集团公司内部控制探讨

(柳州市产业投资发展集团有限公司，广西 柳州 545001)

集团公司内部控制探讨

赵敏

(柳州市产业投资发展集团有限公司，广西 柳州 545001)

当今伴随着我国经济发展模式的不断转变，产业结构随之进行了颠覆性调整，加之商业环境日益复杂多变。企业尤其是规模化发展的集团公司面临的风险骤增，加强集团内部各个子企业内部控制协调和有效的力度，规范其内部控制实施备显重要。本文将系统的基于集团公司大而复杂的特点阐述强化内部控制的必要性，在此背景下将简要总结集团公司内部控制实施的关键点，以此以每个要点为着眼点本着建议的可行性和价值性详实的总结其相应的对策，以此为进一步提升集团公司内部控制强有力的实施打下坚实的基础，同时也为我国其他企业进行内部控制的不断变革和发展提供建设性建议。

内部控制；实施要点；策略；集团企业

一、集团公司强化内部控制实施的必要性和目的

企业尤其是管理复杂的集团化公司的发展离不开制度的约束，良好的内部控制是指引集团公司进行自我科学管理的先导，也是集团公司在动荡多变的环境中保持竞争优势的基础。明确内部控制对集团企业的必要性和目的，是进一步探索内部控制相关实施要点，进而为提升集团公司内部控制实施打下坚实的基础。主要总结点如下。

首先，集团企业由于涉及的部门和管理的幅度较大，构建和实施内部控制体系是在当前信息化条件大幅度提升效率和效益的必不可少的保障举措，而且有利于规制规模庞大的集团公司的各类相关行为，尤其是人为不端行为，减少企业内部控制风险的举措之一。加强集团公司构建和实施内部控制也有利于进一步强化员工们的风险管控意识。

其次集团公司构建和实施内部控制是集团企业协调经营活动，保障经营各个环节顺利运转，指导和协调集团公司经营的各个环节更加的规范和合理，比如各子企业的销售从发货、收款、记账、核查等各个流程，如果不重视内部控制的完善，执行体系松散，这将会导致集团企业经济效益下滑，经营波动明显将影响集团公司整体发展。

最后，基于集团公司长远目标看，大多数集团公司内部控制不协调、标准不统一，一定程度上导致其管理模式和发展已经严重滞后于现实情况，严重不利于集团公司长久发展。企业构建和实施内部控制，可以有效促进集团公司在当前环境下顺利发展，进一步活跃我国整个市场经济。

因此，基于上述几点强化内部控制的必要性，可以得出集团公司构建和实施内部控制体系的目的迎合日益多变的市场环境，保障集团公司在转型和模式升级中能够顺利运转，解决传统企业管理模式和框架的弊端，并且对集团公司长久发展提供战略支撑。

二、集团公司内部控制体系构建和实施的相关关键点

集团公司构建和实施内部控制体系，必须围绕当前的内部控制现状和薄弱点，紧抓集团公司内部控制实施的特征要点，本着提升集团公司各个子公司协调运转的整体管理水平，围绕关键点进行内部控制体系的构建和实施。基于此剖析出集团公司内部控制普遍实施关键点也就显得非常重要，是探讨和构建内部控制体系的元素因子。但是由于我国在集团公司内部控制的探索和完善起步较晚，未形成成熟的体系。对我国集团公司内部控制的历史进行梳理，其主要的强化内部控制实施要点有以下几方面。

(一)集团公司内部控制当前实施现状

我国从市场经济建立以来集团化企业也就是企业间的兼并已成趋势，因此也开始实施集团企业内部控制的相关研究，我国颁布《会计法》对集团公司内部控制是一个里程碑式的标志。内部控制是集团公司经营管理过程中不可缺少的约束，集团企业的管理和长期实践也反作用于内部控制规范的修订和完善。内部控制主要包括控制环境、风险资评、控制活动、信息与沟通、监督五大基本要素。强化集团公司内部控制规范有利于风险的规避。基于此自从2010年开始，我国各个证券交易场所开始对我国上市集团公司进行内部控制实施情况的管控，这有利于我国上市集团公司自身内部控制体系的构建。但是，目前多数上市集团企业对内部控制的应用、评价和修订等方面仍未建设全面，集团公司内部各子公司和部门的内部控制不协调。根据《集团企业内部控制规范》的相关规定，截至目前我国集团上市企业内部控制实施的简要情况如下：仅有41%的上市集团公司披露内部控制实施情况，集团内部控制比较协调规范，然而38%的集团企业并不完全包括实施情况，存有遗漏，而且集团内部控制混乱。此外根据上交所披露，仅24%的上市集团公司在财务报表中对其自身的内部控制实施情况作了解释说明，56%的上市集团公司出具了会计师事务所所做的内部控制审查的相关说明。因此，总体来说，我国上市集团公司对内部控制的应用不佳，急需探讨其实施关键点予以强化。

(二)基于集团公司内部控制当前实施情况的进一步构建和实施的相关关键点

通过上文对集团公司内部控制当前实施情况的简述，总体来说我国集团公司内部控制的实施和完善有待强化，在前述学者研究的基础上，可以基本上总结出集团公司内部控制实施的几个关键要点。首先是关注不断发展变化的经济环境，内部控制要相时而动，不断地进行适当的予以调整和改善，提升与环境的融合度，绝对不能墨守成规。不断的进行内部控制内容的更新和实践的检验、修订。

