企业预算管理与全面预算的编制与实施——HL电力预算管理案例

(榆林学院管理学院，山西 榆林荫道 719000)

企业预算管理与全面预算的编制与实施
——HL电力预算管理案例

边琳丽

(榆林学院管理学院，山西 榆林荫道 719000)

随着经济全球化的进程加快和市场竞争日益加剧，不断增强企业的竞争力，提高企业的管理水平，已成为众多企业面临的难题之一。全面预算管理是现代企业内部管理控制的一种行之有效的管理方法。本文围绕HL电力，以全面预算管理的基本理论为指导，对该公司的全面预算管理体系存在的问题进行了研究，并提出了全面预算管理体系的优化措施。

全面预算管理；预算管理体系；HL电力

随着资本市场的日益成熟和市场经济的高度发展，全面预算管理作为一种现代的管理工具所发挥的作用越来越明显。它可以帮助企业更好的进行内部控制管理，合理配置企业资源，实现公司战略，现代企业管理已经离不开全面预算管理。通过实施全面预算管理可以增强企业的市场竞争力，提高企业决策的科学性，提升企业管理水平，并最终提升企业综合竞争力。

HL电力成立于1990年，主要从事电源开发、检修维护、运营销售等方面的业务。现今公司的水电装机容量在湖南省排名第一，利润贡献也在同行业排名靠前。为了更好的实现公司的发展目标，HL电力采用了全面预算管理这种现代化的管理模式，对公司未来一定时期的生产经营及财务成果进行规划和安排，这有助于公司战略目标的实现。虽然HL电力已建立起全面预算管理体系，但在实际运用过程中，仍然存在一些问题，无法满足公司当前发展的需要。因此优化全面预算管理体系，加强该体系的操作性与实效性已经成为HL电力目前急需完成的任务。

本文以HL电力为研究对象，深入分析发现公司依然存在着预算组织体系有待完善，预算编制体系不健全，管理信息系统无法满足预算控制的需要以及预算缺乏有效的考评机制等问题。因此，在目前竞争激烈的市场环境下，探讨在HL电力实务中如何有效的应用全面预算管理具有重要的理论意义和现实价值。同时也为同行业其他企业在相关领域的实践起到一定的示范和借鉴作用。下面将分别从预算组织体系、预算编制体系、预算控制体系以及预算考评体系四个角度对HL电力的全面预算管理体系进行阐述。

一、HL电力全面预算管理体系存在的问题

(一)预算组织体系有待完善

HL电力在预算组织体系方面对于各部门的职能没有明确划分，出现了责任混乱、职能范围太小等问题，使全面预算管理的效果不能充分发挥。具体表现在以下几点：

1.职能行使过程混乱。由于缺乏足够的监督和制度制约，在实际过程中是财务部代替预算办公室负责预算日常管理工作。而由于其自身条件和地位限制，在预算日常管理需要各部门配合协作时会遇到各种问题，尤其涉及各方利益的问题时很难及时有效的解决。

2.没有将预算监督机构独立设置。预算管理办公室负责HL电力的预算监督工作，对于监督内容、监督方式并没有通过建立相应的制度进行规定，这样就会使管理与监督不能相互独立，全面预算管理体系不具备可信性，导致公司在之后进行内部控制容易出现问题。

3.下级单位未成立专门的预算管理机构。HL电力的下级单位仅仅是一个预算执行主体，内部缺少一个专业的组织负责在预算下达以后对其进行分析和监控以及在上下级之间进行信息传递。

(二)预算编制体系不健全

通过梳理HL电力的预算编制体系，可以发现问题存在于以下几个方面：

1.预算编制方法。对于企业来说，根据企业自身的类型和特点来选择预算编制方法是至关重要的，不同的预算编制方法只适用于某种特定类型的企业。企业内的预算编制也需要根据预算的类型选取不同的编制方法。而HL电力却忽视了这一点，只采用固定预算与增量预算这两种方法，过于单一，影响了全面预算实施效果造成影响。

2.预算编制内容。在这方面的主要问题是编制内容完整性不足，HL电力没有对筹资预算进行专门的编制，对筹资渠道和筹资时点等，没有制定相应的实施计划。

3.预算编制程序。HL电力采取的“两上两下”的编制程序过于复杂，而另一种编制程序“一上一下”又过于简单，这样会使预算编制方与审查方之间沟通协调不能顺利进行，容易产生摩擦，降低工作效率。

(三)预算管理信息系统无法满足预算控制的需要

HL电力虽然已经建立了预算管理信息系统，并且通过该系统对预算执行情况进行实时监控，但该系统目前功能尚未健全，不能将信息与其他管理信息系统共享。预算控制很大程度上还是采用手工控制的方法，这种控制方式不但工作效率低下，而且不利于对数据及时和准确的进行分析。在使用这种预算控制方式的现状下，HL电力对经营信息的准确性和实效性得不到保障，这就导致了公司无法同步控制业务活动和预算，管理执行过程中出现的问题也无法及时反馈。这些信息不能及时高效的获取、传递和汇总，使预算管理工作变得十分低效，这也直接影响了HL电力的经营决策和管理。

