为，只要会计师能公正公平的工作，就能在传统审计的基础上，拓展管理咨询、会计咨询等业务。针对事务所提供审计服务的客户，日常需多交流，为其提供针对性的服务，谋求双方共同发展。比如，可在创业板市场上拓展会计事务所业务。一般来讲，位于创业板的公司，上市标准明显低于主板下的公司，从某种程度上加大企业的经营风险，为会计师提供着更大的发展空间，使其由原本的审计业务，拓展为内控设计、管理控制等服务。对于小型事务所来讲，还可通过对会计市场的细化，为其提供一些大型事务所不具备的服务，从而更好拓展服务空间，提高经济效益。endprint

5.完善治理结构，转变组织形式

现阶段，大多数会计事务的组织形式为有限责任公司制，合作制不足10%。会计事务所作为执业风险比较高的行业，若不能承担社会责任，其执业质量、社会信誉也就无从谈起。要想提高事务所的执业质量，必须加大职责，推动组织性质转型。会计事务所转型中，需做好这样几点：

（1）紧抓相关政策的出台。当前，和合作制相关的政策仍为粗线条，即便规定了他们的连带责任，然由于个人财产申报制度的缺乏，导致假合作现象频发。基于此，需建立相对完善的制度、体系，保证合伙人责任的良好落实。

（2）做好实质性的改造，不能流于形式。吸取国外合伙制企业的管理经验，将其转变为内部机制。重视合伙人的选择，预防股东-合伙人这种陈旧做法。

（3）落实会计师职业责任保险。企业合伙人的资金是有限的，必须放大防范风险能力，并用责任保险制度从旁辅助。随着近年经济体制的强化，会计事务所也进入法律诉讼阶段，因索赔而破产的事务所成为常见。因此，需加大政策的规范力度，在完善该制度的同时，引导更多行业参与到职业责任保险，提高经营能力。

此外，还要优化资源配置，提高本土競争力。会计师行业市场竞争激烈，知识更新快速，要想加快发展速度，必须根据实际情况，进行资源配置的优化，构建科学、合理的组织模式，调整业务结构，从而优化资源配置。从市场竞争力上看，这是一种竞争优势，是在漫长的过程中形成的。但随着时间的推移，竞争优势也随之淡化，发生原因为会计师流失、激励制度不健全等。因此，会计师事务所需转变管理理念，将竞争力的提高作为工作日程，并及时调整管理制度，进而提高事务所竞争力。

三、小结

综上所述，新时期背景下，各行各业面临的机遇、挑战越来越突出，虽提高着行业经济效益，但也阻碍着行业发展。会计师事务所作为服务型机构，在长期发展中，也面临诸多问题，比如：执业质量低、工作素质低、政府部门干预等，降低事务所工作效率。基于此，需强化业务监管、提高执业质量，转变政府职能、明确工作职责，优化人力资源配置，提高执业队伍综合素质，在提高市场竞争力的基础上，推动会计师事务所可持续发展。

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