关于车辆购置税征管中存在的问题及几点建议

武枭 榆林市国税局车购税征收管理分局

关于车辆购置税征管中存在的问题及几点建议

武枭 榆林市国税局车购税征收管理分局

相对于税务系统整体来看，车辆购置税是一个具有“新”、“小”、“简”特点的税种，它是以车辆为课税对象的一种财产税，由于其征收范围狭窄、征收环节单一、税率单一、征收方法简便、征税具有特定目的、价外征收、不转嫁税负等明显特征而区别于其他税种。所以，它的税收征管特殊性和较晚的纳入税收系统的现实性就决定着它在税源管理方面的不足和缺失。尤其是目前税务系统全面实施精细化、科学化管理、信息化管理的大环境下，如何使车辆购置税的征收管理以规范化的制度为前提，以标准化的流程为基础，以系统化的理念为保证，以数据化的模式为方向，以信息化的方式为手段，准确把握纳税人的涉税信息及变动规律，建立科学的税源管理、监控模式，合理的配置多方资源，密切有关部门之间的配合，做到税源管理各环节之间的“无缝衔接”，从而满足日益突出的征管需要，是我们当下面临的重要问题。

车辆购置税 存在问题 解决方案

一、车辆购置税征管现状分析

（一）征收形势逐年向好

车辆购置税自2005年1月1日其从交通部门转向国税部门负责征收管理以来。这十几年来，整体收入属于大幅增长的状态，拿陕西榆林来说，2008年车购税收入50119万元，2009年67396万元，比2008年增长34.5%；2010年90506万元，比2009年增长34.3%；2011年97888万元，比2010年增长8.1%；2012年104679万元，比2011年增长6.9%；2013年79672万元，比2012年减少23.9&；2014年57304万元，比2013年减少28.1%；2015年36755万元，比2014年减少35.9%；2016年39752万元，比2015年增长8%。随着车购税收入的整体增多，车购税征管的基层部门的征收管理和涉税服务压力也在不断加大。

（二）征管政策依据清晰

由于车购税税种具有其特殊性，与增值税、消费税、所得税等都有较大的差别，《税收征收管理法》中的大部分条例都无法在车购税工作中适用。《车辆购置税征收管理办法》是车购税征管工作主要的政策依据，其构建的征管制度总体上与车购税征管工作基本相适应，为规范车购税征管行为、保证车购税征管工作的平稳运行提供了一定的支撑。尤其是现在，车购税征收管理法的意见征询稿已经下发，立法在即，更能为车购税的征管工作提供好政策支持。

（三）征管机构职能明确

2005年国税部门接受车购税业务后，各地市车购税部门设立办税服务厅，与计划征收处合署办公。2009年国家税务总局对机构职能进行改革，各地市国家税务局设立车辆购置税征收管理分局。同时，总局明确车购税分局的主要职责是承担有关车购税业务的政策执行、落实及有关车购税的税源管理、税源评估、税收检查等工作，改变了车购税部门无法对外独立执法的尴尬局面。

二、车购税征管工作存在的问题

（一）政策层面的支持还是不足

目前来说，我们国家在政策层面的支持还是有着一些不足，例如先行车购税征管要根据《中华人民共和国车辆购置税征收管理办法》、《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》两个法律依据为前提进行工作。车购税业务在移交的初期阶段，进行得很好，尤其是在政策保障上，车购税能够收到有力的保障。但是，随着车购税业务的工作加深，进行得不是十分顺利。从政策保障方面来看，政策的缺陷越来越明显，例如机动车发票弄虚作假、汽车公司各种违规行为无法处罚、申报代办行为监管不严等等。以上这些问题的出现显示了当前车购税征管工作在正是层面的不足，不能够依据政策解决之后的购车问题。

（二）机动车销售发票的不规范现象较为严重

纳税人所缴纳的税款是购买机动车的说明，而汽车销售公司所提供的发票与税款是相对应的。发票的不规范操作对税收的进行会带来很多麻烦，当前有很多发票乱开的现象：首先，异地票频频出现。异地票的出现意味着实际销售地税源不准，因为流失过多。此外，异地票还不会将差价开入，会导致大量的购车税、增值税漏掉；其次，虚假发票乱开。假发票扰乱了整个发票市场的秩序，为发票的管理带来极大的影响。假发票的肆意妄为也为我国税收工作造成了直接的伤害，并且还大大减少了我国税收工作与消费者之间的信任程度。最后，一车多票现象。有些个别高价车为了逃税，所开的发票金额小于本身，甚至有的高配按低配来开发票，附件部分不开发票或另开普通发票，增值税、所得税、车购税都因此大量流失。

（三）车辆价格信息机制不完善，造成征收工作被动

一是核定计税价格的政策不明确，税务人员的执法风险较大。根据规定，对于国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，主管税务机关可比照已核定的同类车型最低计税价格或者按照所购买车辆的发票价格征税。但是，在实际征管工作中有很多车辆都没有同类车型可以参照，同一汽车经销商销售同一款车辆的价格也有所不同。所以，造成各地税务部门核定计税及格时所参照的政策依据不足，容易引起纳税人质疑；二是最低计税价格信息定时更新，采集间隔时间过长，与新车型上市时间不匹配。