(四)预算缺乏有效的考评机制

在预算考评体系方面，HL电力存在以下两点问题：

1.预算考评不够严格，使考评环节流于形式。考评和奖惩不严格，已经成为影响HL电力全面预算管理作用发挥的重要原因之一。HL电力在以预算考评标准对预算执行部门责任人进行考评时，考评人员会加入个人感情色彩，使考评结果失去公正和公平；而对于考评结果被考评方会故意忽视自身原因，强调客观原因对其工作绩效的影响，使考评工作流于形式。

2.缺乏相应的激励机制，预算目标难以实现。HL电力在全面预算管理的实施过程中，没有建立相应的激励机制，使员工的积极性不能充分的调动起来，从而无法完成预算目标。预算管理作为一个现代化的管理系统，应该目标明确、责任分明、考核严格、奖惩得当、组织目标一致，并有效地激发员工的积极性。公司员工作为预算管理的主体，是预算管理的决定性因素。如果预算管理不能充分的调动员工的积极性，那么实现预算目标就难以实现。

二、HL电力全面预算管理体系优化措施

(一)完善全面预算管理组织体系

HL电力在完善全面预算管理组织体系方面，应采取以下几点措施：

1.合理分配组织职能。HL电力在分配组织职能时，要合理，并保证责任、权利和义务的对等统一。同时也应加强各个职能部门之间的配合和协作，为全面预算管理工作提供良好的组织条件。

2.设置独立的预算监督机构。HL电力应在公司内部设置独立的监督机构，监督机构的工作主要有：(1)对预算管理中各个环节进行监督；(2)对预算考评的过程和结果进行监督；(3)监督预算编制与执行机构的日常工作；(4)向预算决策机构上交监督自查报告。

3.在下级单位设置预算管理机构。HL电力应在下级单位设置预算管理机构，承接上级的预算管理要求和部署本级及下属单位的预算管理工作，做到上传下达。

(二)健全全面预算管理编制体系

HL电力要健全全面预算管理编制体系，必须落实在以下几个方面：

1.预算编制方法。HL电力应在原有的预算编制方法上，增加其它的预算编制方法，比如弹性预算法、零基预算法、滚动预算法等等。在选择时，要根据预算项目或对象特点的不同，采用相应的编制方法，同时也应考虑生产经营、预算项目、管理水平等方面因素。这样才能提高预算的准确性，充分发挥预算对业务的指导作用。

2.预算编制内容。HL电力在优化预算编制内容的工作用在两方面进行：(1)为提高资金使用效率和降低成本，应对筹资预算进行专门编制，合理规划资金。(2)为明确投资金额的具体支付时点以及各时点的进度，对专门决策预算进一步细化。

3.预算编制程序。HL电力在预算编制程序的优化上应对不同的业务尽量采用同一种程序，力求实用简洁，方便上下级之间的沟通协调，发挥全面预算管理的作用。

(三)建设信息化平台，培养管理人才

为了使HL电力的管理信息系统满足预算控制的需要，就要建设信息化平台，并培养高素质管理人才

1.建设信息化平台。HL电力应该通过建设信息化平台，让公司的整个生产经营过程中都实现信息化，全面进行控制与监督。同时应该将公司的各项数据收集起来，将公司的物流、资金流、信息流、业务流等信息汇总起来，实现多流合一，达到增强企业运行效率的目的，并且也为全面预算管理的事中控制提供科学准确的数据依据。

2.培养管理人才。HL电力为了保障信息化平台更好的运行，就需要通过内部培养和招聘的方式，为企业储备高端管理人才，特别是管理会计人才。高素质的管理人才能够帮助公司寻找发展机会，科学应对经营危机，使企业未来得到更好的发展。

(四)完善全面预算考评机制

HL电力要完善全面预算考评机制，可以从以下两个方面着手：

1.建立考评监督机制，确保考评的公正。HL电力要确保考评的公正性，必须建立健全严格的预算考评监督机制，并在在公司内部设立独立的内部审计机构，对预算考评的过程及结果进行监督，使考评人员在对员工进行考评时减少个人感情因素的影响，保证考评结果的公正性、公平性。同时公正公平的考评结果可以引起被考评方的重视，发现自身的不足，实现自我约束。

2.健全预算激励机制，提高全员积极性。HL电力在保证考评公正性的基础上，要健全公司的预算激励机制，以此来提高员工的工作积极性，保证预算目标的顺利达成。对于考评合格的员工应给予奖励，但应注意奖励方式的多样性，要根据各个员工的自身特点(年龄、性别、个人喜好等)采取不同的奖励方式，且同时满足员工在物质与精神方面的需求，这样才能将激励机制的作用发挥到最大程度，充分调动起员工的工作激情。除此之外，还应将考评结果与员工工资挂钩，对于考评不合格的员工进行惩罚，督促他们在以后的工作中自我约束，提高工作效率，顺利完成预算指标。