集团公司内部控制体系的塑造必须使其员工具备较强的内控意识，思想意识上的重视才可以提升集团公司自身内部控制的水准，目前我国很多集团公司的内部控制的状况较差，各子企业相互独立，企业短期逐利的行为特征比较明显。对于内部控制体系塑造重视的这一关键点始终比较淡视，导致现在比较多的集团公司对于内部控制不见起色因此，良好的内部控制实施体系要有思想意识重视作为开端，为其顺利实施和完规善打下坚实的基础。

集团公司内部控制体系的构建和实施必须要具备良好的执行机构，不能形式化和执行疲软。目前有不少的集团企公司内部控制协调实施上一直停留在纸面阶段，或者是在执行过程中松软无力，执行不当等，这样很难发挥集团公司内部控制实施真正的效力，总而言之缺乏实施所必须的机构和组织是其关键缺失的一大关注点。

综上几大关键点，基本上阐述的是集团公司内在力的作用，要想使其内部控制体系实施更加顺利，还需要外在势的推动，这是第三大关键点，此势即为信息化水平的建设。当前很多集团公司在内部控制方面信息化水平严重滞后，基本依靠以前的管理制度和根基，这将对新环境下尤其是信息化时代的快速发展下严重阻碍集团公司的发展，因此在内部控制体系应用中着重注意引势，也就是信息化平台的介入，紧抓这一关键点的建设。

三、完善集团公司内部控制体系塑造和实施的相关策略

(一)提高集团公司相关工作人员环境信息的捕捉能力，适时的进行内部控制制度的革新

不少集团公司的内部控制实施效果比较不显著，各个子企业间矛盾重重，在很大程度上是由于集团公司内部控制制度过于老旧，而且加之各个子企业情况不一样，实施要点有所差别，也根本未随着外部经济环境和内部经营环境而同时变革。这样最终导致集团公司自身内部控制与当前的脱节。因此必须首先提升集团公司相关人员信息搜集和捕捉的意识，不断的跟进前沿的思想和集团企业内部变化，不断的变革和完善自身的内部控制制度，为集团公司内部控制体系的构建做好前提和铺垫。

(二)提高集团公司内部控制实施的意识，加大协调各个子企业内部控制的协调性

不少集团公司的内部控制实施效果不佳在很大程度上是由于集团公司内部各个子企业间内部控制意识不强，内部控制的整体意愿达不成一致。意识上的分歧化和边缘化导致集团企业风险评估与识别能力较差，所以集团公司要想完善内部控制体系的实施和水平，必须协调各个子企业的观念，基于各子企业的利益均衡最大化可通过设立专门的集团内部控制机构，推行责任本位制。切实落实内部控制制度的构建。

(三)积极强化优化集团公司内部控制实施体系，强化内部控制的执行力度

在积极变革和思想意识的重视之下，还需要将集团公司内部控制落实到实处，实现这一承上启下的关键性环节是建立和完善集团公司内部控制的组织架构。围绕实现内部控制的目标，有效的防范和化解各种风险，集团公司内部控制组织架构的优化需着重关注内部控制机构治理的执行职权的划定。在内部控制的实施中必须明确各个职权的权责，明确各个子企业和部门的内部控制实施情况，以此做好反馈。此外，集团公司应基于各个子企业的特征规范其内部职能机构的设立和职权的搭配，对其不按照集团公司规章制度和相关合理程序办事的行为予以严厉查处和惩治。

在优化集团公司内部控制规范实施体系，强化内部控制的执行力度的同时，需要加强对内部控制执行体系的监督。集团公司必须重视监督所起的作用，监督体系的构建也显得无比的重要。加强监督才可以杜绝内部控制中各种因素的影响。集团公司应当将各种比较常和适合自身的监督方法深度的凝练和提及，把监督工程的建设作用持久性的工作，坚决杜绝各种敷衍和形式化的冒出。

(四)充分加大科研投入，利用信息化条件，提升集团公司内部控制实施的信息化水准

当前“互联网+”经济迅猛发展，集团企业更加注重效率和效益的双赢，因此其内部控制的实施和应用也应该紧紧依靠互联网平台，加快集团公司自身的信息化水平的建设步伐，顺应经济发展环境。针对当前我国大多数集团公司内部控制体系信息化水平较低下的普遍现象，集团公司自身应该不断的结合发展的特点，合理有度的加大企业技术、资金等方面的投入，以此实现互联网经济背景下集团公司内部控制系统全面、协调、高效的运转，最终为提升集团公司综合管理水平提供良好的根基。

四、总结

我国当前集团公司内部控制的实施整体上呈现不佳的发展态势，但是较好的是越来越受到集团企业的重视。各个集团公司鉴于自身实际情况进一步抓准适时相动、意识重视、优化的执行体系、强化良好的信息化保障这几个关键点，并且积极地进行探索和构建适合自身的内部控制实施整体框架，剖析出适合自身内部控制实施的发展策略，以此提升自身内部控制规范实施的水平，进而提升整个集团的管理水平和经济效益。

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