管理会计在中小企业税务风险管理中的运用探析

陈列前

【摘 要】改革开放以后，随着我国经济水平的不断发展，大量的中小型企业得到了良好的外部发展条件和空间，中小企业成为了推动我国经济发展的新动力。然而，值得关注的是，我国大量的中小企业在经营过程中依然要面临多样的风险，其中税务风险严重威胁着中小企业的正常运行和健康发展。为了对税务风险进行有效的管控，我们必须对企业进行科学的财务管理，管理会计作为企业管理的重要组成部分，能够对中小企业税务风险管理起到重要的推动作用。

【关键词】管理会计；中小企业；税务风险管理；运用

管理会计这一理念在我国发展得较晚，但已经提出就立即引发了业界的广泛关注和讨论，从而使得管理会计的理论和实际运用水平在很大程度上得到了发展。管理会计毫无疑问能够在企业的运营过程中起到关键的作用，一方面推动了我国企业管理水平的提高；另一方面在很大程度上提高了企业的综合竞争力。其中针对目前我国中小企业面临的税务风险，管理会计能够有效对其进行管控。在本文中，笔者针对管理会计在中小企业税务管理中的运用这一课题进行系统分析。

一、中小企业加强税务风险管理的必要性

加强税务风险的管理能够推动企业有效规避风险，减轻企业面临的财务压力。税务风险是企业在经营的过程中经常遇到的一类风险，是企业经营风险的重要组成部分，因此，如果企业能够有效管控税务风险，就能够在很大程度上减轻企业面临的风险程度。同时，企业一旦遭遇税务风险，往往同时面临着较大的财务压力，当财务压力过大时就会在很大程度上影响企业的正常经营和未来发展，部分企业甚至会因此而面临破产，因此，企业在对税务风险进行有效的管控后，就能间接减轻企业的财务压力，保证企业的资金流正常运转，企业的业务也能正常展开。

二、中小企业税务风险产生的原因

就目前来看，中小企业税务风险产生的原因主要分为内因和外因两个方面，其中内因占据主导地位，但是同时也是企业经过内部管理可以控制的。而外因虽然不占主导地位，但是却是企业难以把控的，因此也经常对企业税务风险造成较大的影响。下面笔者将从这两个角度展开分析：

1.从外因来看，企业的经营环境能够对税务风险造成很大程度的影响。改革开放以后，从整体上来看，我国的企业遇到了前所未有的发展机遇和外部环境，许多企业抓住机遇，取得了快速的发展。但是市场经济具有一定的不稳定性，经济的波动会对企业的经营造成一定的影响。同时，国家的政策也会影响甚至在一定程度上决定企业的发展，例如经济结构的调整，产业转型等。笔者在此以制造业为例，制造业是我国的的优势产业，但是随着国家推动产业结构升级调整，再加上我国的人力成本逐年提高，制造业企业的综合竞争力逐渐下降，企业所面临的风险自然就水涨船高。除此之外，相关的法律法规的调整、市场竞争程度、企业所在的区域、区域经济状况等都会成为推动中小企业税务风险产生的重要外部因素。

2.从内因来看，我国的部分中小企业内部管控意识比较差，管理制度欠缺，财务人员专业素质不强，企业盈利能力较差，纳税意识缺失是影响企业税务风险管理工资的重要内部因素。这些问题广泛地存在于我国的中小企业中，通过有效的管控是完全可以将其解决的。受篇幅所限，笔者在此不再一一展开论述。

三、管理会计在中小企业税务风险管理中的运用策略

1.企业要对其经营的业务、所获得的了利润进行全面系统的分析，这是企业税务风险管控工作的重要基础。税务风险管控自然要关注企业的涉税事项以及经营业务。企业的经营、盈利自然地产生了应缴税款额度。在这样的背景下，要加强中小企业的税务风险管控，就必须加强对企业经营业务的分析，从基础层面探究企业税务产生的原因，进而加强相关的管控工作。

2.要加强税务风险的管理，必须加强税务决策、规划以及控制工作。管理会计工作的一大重点就在于财务决策和规划以及相关绩效等。税务风险要充分利用这一工作核心，对企业税务进行合理的规划和控制。中小企业与大企业相比规模比较小，这给其税务风险的管理提供了一定便利条件，企业可以依据其实际的业务规模制定科学有效的管理策略，并将其贯彻落实。由于中小企业业务规模受到企业实际规模的限制，其管理方法与大企业相比复杂度明显较小，在实施方面遇到的阻力也相对小一些。基本上，管理策略可以被分为税务决策、规划以及控制三类。其中，税务决策指的是中小企业依据税种，税率合理地选择经营的业务，减少应缴税额。税务决策与企业的经营和财务决策存在着紧密的联系。而税务规划和控制都是以税务决策为基础进行的税务管控。

3.企业可以将税务风险管理外包给专业的会计师事务所。部分中小企业内部专业的税务风险管理人员较少，难以应对实际的大量需求。而目前社会上有大量的专业会计师事务所，能够为企业提供专业的税务管控服务。企业完全可以选择值得信赖的会计师事务所将企业的税务风险管理外包，进而降低企业的相关成本，为企业税务风险管理工作提供有效的保障，并间接提高企业的盈利能力和综合竞争力，可谓一举多得。

综上所述，由于我国的大部分中小企业经营时会遇到种种主客观的困难，经常会遭遇税务风险，从而给企业的运行和发展造成一定的安全隐患和苦难。要解决这一问题，运用管理会计是一项重要的手段。在本文中，笔者对管理会计在中小企业税务风险管理中的运用探析这一课题进行了深入的探究，希望能够为相关工作和研究的展开提供一定的参考，也希望我國的企业风险管理水平能够不断提高，为中国特色社会主义市场经济的发展做出其应有的贡献。

参考文献：

[1]张波. 管理会计在中小企业税务风险管理中的运用探析[J].中国市场，2017，（13）：257-258. [2017-09-04]. DOI：10.13939/j.cnki. zgsc.2017.13.257

[2]颜姝珉. 管理会计在中小企业税务风险管理中的运用探析[J].会计师，2015，（19）：41-42. [2017-09-04].

[3]张继德，姜鹏. 我国管理会计理论发展中存在的问题和对策[J].会计之友，2014，（23）：123-126. [2017-09-04].endprint