广电企业财务预算管理探讨

申贵华

（贵州省广播电视信息网络股份有限公司贵阳市分公司）

一、财务预算概念的厘清

财务预算是指用来反映一个可持续发展的企业在未来一定时间内所能预计的财务状况和经营成果，以及现金流量等指标的各种预算的总称。

一般情况下，企业的财务预算通常体现为资产负债表、利润表和现金流量表。其中预计资产负债表反映的是企业在未来某个时间点的预计的财务状况；预计利润表反映的是企业在未来一段时期内的预计的经营成果；预计现金流量表反映的是企业在未来一段时期内的预计的现金流量。所以可以这样认为，财务预算的表现形式就是平时作为财务三大主表的资产负债表、利润表和现金流量表。

二、财务预算的分类

（一）第一种分类

根据预算编制的基础和侧重点的不同，广电企业的财务预算可以分为市场预算、维护预算、建设预算、办公预算等不同的预算分类。

市场预算主要是指结合以往形成的存量广电用户群以及企业本年发展战略和发展目标预计的增量用户群以及收费标准等，以此作为基础合理测算出来的市场预期。在该市场预算中，涵盖所有可以量化或非量化的市场指标，比如经营创收指标、广告费用指标、市场部人员人力成本指标、营销礼品指标、营销服务质量指标等。市场预算的管理核心就在于一定要对未来的市场预期进行周密的测算，对用户群体的消费习惯，市场竞争的激烈程度，电视套餐的制定政策和营销手段等进行合理预期。

维护指标主要是指广电企业根据已有网络的运行实际情况而预计出的本年需要进行网路运行维护、网络优化、升级改造所需产生的成本费用指标。在该维护指标中也包括所有可以量化或非量化的维护指标，比如：国干线路维护的单位成本和维护总里程、二干线路维护的单位成本和维护总里程、三干线路维护的单位成本和维护总里程、机房维护设备的维护费用以及更新设备的成本、机房电费指标、维护人员的人力成本指标、迁改工程成本费用的预测指标等。运维预算的管理核心就是务必要对广电企业的网络干线总里程进行准确计量，对于网络资产的使用状况进行准确摸排。对运维费用进行预算的过程实质上也是对广电企业网络资产进行综合管理的过程。

建设预算主要是指为增加公司固定资产建设而需投入的资金使用计划。比如：某平台建设投资预算指标、某类工程建设投资预算指标、“村村通”、“户户用”等惠农工程建设投资预算、政府类相关工程的投资预算指标等。建设预算的管理核心是必须对正在进行的和将要进行的工程项目建设进行精准的梳理，对所有项目都做到心中有数。根据各种实际情况，对所有工程的建设进度和所需的料工费进行较为准确的合理估计。

办公预算主要是指广电企业为本年的日常办公费用所做出合理预测指标的总和，办公预算的管理核心是务必了解掌握广电企业在办公类方面的具体需求，同时根据企业的总体发展方针和指导思想进行严格的管控，比如车辆用油必须使用公用油卡统一进行核定管理。

（二）第二种分类

财务预算根据企业发展战略和发展目标的不同又可以分为收入预算、费用预算、利润预算、投资预算等。

收入预算与市场预算的分类很相似，二者都是关乎广电企业未来生存的核心预算，即为“开源节流”中的“源”。上述预算制定的是否合理、是否可执行都直接关系到企业在未来一段时期内的发展是否可持续、是否强劲、是否健康。但是二者又有一定程度上的区别。例如市场预算是从市场部门的角度出发，全盘考虑市场部门这一利润中心的所有收入、费用和利润各项指标。而收入预算仅仅是从企业创收的角度出发，涵盖了广电企业所有的收入来源项目和预测指标。广电企业不仅只有市场部门可以为企业带来创收，诸如建设部门的新装工程建设、承包工程建设等工程类建设也可以为企业提供较大比例的工程收入来源；而运行维护部门则可以提供迁改收入来源；集团客户部则可以把宾馆、酒店、企业等大集团客户作为专门的市场拓展对象，而为广电企业的创收添砖加瓦。所以收入预算与市场预算有交集也有区别。但是收入预算制定的是否合理、有效对企业的管理和发展有着至关重要的影响。如果收入预算制定的标准过低，会造成广电企业的短视行为，执行部门轻而易举地完成收入预算，就不会再有更多的动力去超越本已制定的收入预算标准，除非对于超产的奖励政策具有一定的吸引力，但这会在创造企业更好收入的同时耗费大量的成本，而耗费成本的原因就是因为收入预算制定的标准过低，这种收入预算是得不偿失的。如果收入预算的标准制定的过高，任凭创收部门或公司如何努力都无法完成，即便在考核制度特别严厉的情况下，创收部门或公司也可能会做出极端的放弃创收的选择。所以收入预算标准制定的是否合理，是否具有可行性，是否接地气对于企业的发展来说至关重要。收入预算的管理核心在于对收入的创收方针和创收政策的合理理解，在此基础上对市场的未来预期做出准确的判断和计量。要对上一年度的收入进行精准的分析，对于上一年度收入预算执行中的偏差进行差异分析，以此纠正本年度的收入预算编制规则和标准。并且要定期根据市场的变化对收入预算进行及时的调整。