（四）各相关部门的信息交换机制不健全

车购税的偷税把关工作主要由公安部门执行，公安部门和税务部门的信息不对称，就有可能造成偷漏税的情况发生。《车辆购置税暂行条例》对税务和公安机关定期交换信息有明确的规定，但是没有具体的操作办法，双方的职责不清，造成了基层税务机关和基层公安部门难以协商监督。

（五）传统的车购税征收模式过于单一，创新征管模式势在必行

目前，车购税的征收模式主要以办税服务厅为主，延伸征收窗口较少，榆林全市共有十二个办税服务厅征收车购税，榆阳区、高新区等市区内设一个，其他各县区分别设一个。征收模式过于单一，办税点也较少，难以使纳税人分流，很多时候都会出现办税环境拥挤，服务质量和征管质效都难以有力保证的情况，而且非常容易发生突发事件，并造成难以应对的局面。

三、强化车购税征管的几点构想

（一）实现车购税、增值税、所得税的融合，建立大征管格局

车购税征管分局的主要职责是落实车购税税收政策，承担车购税税源管理、纳税评估、日常检查、纳税服务等工作。其中在目前的车购税征管格局下，税源管理、纳税评估、日常检查等工作的开展，存在一定难度。如果将有关车购税的业务工作归并到各个税务机关，增值税、车购税、所得税的税源管理、纳税评估、日常检查就能同步开展，无论在征管还是在纳税服务方面都有重大的提升。一是将车购税纳入大征管，通过和增值税、所得税的融合，实现各税种的相互监控、统一监管，能及时查处机动车生产企业、经销商隐瞒销售收入的偷逃税款行为；二是能充分提高税务干部的综合业务水平，解除车购税和其他税种的隔断，全方位的掌握税收业务；三是能够理顺税企关系，管理口径能够保持一致，可以保证税收工作更好的进行。

（二）完善车辆价格信息管理办法

车辆价格的管理即最低计税价格的制订是车购税征管工作的关键环节，要完善价格信息管理办法，应该建立精确、合理的考核系统。笔者认为，应该做到以下几个方面的措施：一是统一车辆配置口径。要求厂家提供给纳税人的机动车合格证和税务部门上报车辆价格信息采集表的配置口径表述一致，在上报信息采集表的同时附上该车型经厂家确认的合格证样本，以便审核；二是建立网络审批最低计税价格系统。允许厂家实时调整更新价格，解决采集滞后问题，同时制定审核审批责任制度，确保最低计税价格的真实性和合理性；三是严格基层一线把关。结合纳税人管理单位，对纳税人的日常经济行为进行严格监管，堵塞漏洞，防范各类违反规定的经济行为发生，让汽车经销商能够合法合情的进行车辆销售等业务，加强对车价的比对和审核，让车辆最低价格完全根据市场去调节，工作人员尽可能的按照发票价格去征收税款。

（三）建立车辆信息交换网络

车辆购置税自身的特点，决定了税务机关必须与公安机关等部门配合，运用信息技术和网络系统，建立及时、可靠的信息交流制度。在实际工作中，可以借鉴工商部门和税务机关数据交换的做法，建立各级国税机关和各级公安机关车辆管理机构的车辆信息交换网络，实现全国范围内车辆交通和税务信息资源共享。通过信息交换网络，各级税务机关、公安机关可以方便查询已缴纳车辆购置税的车辆识别号码及基本信息，车辆管理机构已办理登记注册的车辆识别号码及基本信息，通过信息比对，遏制虚假完税证明的发生，强化对上牌车辆的控管力度，最大限度减少车辆购置税的流失。

（四）提高车购税自助办税的功能

按照传统的车购税征收模式，纳税人要缴纳车购税必须到办税服务厅办理。现在虽然也在部门汽车销售企业推行了自助办税，但是自助办税机功能还不够完善。所以，下一步，借鉴银行ATM机的开发理念，让纳税人可以在自助办税机上通过触摸屏和语音提示实现“人机交互”，并通过远程网络连接，将税款机关、POS机缴款、票证出具、档案留存等系列集成一体，纳税人在十几分钟内就能完成车购税申报缴税业务。自助办税的开通能缓解办税窗口的拥堵局面，同时还能帮助基层税务人员摆脱简单的重复劳动，有更多的精力投入提高征管水平、弥补征管漏洞、规范执法、应对突发事件、创新管理、优化服务等深层次的工作上。

（五）加强监督制约，建立风险管理体系

根据车购税征管特点，确定完税证明领用、换补、车辆纳税信息手工录入、滞纳金征收、车辆配置选择、新车型核价、车辆免退税审批等为车购税征管过程中的执法风险点，形成分权制约、环环相扣的内控机制。同时，将执法责任结合在绩效考核当中，完善好社会监督机制，通过第三方政风行风调查、微博、QQ、微信等媒介，加强外部制约，促进税务机关严格执法、文明执法、公正执法。

目前，榆林正在进行车辆购置税委托代征的试点准备工作，在年底前应该就可以实现业务受理。下一步，随着车购税实现立法，征管中存在的问题将会逐渐得到解决，整体工作必将变得更加规范，一个严密、高效、优质的车购税征管环境也必将能够得到创建。

[1]陈荣高.经济责任审计值得关注的几个问题[N].中国审计报，2011-8-31.

武枭（1987.12-），陕西榆林人，经济管理研究生。