费用预算主要是指广电企业在未来一定时期内所要产生的各项费用类支出。它涵盖的内容比较广泛，可以涉及到各个部门、各个流程、各个领域。费用预算的管理核心是“节流”，但是这个“节流”的前提是一定要保证企业的正常生产运营。费用预算的编制主体应该划归到各个责任主体，同时由预算编制委员会进行稽核审查。

比如费用预算包括人力成本预算，基础工资、岗位工资、工龄工资、月度绩效、年度绩效、降温费、取暖费、劳动保护费、社会养老保险、社会医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、公积金、企业年金、福利费、职工教育经费、退休人员费用、抚恤金等项目都需要根据现有职工人数、岗级设定、职称评定、缴纳基础、各种比例以及对退休人员、内退人员、新进人员的合理预测而计算出来。人力成本作为费用预算重要组成部分，对人力资源部以及企业的人才政策的制定和执行有着深远的意义和影响。

广告费用的预测主要是根据市场部对于未来一定期间内的市场预期与创收目标以及广告形式及由广告撬动收入的性价比预期来进行合理预测，同时要结合未来一定时期内各广告形式的实用性、适用性、以及不同时间段、不同地段、不同宣传媒介的形式来测定合理的价格预期。

广电企业作为运营商，也需要与中国移动、中国电信和中国联通其他运营商一样，将其部分业务由社会渠道代理。将业务外包的优点就是能够较为有效的弥补自身的不足，如：营业厅的数量、位置、营业人员等诸多方面的不足。在费用预算中社会渠道代理佣金的预算就成为市场部每年制定费用预算的重头戏。市场部需要在社会渠道发展战略的总目标指引下，预计出需发展的社会渠道总代理数量，同时根据广电企业自身业务的利润率及其他运营商的代理佣金比例为参考，制定出既能吸引更多的社会渠道代理商积极参与进来并能最大限度发挥其社会渠道使命，又能使广电企业在抵减社会渠道代理佣金后还有尚可接受的利润率，也就是在二者之间找出一个有效的平衡点，将广电企业、社会渠道代理商和用户三者更好的结合在一起的合理代理佣金比例。同时结合以往年度社会渠道创收情况的走势进行有效分析，合理预测出本年社会渠道代理佣金预算。

运维费用涉及到对于广电企业整个网络进行运行维护、升级改造、网络优化、保障安全播出的所有费用。这些费用作为广电企业网络运行的最坚实防线，必须做出充分、合理的预计，这直接影响到整个广电企业的运行和经营。所以即便在费用预算紧张的情况下，也必须首先保证运行维护预算的充足，比如维持机房各种设备正常运转的电费、网络的日常巡查排查费用、对于老化、破旧、具有安全隐患的部分网络进行优化的费用、对于因技术更新换代而不得不进行的网络升级改造的费用。所以运维费用的制定在费用预算中是特别核心的一环，但是也要根据网络实际情况以及各项费用支出的合理标准进行有效预算。

日常办公经费预算也是费用预算中不可或缺的重要组成部分。日常办公经费主要是指为了维持广电企业的正常运行而需要在未来的一段时期内花费的用于办公类消费的各项预算的总和。比如根据人员配置、部门配置和工作需要以及电脑、打印机、复印机等的更新换代需要而预测的半年需要购置的电脑、打印机、复印机等的数量和金额。根据广电企业发展战略目标，在结合各部门、各分公司、各子公司实际情况需要租赁办公用房、营业用房或是仓库的同时需要结合地段、时价、面积、租赁年限等对租金进行合理预期。根据广电企业的车辆数量、车辆实际使用状态、使用频率、已行驶里程数、预计行驶里程数以及油耗等、再结合燃油单价、维修价格、停车价格等合理预期油费和修理费、停车费等。根据国家规定和广电企业规范，合理预测本年的接待次数、接待规模、接待地点等进而合理预期出本年的业务接待费用。

利润预算是指广电企业在未来的一段时期内收入抵减费用后所产生的利润的预测。预测基础就是收入预算与费用预算。

投资预算主要是指广电企业为了进一步提升服务质量而对基础设施、关键设备、重要平台等进行的投资和建设所需要花费的各项成本的总和。投资预算主要包括本年应投入建设的各项新装工程、承包工程、迁建工程、传输平台建设、软件开发建设、服务系统的升级改造建设、营业用房、办公用房以及库房的建设成本或改造成本、房屋需要资本化的装修投资、“村村通”工程建设、“户户用”工程建设、各类政府类工程的投资建设比如“万物互联”工程项目建设等。投资预算主要的负责部门应为规划建设部，同时市场部、技术研发部、节目信息部等涉及到系统开发建设、传输平台开发建设的部门或分公司、子公司都应该为投资预算的合理预计提供充分有效的数据乃至需求。

三、结语

综上所述，无论是从哪一个角度出发，财务预算都是企业预算中至关重要的一环，财务预算贯穿于企业管理的各个环节和各个领域。所以财务预算制定的是否合理、是否科学、是否具有可执行性、是否具有可操作性则是对预算制定者提出的高要求。这就需要预算制定者与时俱进地不断地学习预算制定的相关知识和方法、不断地将预算标准与预算执行情况中的差异进行及时、合理、科学、客观地分析，以此作为发现差异原因调整预算的合理依据，也会为下一个周期预算的制定提供宝贵的实践经验。

[1] 杨宝剑，孙运进，现行预算编制存在的问题及完善建议[J].湖北社会科学，2004,(8).

[2] 吴敏俐，预算编制与预算执行管理中的难点和对策[J].常州工学院学报，2007.(3).